Порядок исчисления транспортного налога

 

Воронежский институт высоких  технологий – АНОО ВПО 
 

              Факультет заочного  образования 

               Кафедра экономики 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА  
 

  По  дисциплине  Налоги и налогообложение 

  Студента Тепляковой Александры Игоревны 
 
 
 

      На  тему: Порядок исчисления и уплаты транспортного налога. 
 
 
 
 
 
 

                                                  Дата  сдачи:

                                                  «____»______________2011г. 

                                                  Дата  защиты:

                                                    «____»_____________2011г. 

                                                  Оценка: __________________ 

    

                                                Научный руководитель

                                                                      __________________________

                                                                                              (ученая степень, звание, ФИО)  
 

                                          __________________________                                                                                                                                                  

                                                                                           (подпись) 

Воронеж 2011

Содержание 

Введение

1. Транспортный налог: сборы, объекты налогообложения.
1. Система налогов и сборов, особенности их учета.
2. Транспортный налог. Объект налогообложения.
2. Механизмы исчисления и перспективы взимания транспортного налога.

     2.1. Механизмы исчисления и взимания транспортного налога.

    2.2. Перспективы взимания транспортного налога.

  Заключение

  Список литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

Бухгалтерский учет отражает реальную картину хозяйственной  деятельности, предоставляет пользователям  полную и достоверную информацию о финансовом положении и финансовых результатах организации. При этом важная часть бухгалтерского учета - расчеты по налогам и сборам, состав и порядок уплаты которых  регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ).

Налоговый учет - это часть (подсистема) бухгалтерского учета, служащая для отражения фактов хозяйственной деятельности, а также  подготовки и предоставления информации в налоговые органы о состоянии  расчетов по налогам в организации. Система бухгалтерского учета обладает целостной, устойчивой структурой. В  ней можно выделить взаимосвязанные  и взаимодействующие подсистемы финансового, управленческого и  налогового учета, которые не могут  существовать одна без другой. Как  в теории, так и на практике выделение  налогового учета в отдельную  систему разрушит системообразующие связи и упорядоченность всей системы бухгалтерского учета. Учет налоговых расчетов - органичный элемент системы бухгалтерского учета, он вне системы теряет свои свойства.

Цель  курсовой работы - сформировать четкое представление о налоге; о механизме  исчисления и порядке взимания налога.

Основные  задачи:

овладение понятийным аппаратом в области  налоговых правоотношений;

изучение  вопросов, связанных с порядком исчисления и уплаты налога.

Успешное  овладение данной дисциплиной позволит применить полученные знания в практической работе бухгалтера, на которого и возложены обязанности исчисления налогов, контроля за своевременным их перечислением в бюджет, а также осуществление налоговой оптимизации в организации. 

1. Транспортный налог, сборы и объект налогообложения. 

1.1 Система налогов  и сборов, особенности  их учета. 

Налог согласно Налоговому кодексу РФ - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор означает обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого - одно из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В соответствии с Налоговым кодексом в Российской Федерации установлены следующие  виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги и сборы - установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации:

Налог на добавленную стоимость (НДС);

Акцизы;

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;

Налог на прибыль организаций;

Налог на добычу полезных ископаемых;

Водный  налог;

Сборы за пользование объектами животного  мира и объектами водных биологических  ресурсов;

Государственная пошлина.

Региональные  налоги - установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ, могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

К региональным относятся налоги:

На имущество  организаций;

На игорный  бизнес;

Транспортный.

Местные налоги - установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах и обязательны к  уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований. При  установлении местных налогов и  сборов в нормативных правовых актах  представительных органов местного самоуправления определяют следующие  элементы налогообложения: налоговые  ставки в пределах, установленных  НК РФ; порядок и сроки уплаты налогов; формы отчетности по данным налогам; налоговые льготы.

К местным  налогам относят:

Земельный;

На имущество  физических лиц.

Для учета  расчетов по налогам и сборам в  бухгалтерском учете предназначен активно-пассивный счет 68 "Учет расчетов по налогам и сборам", который  может иметь развернутое сальдо. Начисленные налоги и сборы отражают по кредиту счета 68 и дебету различных счетов в зависимости от источников их возмещения. Различают следующие налоги и сборы:

относимые на счета продажи (90, 91) - НДС, акцизы;

включаемые  в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) - транспортный, земельный и водный налоги, отчисления во внебюджетные экологические фонды  в виде платы за нормативные выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и др.;

уплачиваемые  за счет прибыли до ее налогообложения (счет 91) - налог на имущество;

уплачиваемые  из прибыли (счет 99) - налог на прибыль, единый сельскохозяйственный налог;

уплачиваемые  за счет доходов физических лиц (счета  учета расчетов) - НДФЛ.

Кроме того, по кредиту счета 68 и дебету счетов 99 "Прибыли и убытки" и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (в части расчетов с  виновными лицами) отражают начисленную  сумму штрафных санкций за несвоевременную  и неполную уплату налог и сборов. В корреспонденции со счетом 51 "Расчетные  счета" по счету 68 отражают суммы, полученные в случае превышения соответствующих  расходов над суммой налог и сборов.

По дебету счета 68 записывают погашение задолженности  финансовым органам по платежам в  бюджет, а также зачтенные суммы  налога на добавленную стоимость.

транспортный налог владелец средство 
 
 
 
 

1.2 Транспортный налог.  Объекты налогообложения 

Источниками формирования Федерального дорожного  фонда были налог на реализацию горюче-смазочных  материалов и федеральный налог  на пользователей автомобильных  дорог, зачисляемый в указанный  Фонд по ставке, установленной Законом  о дорожных фондах, в остальной  части суммы налога зачислялись  в территориальные дорожные фонды.

Однако  Федеральным законом от 27 декабря 2000г. № 150-ФЗ "О федеральном бюджете  на 2001 год" и Федеральным законом  от 5 августа 2000г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и  внесении изменений в некоторые  законодательные акты Российской Федерации  о налогах" (далее - Закон № 118-ФЗ) были изменены правила формирования дорожных фондов.

Прежде  всего ст.5 Закона № 118-ФЗ установлено, что Закон о дорожных фондах утрачивает силу с 1 января 2003г. До этого времени он применялся с учетом следующих положений: Федеральный дорожный фонд с 1 января 2001г. упразднен, а действие Закона о дорожных фондах в части создания и деятельности Федерального дорожного фонда приостановлено. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов и налог на приобретение автомобильных средств не взимаются соответственно с 1 января 2001г.

Таким образом, с начала 2001г. в Российской Федерации функционировали только территориальные дорожные фонды, налоговыми источниками формирования которых были налог с владельцев транспортных средств и налог на пользователей автомобильных дорог.

Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств был установлен ст.6 Закона о дорожных фондах. Что же касается налога на пользователей автомобильных дорог, то ставки этого налога установлены в размере 1% (понижены) выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), и 1% суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческой и торговой деятельности (налог начисляется отдельно по каждому виду деятельности). Сумма налога на пользователей автомобильных дорог полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды или бюджеты субъектов РФ для их целевого использования.

С 2003г. целевые бюджетные средства территориальных  дорожных фондов образуются за счет: