Практическое применение единого налога на вмененный доход

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Налоговый период, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты единого

Налога. 

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого  налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода.

Уплата единого  налога производится налогоплательщиком по итогам налогового

периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого  налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается

налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное

страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской

Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате  налого-

плательщиками вознаграждений своим работникам, занятым  в тех сферах

деятельности  налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных

индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Форма налоговой  декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Суммы единого  налога зачисляются на счета органов  федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты

государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов  и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской

Федерации, по представлению  в налоговые и иные государственные  органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

При наличии  у предпринимателя или организации  нескольких торговых точек или иных мест осуществления деятельности и (или) видов деятельности, осуществляемых на основе свидетельства, расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест или видов деятельности.

Уплата единого  налога налогоплательщиками производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц в срок не позднее 20 числа текущего месяца за будущий месяц.

Налоговые органы обязаны выдавать налогоплательщикам свидетельство об уплате единого налога. Свидетельство об уплате единого налога выдается не позднее трех дней со дня уплаты единого налога и является обязательным документом при ведении предпринимательской деятельности субъектом предпринимательской деятельности, являющимся плательщиком единого налога на вмененный доход. 
 

Практическая часть

Задача 1.

ИП Петрова  А.А. осуществляет транспортные услуги по перевозке пассажиров в г. Волжском Волгоградской области. В собственности  предпринимателя имеется 6 автомобилей. В августе 1 автомобиль был продан, а в сентябре, в связи с увеличением цен на ГСМ был продан еще один автомобиль. 
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 6 786 руб. Значение корректирующего коэффициента К2 установлено в размере 1. Рассчитать сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за 3 квартал 2007 года.

Решение: 
ВД = ФП * К1 * К2 * БД

ВД июль = 6 * 1,096 * 1 * 6000 = 39 456 руб. 
ВД август = 5 * 1,096 * 1 * 6000 = 32 880 руб. 
ВД сентябрь = 4 * 1,096 * 1 * 6000 = 26304 руб.

ЕН = ВД * 15%

ЕН июль = 39 456 руб. * 15% = 5 918 руб. 
ЕН август = 32 880 руб. * 15% = 4 932 руб. 
ЕН сентябрь = 26304 руб. * 15% = 3 946 руб.

Итого, сумма  ЕН за 3 квартал: 5 918 + 4 932 + 3 946 = 14 796 руб. 
Мы можем уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, т.е. на 6 786 руб.

Тогда, сумма  ЕН, подлежащего уплате в бюджет за 3 квартал  = 14 796 – 6 786 = 8 010 руб.

Задача 2. 

ИП Герасимов  Т.Е. осуществляет розничную торговлю женской одеждой: 
- в ТЦ «ЗАРЯ» посредством двух торговых мест, площадью 15 м2 и 9 м2 
- на вещевом рынке «СИТИ», посредством одной торговой точки. 
Значение корректирующего коэффициента К2 установлено в размере 0,75. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 4 048 руб. 
Рассчитать сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за 3 квартал 2007 года. 
 
Решение: 
Для решения задачи используем следующие формулы: 
ВД = ФП * К1 * К2 * БД 
ЕН = ВД * 15%

По торговому  месту, площадью 15 м2 : 
ВД июль = 15 * 1,096 * 0,75 * 1800 = 22 194 руб. 
ВД август = 15 * 1,096 * 0,75 * 1800 = 22 194 руб. 
ВД сентябрь = 15 * 1,096 * 0,75 * 1800 = 22 194 руб.

ЕН июль = 22 194 * 15% = 3 329руб. 
ЕН август = 22 194 * 15% = 3 329руб. 
ЕН сентябрь = 22 194 * 15% = 3 329руб.

Итого, сумма  ЕН: 3 329 + 3 329 + 3 329 = 9 987руб.

По торговому  месту, площадью 9м2 : 
ВД июль = 9 * 1,096 * 0,75 * 1800 = 13 316руб. 
ВД август = 9 * 1,096 * 0,75 * 1800 = 13 316руб. 
ВД сентябрь = 9 * 1,096 * 0,75 * 1800 = 13 316руб.

ЕН июль = 13 316 * 15% = 1 997руб. 
ЕН август = 13 316 * 15% = 1 997руб. 
ЕН сентябрь = 13 316 * 15% = 1 997руб.

Итого, сумма  ЕН: 1 997 + 1 997 + 1 997 = 5 992 руб.

По торговой точке на рынке «СИТИ»: 
ВД июль = 1 * 1,096 * 0,75 * 9000 = 7 398руб. 
ВД август = 1 * 1,096 * 0,75 * 9000 = 7 398руб. 
ВД сентябрь = 1 * 1,096 * 0,75 * 9000 = 7 398руб.

ЕН июль = 7 398 * 15% = 1109 руб. 
ЕН август = 7 398 * 15% = 1109 руб. 
ЕН сентябрь = 7 398 * 15% = 1109 руб.

Итого, сумма  ЕН: 1 109 + 1 109 + 1 109 = 3329 руб.

Рассчитаем сумму  ЕН за 3 квартал: 9 987руб. + 5 992 руб. + 3329 руб. = 19 308руб. 
Мы можем уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, т.е. на 4 048руб.

Тогда, сумма  ЕН, подлежащего уплате в бюджет за 3 квартал  = 19 308 – 4 048 = 15 260руб. 

Задача 3. 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

1. Федеральный  закон "О едином налоге на  вмененный доход" носит рамочный

характер, т.е. определяет основные принципы налогообложения  организации и

индивидуальных  предпринимателей, занимающихся  определенными  видами

деятельности. Закон принимается, прежде всего, для того, чтобы привлечь к

уплате единого  налога на вмененный доход организации  и физические лица,

занимающихся  предпринимательской деятельностью  в сфере розничной торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания то есть таких хозяйствующих субъектов, которые значительную часть расчетов с покупателями осуществляют в наличной форме, где налоговый контроль значительно затруднен.

Закон "О едином налоге на вмененный доход" является очередным шагом для

снижения налогового бремени и его равномерного распределения  среди

налогоплательщиков, а также для увеличения поступлений  доходов в бюджет и

платежей во внебюджетные фонды от налогоплательщиков.

2. Законодательным  и исполнительным органам власти  субъектов РФ предоставлены

полномочия по его установлению и введению в  действие нормативно-правовыми

актами в соответствии с федеральным законом на своих территориях.

Введение единого  налога в ряде субъектов РФ сопряжено  с типичными проблемами, связанными с неурегулированностью ряда положений федерального и регионального законодательства, непосредственно оказывающих негативное влияние на взаимоотношение плательщиков единого налога на вмененный доход с органами государственных внебюджетных фондов и государством в целом.

3. И, тем не  менее, роль единого налога  является знаковой по многим

параметрам.

С введением  этого налога предприятия и предприниматели  попадают в более

современную и  здоровую правовую среду, что в свою очередь, должно исключить

серьезные  и  налоговые нарушения.

Единый налог  позволяет упразднить малоэффективную  работу налоговых органов по выездной и камеральной проверкам самой многочисленной группы

налогоплательщиков  по количеству и не столь значащей по объемам уплаченным

налогов и сосредоточить  усилия на других направлениях работ, и в частности

проверке крупных  и средних плательщиков.

Единый налог  на вмененный доход – это правильные налоговые взаимоотношения с бюджетом тех субъектов рынка, где трудно контролировать реальный оборот. В этой связи эффективность введения закона в наибольшей степени должна проявиться в крупных промышленных и торговых центрах, больших городах.

4. Введение единого  налога предприниматели только  приветствовали. Уплата

нескольких налогов  одним платежом, упрощение отчетности казалось удобным и

выгодным. Но нельзя забывать о тех, кто столкнулся с  рядом проблем. Прежде

всего, исправленным по многим категориям плательщиков является средний

коэффициент доходности, исчисленный на основе данных бухгалтерского учета и

статистики.

И все таки введение единого налога взамен нескольких существующих, ликвидация обязательности приобретения патента, простота расчета налога по результатам хозяйственной деятельности, охват всей совокупности малых предприятий упрощенным налогообложением, значительное сокращение операций бухгалтерского учета позволит не только остановить сокращение численности малых предприятий, но и, по мнению предпринимателей, стать стимулирующим фактором для развития малого бизнеса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список литературы 

1. Налоговый кодекс РФ

2. Закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"

3. Балкизов В.Б., Чеченов А.А. Единый налог на вмененный доход: 2011г.

4. Васильева А. Единый налог на вмененный доход: Налоги 2010г.

5. Лазарев А.Р. Уплата единого налога на вмененный доход при

осуществлении некоторых видов деятельности Глав.бух. 2009г.                                  

6. Самохвалова Ю.Н. ЕНДВ для определенных видов деятельности, комментарии к действующим нормативным документам: 2009г.