Понятие акциза

Важным условием вычета является факт уплаты акциза. Пунктом 3 ст. 201 также установлено, что в  случае, если в отчетном налоговом  периоде стоимость подакцизных  товаров отнесена на расходы по производству других подакцизных товаров без уплаты акциза по этим товарам продавцам, то суммы акциза подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором произведена его уплата продавцам.

 Вычетам подлежат суммы акциза:

предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении или ввозе в РФ подакцизных товаров, выпущенных в свободное обращение, и использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров;

уплаченные  собственником подакцизного давальческого  сырья (материалов) при производстве или приобретении данного сырья, а также при ввозе его на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

уплаченные  на территории РФ по этиловому спирту из пищевого сырья, использованному  для производства виноматериалов, в  дальнейшем употребленных для производства алкогольной продукции;

уплаченные  налогоплательщиком - в случае возврата или отказа от подакцизных товаров  покупателем;

исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;

начисленные налогоплательщиком при получении денатурированного этилового спирта при условии его использования для производства неспиртосодержащей продукции;

начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации бензина аналогичным плательщикам;

начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в подпунктах 7 и 12 п. 1 ст. 182 НК РФ;

начисленные налогоплательщиком при получении прямогонного бензина  для переработки и использования им самим для производства продукции нефтехимии и (или) передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе.

Порядок исчисления акциза (согласно Ст.194 - 198 НК РФ):

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые или адвалорные ставки, определяется по формуле:

А=НБ*Cm,

А — сумма  акциза;

НБ — налоговая  база (в рублях либо в натуральном  выражении);

Cm — ставка  налога (в процентах или в рублях  за единицу продукции).

 

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется по формуле:

А=НБ*Cm + R*Рмах,

А — сумма  акциза;

НБ — налоговая  база в натуральном выражении;

Cm — ставка  налога в рублях за единицу  продукции;

R — доля в  процентах;

Рмax. — максимальная розничная цена подакцизных товаров.

Общая сумма  акциза исчисляется сложением всех сумм акциза по каждому виду подакцизного товара, облагаемому по разным акцизным ставкам, по итогам каждого налогового периода и применительно ко всем подакцизным операциям.

Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные  товары либо производящий подакцизные  товары из давальческого сырья, обязан предъявить к оплате покупателю товаров  либо собственнику давальческого сырья  сумму акциза. Сумма акциза выделяется отдельной строкой в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах. В случае реализации подакцизной продукции в розницу сумма акциза включается в цену товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма акциза не выделяется. Сумму акциза не выделяют отдельной строкой и в том случае, когда совершаемые операции с подакцизными товарами освобождены от налогообложения на основании Кодекса (например, при реализации товаров на экспорт). В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах делается надпись или ставится штамп «Без акциза».

Таким образом, сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой акциза и суммами налоговых вычетов. В случае превышения суммы налоговых вычетов над общей суммой акциза в отчетном месяце налог в данном периоде не уплачивается, а сумма превышения подлежит зачету в счет текущих (или предстоящих) платежей по акцизу.

Условия применения вычетов при расчета акциза перечислены  в ст. 201 Налогового кодекса.

6. Срок  и порядок уплаты акциза

Сроки и порядок  уплаты акциза (Ст.204-205 НК РФ):

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному  этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации  лица, совершающего операции с прямогонным  бензином, и (или) свидетельство о  регистрации организации, совершающей  операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При определении  сроков уплаты акцизов необходимо определить дату реализации подакцизной продукции. Дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется ст. 195 НК РФ как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию. Датой получения прямогонного бензина признается день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта.

Акциз по подакцизным  товарам уплачивается по месту их производства, за исключением прямогонного бензина и денатурированного  этилового спирта. При получении (оприходовании) денатурированного  этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При получении прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые  органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого  своего обособленного подразделения в которых они состоят на учете, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

 

 

Список  использованной литературы:

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ Глава 22

 

1. Задача. Определите сумму авансового платежа по единому налогу по итогам I полугодия при применении организацией упрощенной системы налогообложения.

Известно:

1. Доходы  организации за I квартал и I полугодие  налогового периода составили  соответственно 300 000 руб. и 800 000 руб.

2. Суммы страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составили за I квартал и I полугодие налогового периода соответственно – 9 800 руб. и 27 000 руб.

3. Выплаты  пособий по временной нетрудоспособности  за I квартал – 3 000 руб., в том числе за счет собственных средств организации – 1 800 руб., за I полугодие соответственно – 6 000 руб. и 2 200 руб.

4. Объект  налогообложения – доходы.

5. Ставка налога  – 6%.

 

Решение:

1)Определяем  сумму авансового платежа по  единому налогу за 1 квартал

 

300000 х 6% = 18000 (руб.)сумма исчисленного налога

18000 х 50% = 9000 (руб.)

9800 + 1800 = 11600 ( руб.)сумма  выплат по страховым взносам и пособиям,уменьшаюшие (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога

так как 50% от суммы  налога составляет 9000 руб. ,то уменьшить  размер авансового платежа по единому  налогу на суммы уплаченных страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности можно в пределах этой суммы.

18000 — 9000 = 9000 (руб.) авансовый платеж по единому  налогу за 1 квартал

2) Определяем  сумму авансового платежа за 1 полугодие

(300000 + 800000) х  6% = 66000 ( руб.)

66000 х 50% = 33000

9800+1800+27000+2200 = 40800

66000 — 33000 —  9000 = 24000 (руб.) авансовый платеж за 1 полугодие по единому налогу 

 

1. Тестовые задания:

1. В налоговую базу по НДС включаются суммы, связанные с оплатой товаров:

а) суммы в виде финансовой помощи;

б) суммы штрафных санкций, полученные за нарушение договорных обязательств по оплате товаров;

в) суммы процентов в определенном размере по полученным векселям в счет оплаты за реализованные товары;

г) суммы процентов, полностью уплаченные по полученным векселям в счет оплаты за реализованные товары.

2. Конкретные ставки транспортного налога устанавливаются:

1. законодательными (представительными) органами субъектов РФ;
2. Правительством РФ;
3. органами муниципальных образований;
4. Федеральной налоговой службой РФ.