Порядок принятия и введения в действие налоговых законов

    Для подтверждения права на имущественный  налоговый вычет налогоплательщик представляет:

    при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного  строительством) или доли (долей) в  нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

    при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор  о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;

    при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

    Указанный имущественный налоговый вычет  предоставляется налогоплательщику  на основании письменного заявления  налогоплательщика, а также платежных  документов, оформленных в установленном  порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы)

    При приобретении имущества в общую  долевую либо общую совместную собственность  размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

    Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.

    Повторное предоставление налогоплательщику  имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

    Если  в налоговом периоде имущественный  налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток  может быть перенесен на последующие  налоговые периоды до полного  его использования.

    2. Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных  налоговых вычетов по операциям  с ценными бумагами) предоставляются  при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    Имущественный налоговый вычет при определении  налоговой базы по операциям с  ценными бумагами предоставляется  в порядке, установленном статьей 214.1настоящего Кодекса.)

    3.Имущественный  налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    Налогоплательщик  имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

    Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны в подпункте 2 пункта 1настоящей статьи.

    В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен пунктом 2 настоящей статьи.

    4. В случае, если после представления  налогоплательщиком в установленном  порядке заявления налоговому  агенту о получении имущественного  налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Практические задания.

Задача 10. Стоимость основных средств в организации составляет 750000 руб. Ежемесячный износ – 18000 руб. В феврале введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 780000 руб.срок полезного использования составляет 27 лет. В августе реализовала организация имущество стоимостью 125700 руб. ежемесячный износ которых составлял 4800 руб. Определить сумму ежемесячного износа по введенному в эксплуатацию объекту линейным способом, а также сумму налога за год.

Решение

 Произведем  расчет по линейному способу. Годовую сумму амортизации определяем по формуле

Норма амортизации  может быть установлена следующим  образом:

Н_а = 1 / Т · 100

Рассчитаем норму  амортизации при сроке полезного использования 27 лет:

Н_а = 1 / 27 · 100 = 3,7 %.

Амортизация за год составит

А = 780000 · 3,7 / 100 = 28860 тыс. руб.

При этом способе  ежемесячная сумма амортизации составляет 28860/12= 2405 
 
 
 
 
 
 

Пример 1 
Стоимость объекта основных средств по состоянию на 1 января 2009 г. составляет 200 тыс. руб. Норма амортизации – 12% (1% в месяц). При этом налоговая база в течение 2009 г. будет определяться следующим образом:

Пример 2 
Данные о размере налоговой базы возьмем из примера 1. Налоговая ставка равна 2,2%. 
В случае, когда амортизация начисляется равномерно и непрерывно в течение всего налогового периода, расчет будет выглядеть следующим образом:

www.pravo.vuzlib.ne

http://enactrf.narod.ru

http://abc.vvsu.ru

http://www.consultant.ru