Подоходный налог с физических лиц: плательщики, объекты, налоговая база, ставки, налоговый и отчетный периоды, льготы

физических лиц - Героев Социалистического  Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов  Славы, Трудовой Славы, Отечества;

физических лиц - участников Великой  Отечественной войны, а также  лиц, имеющих право на льготное налогообложение;

физических лиц - инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов  с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.

 Основанием для предоставления стандартного налогового вычета в размере 780000 белорусских рублей являются следующие документы:

- удостоверение пострадавшего  от катастрофы на Чернобыльской  АЭС, других радиационных аварий, дающее право на льготы;

- книжки Героев Социалистического  Труда, Героев Советского Союза,  свидетельство к званию "Герой  Беларуси", орденские книжки, для  полных кавалеров орденов Отечества  - свидетельство к ордену Отечества,  а при отсутствии этих документов - справка военного комиссариата, подтверждающая указанные звания (награждение орденами);

- удостоверение (свидетельство)  единого образца, установленного  для каждой категории лиц Правительством  СССР до 1 января 1992 года либо Советом  Министров Республики Беларусь; удостоверение инвалида Отечественной  войны; удостоверение инвалида  о праве на льготы; удостоверение  о праве на льготы; пенсионное  удостоверение с записью "Ветеран  Великой Отечественной войны"; удостоверение участника войны;  удостоверение; свидетельство о  праве на льготы; "Пасведчанне  iнвалiда";

- "Пасведчанне iнвалiда", в  котором содержатся данные о  назначении его владельцу соответствующей  группы инвалидности.

Установленные стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты.

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) установленные налоговые  вычеты предоставляются плательщику  по его письменному заявлению  при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика  с указанием причины ее отсутствия.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом.

Индивидуальные предприниматели (частные  нотариусы, адвокаты), не имеющие в  течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные  налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у  индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, адвоката) отсутствовало  место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Основанием для предоставления стандартного налогового вычета  в размере 550000 белорусских рублей являются:

имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких  сведений - копия свидетельства о  рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика  на удержание алиментов в добровольном порядке - для родителей несовершеннолетних;

справка о нахождении физического  лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет либо о  периоде выплаты пособия на детей, подтверждающая выплату пособия  по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для  физического лица, в установленном  порядке признанного родителем  ребенка, из доходов которого по решению  суда или по распоряжению физического  лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для  взыскания алиментов;

справка (ее копия) о том, что лицо старше восемнадцати лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения  образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или  первое высшее образование, - для родителей  этих лиц. В справке также указывается  период, в течение которого данное лицо является (являлось) обучающимся;

копия удостоверения ребенка-инвалида - для родителей ребенка;

копия выписки из решения органов  опеки и попечительства - для опекунов и попечителей;

копия выписки из решения органов  опеки и попечительства либо копия  договора об условиях воспитания и  содержания детей, копия удостоверения  на право представления интересов  воспитанников - для родителей-воспитателей в детских домах семейного  типа;

копия договора о передаче ребенка  на воспитание в семью, удостоверение  или копия установленного образца - для приемных родителей;

справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из книги регистрации актов  гражданского состояния о рождении детей о том, что сведения об отце (матери) записаны по указанию матери (отца), - для одиноких родителей;

копия свидетельства о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка - для вдов (вдовцов), одиноких родителей;

выписка (копия) из трудовой книжки либо справка о месте работы, службы и занимаемой должности - для родителей-воспитателей в детских деревнях (городках).

Документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов представляются плательщиком налоговому агенту по мере возникновения таких прав до первой выплаты дохода, а при утрате права на такие вычеты - не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права.

Индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом, адвокатом) документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный период налогового периода, в котором применяются такие налоговые вычеты.

 6.2 Социальные налоговые вычеты

 При определении размера  налоговой базы плательщик имеет  право применить следующие социальные  налоговые вычеты:

6.2.1 в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих  с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) - за обучение своих подопечных, в  том числе бывших подопечных, достигших  восемнадцатилетнего возраста), в  учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого  высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, и суммы расходов, произведенных  указанными плательщиками по погашению  кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских  организаций и (или) белорусских  индивидуальных предпринимателей (включая  проценты по ним, за исключением процентов  по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных ими на получение  первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования этими лицами. При  этом право на применение социального  налогового вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены данные расходы;

6.2.2 в сумме, не превышающей 10 000 000 белорусских рублей в течение налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком в качестве страховых  взносов по договорам добровольного  страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее  трех лет, а также по договорам  добровольного страхования медицинских  расходов за лиц, состоящих с ним  в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем), - за своих  подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего  возраста).

         Установленные настоящей статьей социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам:

нанимателями по месту основной работы (службы, учебы);

налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) по окончании налогового периода  при подаче налоговой декларации (расчета).

Индивидуальные предприниматели (частные  нотариусы, адвокаты), не имеющие в  течение отчетного (налогового) периода  места основной работы (службы, учебы), применяют социальные налоговые  вычеты при исчислении подоходного  налога с физических лиц за отчетный (налоговый) период.

         Социальный налоговый вычет в соответствии с пунктом 6.2.1 настоящего реферата предоставляется при подаче плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) следующих документов:

справки (ее копии) учреждения образования  Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик или его близкий  родственник (его подопечные) является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал  первое высшее, первое среднее специальное  или первое профессионально-техническое  образование, с указанием периода  получения образования;

копии договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования  Республики Беларусь;

копий свидетельства о браке, свидетельства  о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки  и попечительства - при осуществлении  расходов на получение образования  соответственно лиц, состоящих в  отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;

документов, подтверждающих фактическую  оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских  организаций и (или) белорусских  индивидуальных предпринимателей (включая  проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам);

копии кредитного договора - при получении  кредитов банков Республики Беларусь на оплату первого высшего, первого  среднего специального или первого  профессионально-технического образования;

копии договора займа - при получении  заемных средств от белорусских  организаций и (или) белорусских  индивидуальных предпринимателей;

справки о доходах, исчисленных  и удержанных суммах подоходного  налога с физических лиц по форме, утвержденной Министерством по налогам  и сборам Республики Беларусь, иных документов, подтверждающих получение  дохода, - при предоставлении социального  налогового вычета налоговым органом.

Документы, подтверждающие фактическую  оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских  организаций и (или) белорусских  индивидуальных предпринимателей (включая  проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов  по кредитам, займам), фактически израсходованных  на получение первого высшего, первого  среднего специального или первого  профессионально-технического образования, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, получение  образования которым оплатил  плательщик), сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных  документов. В случае, если документы  не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка  получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию.

        Социальный  налоговый вычет в соответствии с пунктом 6.2.2 настощего реферата предоставляется при подаче плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) следующих документов:

копии договора страхования;

документов, подтверждающих фактическую  оплату страховых взносов;

копий свидетельства о браке, свидетельства  о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки  и попечительства при осуществлении  расходов на страхование соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе  бывших ранее подопечными;

справки о доходах, исчисленных  и удержанных суммах подоходного  налога с физических лиц по форме, утвержденной Министерством по налогам  и сборам Республики Беларусь, иных документов, подтверждающих получение  дохода, - при предоставлении социального  налогового вычета налоговым органом.