Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Февраля 2012 в 17:27, курсовая работа
Что такое субъект налоговых правоотношений? Данный правовой институт можно классифицировать по нескольким основаниям, вот некоторые из них:
по месту пребывания (по источнику дохода);
по юридическому статусу (юр. или физ. лицо);
по правам и обязанностям.
Введение…………………………………………………………..3
I ГЛАВА. Понятие и состав налогового правонарушения:
§ 1. Понятие, признаки и элементы состава налогового правонарушения………………………………………………......6
§ 2. Налогоплательщики и налоговые правонарушения……..14
3. II ГЛАВА. Налоговая Ответственность:
3.1 §1. Понятие налоговой ответственности……………………….17
3.2 §2. Применение налоговой ответственности к отдельным
видам правонарушения…………………………………………....26
4. Заключение………………………………………………………...30
5. Список использованной литературы……………………………..31
Перечисленные выше основные виды субъектов налоговых правоотношений я и буду исследовать в своей работе в качестве налогоплательщиков.
Не
всякое отрицательное деяние участника
налоговых правоотношений может
быть квалифицировано, как правонарушение,
влекущее за собой юридическую
§1.Понятие
налоговой ответственности.
Правовое
регулирование ответственности
за нарушение порядка реализации
налоговых отношений относятся
к объектам законодательства о налогах
и сборах, и составляет институт
налогового права. Понятия налоговой
ответственности – одна из основных
категорий налогового права: ее конструкция
во многом определяет место и роль
правового регулирования
Поскольку
нормы налогового права, как и
другие нормы права, являются разновидностью
социальных норм, то и налоговая
ответственность имеет две
Для позитивной ответственности достаточно формального (нормального) основания, поскольку она возникает в силу добровольного выполнения субъектом налогового права своих обязанностей.
Одним из важнейших условий налоговой деятельности государства является добровольное соблюдение налогоплательщиками, налоговыми агентами и иными фискально-обязанными лицами, представленными им прав и реализация возможных обязанностей16.
В
налоговом праве позитивная ответственность
основывается на принципах добровольности
предпринимательской
Таким образом, негативная налоговая ответственность существует в двух формах: карательной (штрафной) и правовосстановительной (компенсационной).
Юридическим фактом, поражающим охранительные налоговые правоотношения, являются нарушение законодательства о налогах и сборах. Под основанием налоговой ответственности понимается обстоятельства, наличие которых делает ответственность возможной, а их отсутствие исключает ее. Негативная налоговая ответственность имеет три основания: нормативное, т.е. система норм, ее регулирующих; фактическое, т.е. деяние конкретного субъекта, нарушающие правовые предписания, охраняемые мерами ответственности (налоговые правонарушения); процессуальные, т.е. акт компетентного органа о положении конкретного взыскания за конкретное налоговое правонарушение17.
Наступление
негативной налоговой ответственности
возможно только при наличии всех
перечисленных оснований и в
строго определенной последовательности:
норма права – налоговое
Следовательно, к охранительным относятся все правоотношения, возникающие в связи, с нарушение их участниками законодательства о налогах и сборах, а также с привлечением виновного к ответственности.
Налоговая
ответственность выполняет
-
охранную, посредством которой общество
от нежелательной ситуаций, связанных
с нарушением имущественных
-
стимулирующую, посредством
Цели налоговой ответственности реализуются в функциях:
Юридическая функция проявляется в двух аспектах: восстановительном (компенсационном) и штрафном (карательном).
Социальная
функция налоговой
Таким
образом, налоговая ответственность
представляет собой обязанность
лица, виновного в совершении налогового
правонарушения, претерпевать меры государственно-властного
принуждения, предусмотренные санкциями
НК РФ, состоящие в возложении дополнительных
юридических обязанностей имущественного
характера и применяемые
На основе данного определения выделяются следующие признаки налоговой ответственности:
-
материальные, характеризующие налоговую
ответственность в качестве
-
процессуальные, характеризующие механизм
реализации материального
-
функциональные, отражающие целенаправленность
существования и применения
Принципы налоговой ответственности – это основополагающие начала, исходные идеи, отражающие ее обстоятельную сущность, природу и назначение, в соответствии с которыми осуществляется деятельность законодателя и правоприменителя по реализации охранительных налоговых правоотношений18.
Принципы
налогообложения можно
Нормы – принципы налоговой ответственности закреплены в ст. 108 НК РФ и названы общими условиями привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. К их числу относятся:
- Законность, означающая недопустимость привлечения к ответственности за налоговое правонарушение иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ.
Основным
положение, согласно которому деяние признается
налоговым правонарушением
Во-первых, согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением считается только такое деяние, признаки которого предусмотрены НК РФ.
Во-вторых,
НК РФ является единственным источником,
устанавливающим налоговую
В-третьих, противоправность и наказуемость деяния определяется налоговым законом, действовавшим во временя совершения этого деяния.
В
состав принципа законности привлечения
к налоговой ответственности
также входит и п. 3 ст. 108 НК РФ, устанавливающий,
что предусмотренная НК ответственность
за деяние, совершенное физическим
лицом, наступает, если это деяние не
содержит признаков состава
- Однократность. Принцип однократности привлечения к налоговой ответственности означает, что никто не может быть привлечен повторно к ответственности за одно и тоже налоговое правонарушение. Мера ответственности, установленная законодателем, является исчерпывающей и в достаточной степени отражает функции налоговой ответственности. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах не существует изолированно только в рамках налогового права – в зависимости от тяжести совершенного деяния или субъективного состава возможно применения норм иных отраслей права в целях охраны имущественных интересов государства учитывая названные обстоятельства, п. 3 и 4 ст. 108 НК РФ определяют соотношение налоговой ответственности с ответственностью, предусмотренной уголовным и административным законодательством.
- Разграничение налоговой санкции и налоговой обязанности. Согласно п.5 ст.108 НК РФ уплата налоговой санкции не освобождает от исполнения налоговой обязанности, поскольку они представляют собой два самостоятельных элемента правового статуса налогоплательщика и налогового агента. Следовательно, уплата налоговой санкции не поглощает собой уплату налога и пени.
- Презумпции невиновности является налогово-правовой конкретизацией ч. 1 ст. 49 Конституции РФ и означает, что лицо считается невиновным в совершении налогового деликта, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Для российского налогового права презумпция невиновности является новым принципом.
Факт
содеянного конкретным лицом может
быть констатирован только судом. Вынесение
налоговым органом решение о
привлечении к налоговой
Установленный
в результате процессуальной деятельности
факт признания субъекта виновным служит
одним из обязательных условий для
государственного принуждения правонарушения.
Правонарушитель становиться
Гарантией применения мер государственного принуждения в строгом соответствии с законом выступает положение п. 6 ст. 106 НК РФ, согласно которому лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. При этом налоговые органы законодательно ограничены в перечне и способах собирания доказательств, которые могут отвергнуть презумпцию невиновности19.
Составным элементом принципа презумпция невиновности является закрепленная ст. 3 НК РФ презумпция правом налогоплательщика. Она означает, что неустановленные сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Согласно п. 4 ст. 5 НК РФ принцип презумпции невиновности имеет обратную силу, поскольку учитывает положение налогоплательщиков. К процедуре доначисления налога (налоговой недоимки) данный принцип не применяется.
Информация о работе Понятие и состав налогового правонарушения