Подоходный налог с физических лиц: плательщики, объекты, налоговая база, ставки, налоговый и отчетный периоды, льготы

Документы, подтверждающие фактическую  оплату страховых взносов, должны содержать  информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, лица, за которое произведена оплата страховых взносов, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию.

Если в налоговом периоде  социальные налоговые вычеты, установленные  пунктом 6.2.1 настоящего реферата , не могут быть использованы полностью, их остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного их использования.

6.3 Имущественные налоговые  вычеты

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие имущественные налоговые вычеты:

6.3.1 в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.

Для целей применения настоящего вычета строительством признается строительная деятельность по возведению объекта, реконструкции  объекта, включающая выполнение организационно-технических  мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных  и пусконаладочных работ.

Право на имущественный налоговый  вычет, предусмотренный настоящим  подпунктом, имеют плательщики и  члены их семей, состоящие на учете  нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных  органах и других государственных  организациях, организациях негосударственной  формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в  улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами.

Право на имущественный налоговый  вычет, предусмотренный настоящим  подпунктом, имеют физические лица осуществившие на основании договора строительного подряда реконструкцию  индивидуального жилого дома или  квартиры, при условии, что в результате такой реконструкции физические лица утрачивают основания для признания их нуждающимися в улучшении жилищных условий.

При строительстве индивидуального  жилого дома или квартиры с привлечением застройщика и (или) подрядчика фактически произведенные плательщиками и  членами их семей расходы на такое  строительство подлежат вычету в  пределах стоимости строительства  индивидуального жилого дома или  цены объекта долевого строительства  квартиры, указанных в договоре о  строительстве, или стоимости строительства  квартиры, указанной в справке (либо ее копии), выдаваемой жилищно-строительными  кооперативами.

При строительстве индивидуального  жилого дома или квартиры, осуществляемом физическим лицом без привлечения  застройщика или подрядчика, расходы  на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной физическим лицом в  заявлении, представляемом налоговому агенту (налоговому органу).

Имущественный налоговый вычет  в сумме расходов, направленных на строительство индивидуального  жилого дома, предоставляется после  получения плательщиком свидетельства (удостоверения) о государственной  регистрации земельного участка  и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства  и обслуживания жилого дома.

В фактически произведенные расходы  на строительство либо приобретение индивидуального жилого дома или  квартиры включаются в том числе:

расходы на приобретение индивидуального  жилого дома, квартиры;

расходы на работы, связанные с  внутренней отделкой индивидуального  жилого дома, квартиры, - при строительстве  индивидуального жилого дома или  квартиры без внутренней отделки  или с частичной отделкой;

расходы на разработку проектно-сметной  документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов.

Расходы на работы (в том числе  расходы на приобретение материалов), связанные с внутренней отделкой (оклейкой обоями, окраской, облицовкой) индивидуального жилого дома или  квартиры, а также расходы на покрытие полов, установку дверных блоков в межкомнатных перегородках, сантехнических приборов и оборудования (кроме унитазов, приборов учета воды и газа), электрических  плит принимаются к вычету в размере  стоимости таких работ, определенной договором, на основании которого осуществлено строительство жилого дома или квартиры, и от выполнения которых физические лица, указанные в части третьей  настоящего подпункта, отказались в  установленном законодательством  порядке.

При приобретении индивидуальных жилых  домов и квартир в общую  долевую либо общую совместную собственность  размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим  подпунктом, распределяется между участниками  общей долевой либо общей совместной собственности пропорционально их доле либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае приобретения индивидуального жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

В случае применения (частичного применения) плательщиком имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим  подпунктом, плательщик не вправе применить  имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, в отношении иной квартиры или  иного индивидуального жилого дома.

Если в налоговом периоде  имущественный налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие  налоговые периоды до полного  его использования;

6.3.2 в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка).

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей  совместной собственности, размер имущественного налогового вычета, исчисленного в  соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между участниками  общей долевой либо общей совместной собственности пропорционально  их доле либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае реализации имущества, находящегося в общей  совместной собственности).

При получении дохода в виде частичной  оплаты имущества расходы, связанные  с приобретением имущества, исключаются  пропорционально размеру частичной  оплаты имущества.

Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов, связанных  с приобретением и (или) отчуждением  возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг  и финансовых инструментов срочного рынка), плательщики имеют право  применить имущественный налоговый  вычет в размере 10 процентов общей  суммы подлежащих налогообложению  доходов, полученных от реализации имущества, указанного в части первой настоящего подпункта.

Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые плательщиками от продажи имущества  в связи с осуществлением ими  предпринимательской деятельности, за исключением случаев, установленных  в пункте 11 статьи 176 настоящего Кодекса.

2. Имущественный налоговый вычет,  установленный подпунктом 6.3.1 настоящего реферата, предоставляется плательщикам:

нанимателями - по месту основной работы (службы, учебы);

налоговым органом - по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы).

Имущественный налоговый вычет, установленный  подпунктом 6.3.1 предоставляется плательщику на основании следующих документов:

справки (ее копии) местного исполнительного  и распорядительного органа или  иного государственного органа и  других государственных организаций, организаций негосударственной  формы собственности по месту  работы (службы), подтверждающей, что  плательщик и члены его семьи  состоят на учете нуждающихся  в улучшении жилищных условий  или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа. Справка выдается по форме, утверждаемой Министерством  жилищно-коммунального хозяйства  Республики Беларусь;

выписки (либо ее копии) из решения  общего собрания членов организации  застройщиков (собрания уполномоченных) о включении плательщика или  члена его семьи в состав жилищно-строительного  кооператива - при строительстве  квартир в составе жилищно-строительного  кооператива;

копии договора о строительстве  индивидуального жилого дома или  квартиры, а при строительстве  квартиры в составе жилищно-строительного  кооператива без заключения договора на строительство - справки (либо ее копии) о стоимости строительства квартиры, выдаваемой такими кооперативами;

решения (его копии) местного исполнительного  и распорядительного органа либо иного государственного органа, другой организации, принявших плательщика  или члена его семьи на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий, о снятии с такого учета  в связи с осуществленной реконструкцией индивидуального жилого дома или  квартиры - в случае осуществления  реконструкции индивидуального  жилого дома или квартиры;

договора строительного подряда  на реконструкцию индивидуального  жилого дома или квартиры - в случае осуществления реконструкции индивидуального  жилого дома или квартиры;

подтверждающих регистрацию права  собственности на индивидуальный жилой  дом, квартиру, договора купли-продажи  индивидуального жилого дома, квартиры, - при приобретении индивидуального  жилого дома, квартиры;

подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг, в том числе  риэлтерских услуг) квитанций к  приходным кассовым ордерам, платежных  инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика  на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов  о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц  и других документов;

копии кредитного договора - при получении  плательщиком в банках Республики Беларусь кредитов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального  жилого дома или квартиры;

копии свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации  земельного участка и прав на него, или государственного акта на право  частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома, - при строительстве индивидуальных жилых домов;

копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг) - при  строительстве индивидуальных жилых  домов. При приобретении таких товаров (выполнении работ, оказании услуг) у  физического лица, не являющегося  индивидуальным предпринимателем, в  договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства, серия  и номер документа, удостоверяющего  личность такого физического лица;

подтверждающих фактическое погашение  кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских  организаций и (или) белорусских  индивидуальных предпринимателей (включая  проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов  по кредитам, займам);

копии договора займа - при получении  заемных средств от белорусских  организаций и (или) белорусских  индивидуальных предпринимателей;

копии свидетельства о рождении ребенка (детей), свидетельства о  браке, о расторжении брака, решения  суда - при получении имущественного налогового вычета членами семьи;

справки о доходах, исчисленных  и удержанных суммах подоходного  налога с физических лиц по форме, утвержденной Министерством по налогам  и сборам Республики Беларусь, иных документов, подтверждающих получение  дохода, - при предоставлении имущественного налогового вычета налоговым органом.

Документы, подтверждающие фактически произведенные плательщиком и членами  его семьи расходы на строительство  или приобретение индивидуального  жилого дома или квартиры, погашение  кредитов банков Республики Беларусь, погашение займов, полученных от белорусских  организаций и (или) белорусских  индивидуальных предпринимателей (включая  проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов  по кредитам, займам), фактически израсходованных  на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального  жилого дома или квартиры, должны содержать  информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных  документов. В случае, если документы  не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка  получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию.