Порядок продления сроков исполнения налоговых обязательств

 
Под действие упрощенного режима налогообложения  и ведения налогового учета не подпадают предприятия и организации, занятые производством подакцизной продукции, кредитные учреждения, страховые компании, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг и предприятия развлекательного бизнеса. 
 
Для предприятий с упрощенным режимом налогообложения устанавливается фиксированный суммарный налог, объектом обложения которым служит валовая выручка, полученная за отчетный период. Она начисляется как сумма выручки полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованных за отчетный период, и внереализационных доходов. Официальным документам, удостоверяющим право применения упрощенного режима учета и налогообложения, является патент, выдаваемый сроком до одного налогового года налоговыми органами по месту постановки на учет. Стоимость патента различается в зависимости от вида деятельности и ставок фиксированного налога. Патенты выдаются на основе письменного заявления, подаваемого до начала налогового года при соблюдении следующих условий:

- если соблюдается  вышеуказанная численность работников;

- если отсутствует  просроченная задолженность по  уплате налогов и других обязательных  платежей;

- если своевременно  сданы необходимые расчеты по  налогам и бухгалтерская отчетность

за предыдущий период.

Решение о переводе на упрощенный режим или мотивированный отказ выполняется налоговым  органом в 15-дневный срок со дня  подачи заявления. При получении  патента предъявляется для регистрации  книга учета доходов и расходов, в которой указывается наименование организации, местонахождение, номер расчетных и иных счетов. На первой странице книги учета доходов и расходов фиксируется РНН, номер патента и дата его выдачи. Дубликат на патент хранится в налоговом органе. На патент и книгу учета доходов и расходов распространяются правила обращения с отчетностью. 
По итогам хозяйственной деятельности за квартал в налоговый орган предоставляется в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным, расчет подлежащего уплате фиксированного налога с зачетом, оплаченной стоимости патента, а также выписка из книги учета доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием валовой выручки, полученной за отчетный период. 
Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения и учета, несут ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с Налоговым Кодексом. 
 
4.3 Организация налогового учета у налогоплательщиков - юридических лиц по обычной системе налогообложения.

Согласно Налогового Кодекса налогоплательщики - хозяйствующие субъекты, независимо от формы собственности и ведомственной подчиненности обязаны периодично сдавать в органы налогового комитета следующие формы налоговой отчетности:

1. Декларацию о совокупном  годовом доходе до 31 марта года, следующего за отчетным; 
2. Декларацию по НДС за каждый отчетный период, до 15 числа месяца, следующего за отчетным; 
3. Декларацию по акцизу ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным; 
4. Декларацию по социальному налогу до 15 числа месяца, следующего за кварталом; 
5. Декларацию по земельному налогу ежегодно не позднее 1 июля текущего года. 
6. Декларацию по налогу на имущество до 31 марта года, следующего за отчетным периодом.  
7. Декларацию по налогу на транспортные средства - до 31 марта года, следующего за отчетным и др.

Кроме того, в налоговые  органы предоставляются:

- предварительные расчеты  по корпоративному подоходному  налогу за год;

- справка о предполагаемой  сумме подоходного налога с  доходов за год.

Все перечисленные документы  сложно заполнить достоверными и объективными данными без накопления, сбора и обработки бухгалтерской информации вне счетов, без специальных регистров налогового учета.

В связи с этим бухгалтеры хозяйствующих субъектов вынуждены  вести наряду с бухгалтерским  учетом (финансовым) на счетах, дополнительный налоговый учет расчетов и платежей по каждому виду налогов. Цель налогового учета состоит в получении информации необходимой для правильного и своевременного налогообложения. Эта информация обычно извлекается из данных финансового учета и формируется, преобразуется в регистрах налогового учета.

На практике, бухгалтеры исходя из практической целесообразности, ведут  накопительные ведомости произвольной формы, используя многографные журналы  и книги. Формы и содержания регистров  налогового учета никем пока не регламентированы. Их количество, объем, и перечень мы рекомендуем проводить в учетной и налоговой политике.

Согласно, (Налогового Кодекса) все  налогоплательщики должны встать на учет в НК; по месту регистрации  им присваиваются регистрационные номера, которые впоследствии отражаются во всех исходящих документах.

В процессе взимания налогов в НК, в отделах учета ведутся лицевые  карточки на каждого налогоплательщика. В их адрес выставляются специальные  бланки уведомлений в 2-4 х экземплярах. 
Нарушения налогового законодательства имеют свою специфику и соответственно различают по мерам ответственности.

К числу мер добровольного внесения налогов относятся:

- посещение налогоплательщика,  а также его должников;

- продление сроков платежа и  уплата налога в рассрочку;

Меры по принудительному взысканию  налогов и др. платежей:

- изъятие средств со счетов  в пределах образовавшейся задолженности;

- уведомление третьих лиц или  взаиморасчеты между субъектами;

- ограничение распоряжение имуществом;

- наложение ареста на экспортируемые и импортируемые товары налогоплательщика;

- реализация ограниченного в  распоряжении имущества на специализированных открытых аукционах.

Налоговые органы от лица государства  могут допускать случаи продления  срока уплаты налогов, но не более 1 года, случаи амнистирования просроченных задолженностей и др.меры.

По методам выявления налоговые  задолженности группируются на 3 вида:

- по представленной декларации;

- по начисленным суммам налогов,  штрафов и пени в результате  проверки;

- по не представленным декларациям.

Наряду с обычной системой налогообложения  налогоплательщики вправе избрать  упрощенный режим налогообложения.