Порядок исчисления корпоративного подоходного налога и заполнения налоговой декларации

    При этом днем создания организации считается  день ее государственной регистрации  в органе юстиции.

    Если  организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним  налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

    Если  организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до конца этого же года, налоговым  периодом для нее является период времени со дня создания до дня  завершения ликвидации, реорганизации. 
 

    2.2. Исчисление суммы  корпоративного подоходного  налога

    Корпоративный подоходный налог, за исключением корпоративного подоходного налога на чистый доход  и корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:

    произведение  ставки и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных к вычету в соответствии с положениями налогового кодекса РК, а также на сумму убытков

    минус

    сумма корпоративного подоходного налога, на которую осуществляется зачет

    минус

    сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде  у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, на которую осуществляется зачет 

    минус

    сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, перенесенная из предыдущих налоговых периодов

    минус

    сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде  у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, на которую осуществляется зачет.

    Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается  на сумму корпоративного подоходного  налога, удержанного у источника  выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

    Вышеуказанные условия не применяются к организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, некоммерческой организации по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения по депозитам.

    Если  сумма корпоративного подоходного  налога, удержанного у источника  выплаты с дохода в виде вознаграждения, больше суммы корпоративного подоходного  налога, подлежащего уплате в бюджет, разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, и суммой корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов.

    Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый  режим для юридических лиц  — производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов, производит исчисление корпоративного подоходного налога с учетом следующей особенности: Суммы корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость, социального налога, земельного налога, платы за пользование земельными участками, налога на имущество, налога на транспортные средства, исчисленные в общеустановленном порядке, подлежат уменьшению на 70 процентов.

    Налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу в течение текущего налогового периода.

    Не  исчисляют и не уплачивают авансовые  платежи по корпоративному подоходному  налогу, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за периоды до и  после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период:

    1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

    2) вновь созданные (возникшие) налогоплательщики  — в течение налогового периода,  в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода;

    3) вновь зарегистрированные в налоговых  органах в качестве налогоплательщиков  юридические лица-нерезиденты, осуществляющие  деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, — в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода;

    4) налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

    - налогоплательщик не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

    - налогоплательщик не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками

    Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, уплачивается равными долями в течение первого квартала отчетного налогового периода.

    Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, уплачивается равными долями в течение второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода.

    Сумма корректировки авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, равномерно распределяется на месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу.

    Расчет  суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, представляется за первый квартал отчетного налогового периода не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

    Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, умноженной на соотношение ставки корпоративного подоходного налога, установленной на отчетный налоговый период, и ставки корпоративного подоходного налога, установленной на предыдущий налоговый период.

      В случае, если налогоплательщик  не исчислял авансовые платежи  по корпоративному подоходному  налогу в предыдущем налоговом  периоде, сумма авансовых платежей  по корпоративному подоходному  налогу, подлежащая уплате за  период до сдачи декларации  по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.

    Расчет  суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, представляется налогоплательщиком в течение двадцати календарных дней со дня ее сдачи за второй, третий, четвертый кварталы отчетного налогового периода.

      Налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, за исключением дополнительного расчета суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период. При этом дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, составляется исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период и представляется за месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу.

    Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, с  учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, не могут иметь отрицательное значение.

    Дополнительный  расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, может быть представлен не позднее 20 декабря налогового периода.

    При продлении срока представления  декларации по корпоративному подоходному  налогу за предыдущий налоговый период:

    1) сумма авансовых платежей по  корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период  после сдачи декларации по  корпоративному подоходному налогу  за предыдущий налоговый период, в том числе за период, на  который продлен срок представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период;

    2) налогоплательщик уплачивает сумму  авансового платежа за период, на который продлевается срок  представления указанной декларации, исходя из предполагаемой суммы  авансового платежа, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.

    Положительная разница между суммой авансовых  платежей за период, на который продлевается срок представления указанной декларации, исчисленной в расчете суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, и суммой авансового платежа, уплаченной за период, на который продлевается срок представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, признается задолженностью по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу.

    Вновь возникшее юридическое лицо в  результате реорганизации путем разделения или выделения исчисляет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация, а также в течение двух последующих налоговых периодов в случае, если реорганизованное путем разделения или выделения юридическое лицо исчисляло авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация.

    В налоговом периоде, в котором  осуществлена реорганизация путем  разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до и после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется вновь возникшим юридическим лицом в результате реорганизации путем разделения или выделения исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.

      Налогоплательщики осуществляют  уплату корпоративного подоходного налога по месту нахождения.

    Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через  постоянное учреждение, производят уплату корпоративного подоходного налога по месту нахождения постоянного  учреждения.

    Налогоплательщики, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу за каждый месяц в течение налогового периода не позднее 25-го числа каждого месяца.

    Сумма авансовых платежей, внесенная в  бюджет в течение налогового периода, зачитывается в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за отчетный налоговый период.