Порядок исчисления корпоративного подоходного налога и заполнения налоговой декларации

    Налогоплательщик  осуществляет уплату по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации. 

3. Порядок заполнения налоговой декларации

    Для того, чтобы предоставить налоговым  органам отчет по обоснованию  исчисленной суммы корпоративного подоходного налога все предприятия-налогоплательщики заполняют и предоставляют в налоговые органы налоговую декларацию.

    Существует  несколько форм налоговой декларации по корпоративному подоходному налогу:

1. форма 100.00 составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение
2. форма 110.00 составляется недропользователями, осуществляющими деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, которым предусмотрена стабильность налогового режима.
3. форма 120.00 составляется страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования
4. форма 130.00 составляется некоммерческими организациями, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений)
5. форма 140.00 составляется организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере
6. форма 150.00 составляется недропользователями

    В настоящей работе порядок заполнения декларации по корпоративному подоходному налогу рассматривается на примере формы 100.00 (приложение № 1).

    Декларация формы 100.00 составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением:

1. государственных учреждений;
2. страховых (перестраховочных) организаций;
3. некоммерческих организаций;
4. организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере;
5. недропользователей, осуществляющих деятельность по соглашению (контракту) о разделе продукции или контракту на недропользование, утвержденному Президентом Республики Казахстан, положениями которого прямо предусмотрена стабильность налогового режима.

    Декларация состоит из самой Декларации и приложений к ней, предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства:

1. форма 100.01 – доход от реализации;
2. форма 100.02 – доход (убыток) от прироста стоимости;
3. форма 100.03 – доход по производственным финансовым инструментам за исключением свопа;
4. форма 100.04 – доход по свопу;
5. форма 100.05 – доход по сомнительным обязательствам;
6. форма 100.06 – доход от снижения размеров созданных провизий (резервов);
7. форма 100.07 – вознаграждения;
8. форма 100.08 – расходы по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам;
9. форма 100.09 – расходы по вознаграждениям;
10. форма 100.10 – выплаченные сомнительные или списанные обязательства;
11. форма 100.11 – сомнительные требования;
12. форма 100.12 – расходы по созданию провизий (резервов);
13. форма 100.13 – отчисления в фонд ликвидации последствий разработки месторождений;
14. форма 100.14 – взносы участников системы гарантирования;
15. форма 100.15 – расходы на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие расходы недропользователей;
16. форма 100.16 – вычеты по фиксированным активам;
17. форма 100.17 – инвестиционные налоговые преференции;
18. форма 100.18 – управленческие и общеадминистративные расходы резидента;
19. форма 100.19 – управленческие  и общеадминистративные расходы нерезидента;
20. форма 100.20 – безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям, спонсорская помощь;
21. форма 100.21 – доход подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами;
22. форма 100.22 – доходы из иностранных источников, суммы прибыли или части прибыли компаний, зарегистрированных и расположенных в странах с льготным налогообложением, суммы уплаченного иностранного налога и зачета;
23. форма 100.23 – об объектах налогообложения и (или) объектах связанных с налогообложением, по исчислению корпоративного подоходного налога по каждому контракту на недропользование, местонахождению;
24. форма 100.24 - объекты налогообложения и (или) объекты связанные с налогообложением налоговое обязательство по учредителям доверительного управления имуществом и (или) выгодопреобретателям в иных случаях возникновения доверительного управления;
25. форма 100.25 – сверка отчета о доходах и расходах с декларацией о корпоративному подоходному налогу;
26. форма 100.26 – исчисление налогового обязательства при получении стандартных налоговых льгот.

    Приложения  к Декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк  в Декларации, требующих раскрытия  соответствующих показателей. Приложения к Декларации не составляются при  отсутствии данных, подлежащих отражению  в них. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к Декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к Декларации.

    В разделах «Общая информация о налогоплательщике» приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» Декларации.

    При заполнении Декларации не допускаются  исправления, подчистки и помарки.

    При отсутствии показателей соответствующие  ячейки Декларации не заполняются.

    Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «–» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) Декларации.

    При составлении Декларации:

    1) на бумажном носителе – заполняется  шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами,  заглавными печатными символами  или с использованием печатающего устройства;

    2) на электронном носителе –  Структура электронного формата  налоговой отчетности, программное  обеспечение для составления  и представления налоговой отчетности  в электронном виде и обновление  данного программного обеспечения размещаются на официальном сайте уполномоченного органа на постоянной основе не позднее чем за двадцать рабочих дней до наступления срока представления налоговой отчетности.

    Декларация  подписывается налогоплательщиком либо его представителем и заверяется печатью налогоплательщика либо его представителя, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием.

    При представлении Декларации:

    1) в явочном порядке на бумажном  носителе - составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

    2) по почте заказным письмом  с уведомлением на бумажном  носителе - налогоплательщик получает  уведомление почтовой или иной  организации связи;

    3) в электронном виде Органы налоговой службы обязаны не позднее пяти рабочих дней с даты доставки налоговой отчетности до сервера транспортной системы, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений, направить налогоплательщику уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности.

    Налоговая декларация по корпоративному подоходному  налогу формы 100.00 разделена на следующие  разделы:

1. Раздел. Общая информация о налогоплательщике (страница 01 приложения №1)

В данном разделе указываются:

•   РНН налогоплательщика
• БИН
• Наименование налогоплательщика
• Вид декларации
• Категория налогоплательщика
• Код валюты
• Номера представленных приложений
• Признак и код резидентства и т.д.

2. Раздел. Совокупный годовой доход (страницы 02-03 приложения №1). В данном разделе указываются суммы всех видов доходов налогоплательщика, включаемые в совокупный годовой доход, а также корректировка совокупного годового дохода.

3. Раздел. Вычеты (страницы 04-05 приложения №1). В этом разделе обозначаются суммы всех расходов, подлежащих вычету из совокупного годового дохода.
4. Раздел. Корректировка доходов и вычетов (страница 05 приложения №1)
5. Раздел. Расчет налогооблагаемого дохода (страница 06-07 приложения №1) В данном разделе указываются суммы налогооблагаемого дохода, убытков, подлежащих переносу и суммы уменьшения налогооблагаемого дохода.
6. Раздел. Расчет налогового обязательства (страница 07 приложения №1) В этом разделе прописывается расчет корпоративного подоходного налога с учетом всех особенностей деятельности организации оставляющей налоговую декларацию.
7. Раздел. Другая информация
8. Раздел. Ответственность налогоплательщика (страница 08 приложения №1). В данном разделе указываются лица ответственные за достоверность и полноту информации представленной в декларации, их подписи и печать организации представляющей декларацию 
   

Список  литературы

1. Кодекс РК от 10.12.2008 N 99-IV  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»
2. Худяков А.И. Бродский Г.М. «Теория налогообложения», НОРИА-К, Алматы, 2002
3. Сейдахметова Ф.С. «Налоги в Казахстане», LEM, Алматы, 2002
4. Поисково-справочная система БухгалтерПроф (сборник законодательных актов и инструкций) 2010
5. www .salyk .kz
6. Правила составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)
7. Приложения к декларации по корпоративному подоходному налогу (формы 100.01-100.26)