Практическое применение единого налога на вмененный доход

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Российский  химико-технологический университет

им. Д.И. Менделеева 

Новомосковский  институт (филиал) 

УТВЕРЖДАЮ

Зав. кафедрой

______________Ю.Д.  Земляков

«    » __________________20__г. 
 
 
 
 

ЗАДАНИЕ

НА  КУРСОВУЮ РАБОТУ

по дисциплине «Налоги и налогообложение» 
 
 

Тема курсовой работы: «Практическое применение единого налога на вмененный доход»

Студент: Коробко .М.К

Группа:  АБ-09-2

Дата выдачи «____»_____________20___г.

Срок сдачи  законченной работы «____»  __________________20__г. 
 
 

Руководитель: _________________________________/Л.Я. Васюкова/

Задание принял к исполнению ______________________/______________/ 
 
 
 
 
 
 

Содержание 
 

Теоретическая часть

Введение...................................................................................................................3

Основные положения  законодательства о едином налоге на вмененный доход.............……………………………………………………………………....6

1.1   Налогоплательщики........................................................................................6

1.2   Объект  налогообложения и налоговая  база..................................................7

1.3   Налоговый  период, налоговая ставка, порядок  и сроки уплаты единого налога на вмененный доход..................................................................................10

Практическая  часть

Заключение.............................................................................................................30

Список  литературы...............................................................................................34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

Одной из серьезнейших проблем Российской экономики в  переходный период ее

развития является недостаток у государства финансовых ресурсов, вызванный в

определяющей  мере низким поступлением налогов в  бюджеты всех уровней. Без

выполнения комплекса  мероприятий по повышению собираемости налогов невозможно осуществить структурную перестройку российской экономики, повысить инвестиционную активность, решить назревшие социальные проблемы в обществе.

Совершенно очевидно, что повышение фискальной направленности налоговой

реформы по отношению  к тем предприятиям, которые исправно платят или, по

крайней мере, пытаются платить налоги, является делом бесперспективным, мало

того, практика показала, что для этой категории  плательщиков необходимо

снизить налоговое  бремя.

В этих условиях основное внимание и законодательной  и исполнительной власти

и фискальных органов  должно быть направлено именно на тех, кто всеми правдами и неправдами скрывает свои доходы. В первую очередь речь идет о предприятиях, фирмах и предпринимателей, работающих в сфере торговли, общественного питания, бытового обслуживания населения, занимающихся ремонтно-строительными и другими видами деятельности. Это в основном представители малого бизнеса и индивидуальные предприниматели. Принятый в конце 1995 г. Федеральный закон "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для таких предприятий не обеспечивал в должной мере решение задач наиболее полного учета объектов обложения предпринимателей и малых предприятий, поскольку особенности их деятельности (работа с наличными деньгами без кассовых аппаратов и др.) не позволяли их контролировать налоговыми органами в необходимой степени, вследствие чего не были ликвидированы условия для ухода от уплаты налогов и развития теневого бизнеса. В связи с этим и было принято решение о введение    особого   режима   налогообложения   отдельных предприятий   и предпринимателей, установления внешнего дохода. Это решение имеет с одной стороны, целью увеличение налоговых поступлений, а с другой, - упрощение процедур расчета и сбора налогов.

Максимально возможное  увеличение налоговых платежей в  бюджет и ослабление

налогового бремени  на современном этапе развития налоговой системе является

весьма актуальным. Во многом требованиям актуальности отвечает самый массовый и простой в понимании единый налог на вмененный доход, введенный законом РФ от 31.07.98 г. № 148 – ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

Целью данной работы является прослеживание механизма  взимания единого налога на вмененный доход, эффективность применения данного налога на практике и перспектива развития налога.  
 
 

Основные  положения законодательства о едином налоге на вмененный доход

Налогоплательщики 

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности устанавливается настоящим  Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.          виды предпринимательской деятельности: 
1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; 
2) оказания ветеринарных услуг; 
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);                             5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве распоряжения не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.                                                                                                                                      7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; 
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания                                                                                                                                          9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; 
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; 
11) размещения рекламы на транспортных средствах; 
12) оказания услуг по временному проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров; 
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; 
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Организации и  индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды

деятельности, перечисленные  выше, уплачивают налог по месту  осуществления

деятельности.

При переводе налогоплательщиков на уплату единого налога на вмененный  доход

принимается средняя  численность работников за месяц, предшествующий переводу.

В случае превышения установленной численности в  текущем налоговом периоде

(квартале) такой  налогоплательщик считается перешедшим  на общий режим

налогообложения с начала того налогового периода (квартала), в котором было

допущено это  превышение.

Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным

организациям, организациям, уставный капитал которых полностью  состоит из

вклада общественных организаций инвалидов, а также  предприятиям и

учреждениям, единственным собственником имущества которых являются

общественные  организации инвалидов, предоставляется  право добровольного

перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.

             
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Объект  налогообложения  и налоговая база 

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.                                                                                 2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.                                                                                              3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.                                                                    4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2

5. При определении величины базовой доходности корректируется базовая доходность на корректирующий коэффициент К2.

Он определяется как произведение установленных  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности.

6. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов , городских округов на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 вкючительно.

7. В случае, если  в течение налогового периода  у налогоплательщика произошло  изменение величины физического  показателя, налогоплательщик при  исчислении суммы единого налога  учитывает указанное изменение  с начала того месяца, в котором  произошло изменение величины физического показателя.                              8. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.                                                        9. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы)