Подоходное налогообложение физических лиц РБ

     При отсутствии цен (тарифов), применяемых  такими организациями и индивидуальными  предпринимателями, налоговая база определяется исходя из цен на аналогичные (идентичные) товары (работы, услуги), которые  определяются в порядке, установленном  Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь совместно с  Министерством экономики Республики Беларусь.

     В стоимость таких товаров (работ, услуг), иного имущества включаются соответствующая сумма налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров – и соответствующая сумма акцизов.

     Сумма налога в отношении доходов, полученных в виде дивидендов, признаваемых таковыми в соответствии со статьей 35 Общей  части Налогового кодекса Республики Беларусь, определяется с учетом следующих  положений. Сумма налога в отношении  дивидендов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 15%. Если источником дохода плательщика, полученного в виде дивидендов, является белорусская организация, то эта  организация признается налоговым  агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому плательщику  применительно к каждой выплате  указанных доходов по ставке 15%.

     Налоговым периодом признается календарный год.

       При определении размера налоговой  базы плательщик имеет право на получение  следующих стандартных налоговых  вычетов Налоговые вычеты 2011

 С  1 января 2011 стандартные налоговые  вычеты предоставляются в размере

• 292 000 руб. в месяц при получении плательщиком дохода, не превышающего 1 766 000 руб.
• 81 000 руб. в месяц на каждого ребёнка до 18 лет и (или) каждого иждивенца
• 162 000 руб. в месяц родителям, имеющим 3 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, также вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю.

     Стандартный налоговый вычет, предоставляется  с месяца рождения ребенка или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором ребенок достиг восемнадцатилетнего возраста либо был объявлен полностью дееспособным, студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее, первое высшее или среднее специальное образование, окончили обучение, физическое лицо перестало быть иждивенцем, а также до конца месяца, в котором наступила смерть ребенка или иждивенца.

     Стандартный налоговый вычет предоставляется  обоим родителям, вдове (вдовцу), одинокому  родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся  ребенок и (или) иждивенец.

     Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям установленный  настоящим подпунктом стандартный  налоговый вычет предоставляется  в двойном размере. Предоставление стандартного налогового вычета в таком  размере вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

     Стандартные налоговые вычеты предоставляются  плательщику нанимателем по месту  основной работы (службы, учебы) плательщика  на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые  вычеты.

     В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые  вычеты плательщику не предоставлялись  или были предоставлены в меньшем  размере, чем предусмотрено по окончании  налогового периода на основании  налоговой декларации (расчета) и  документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом  производится перерасчет налоговой  базы с учетом предоставления стандартных  налоговых вычетов в установленных  размерах.

     При определении размера налоговой  базы плательщик имеет право на получение  социального налогового вычета в  сумме, уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях  образования Республики Беларусь при  получении первого высшего или  среднего специального образования.

     Социальный  налоговый вычет предоставляется  в размере фактически произведенных  расходов на обучение. Плательщикам, состоящим  в зарегистрированном браке, вычет  сумм, уплаченных за обучение супруга (супруги), предоставляется в размере  фактически произведенных расходов на такое обучение в общей сумме  на обоих супругов. Плательщикам-родителям  социальный налоговый вычет предоставляется  в размере фактически произведенных  расходов на обучение каждого ребенка  в общей сумме на обоих родителей.

     Социальный  налоговый вычет предоставляется  при подаче плательщиком следующих  документов: справки учреждения образования  Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик или его супруг (супруга, его дети, его подопечные) являются учащимися или студентами данного учреждения образования  и получают первое высшее или среднее  специальное образование; копии  договора, заключенного с учреждением  образования Республики Беларусь, об оказании образовательных услуг  на платной основе; документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных  услуг.

     Социальный  налоговый вычет предоставляется  при подаче плательщиком налоговой  декларации (расчета) в налоговый  орган по окончании налогового периода.

     При новом строительстве индивидуального  жилого дома или квартиры фактически произведенные плательщиками расходы  на такое строительство подлежат вычету в пределах полной проектной  стоимости строительства индивидуального  жилого дома или квартиры.

     При приобретении индивидуальных жилых  домов и квартир в общую  долевую либо общую совместную собственность  размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим  подпунктом, распределяется между участниками  общей долевой либо общей совместной собственности пропорционально  их доле либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае приобретения индивидуального жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). Повторное предоставление плательщику имущественного налогового вычета не допускается.

     При реализации имущества, находящегося в  общей долевой либо общей совместной собственности, размер имущественного налогового вычета, исчисленного в  соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между участниками  общей долевой либо общей совместной собственности пропорционально  их доле либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае реализации имущества, находящегося в общей  совместной собственности).

     Имущественные налоговые вычеты предоставляются  плательщикам при подаче ими налоговой  декларации (расчета) в налоговые  органы по окончании налогового периода.

     При получении дохода в виде оплаты труда  датой фактического получения плательщиком такого дохода признается последний  день месяца, за который ему был  начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

     При невозможности определения дня  получения дохода от источников за пределами Республики Беларусь датой  фактического получения дохода признается день прибытия плательщика на территорию Республики Беларусь, а при отсутствии такого прибытия в течение отчетного  налогового периода – последний  рабочий день этого налогового периода.

     Среднемесячная  базовая величина определяется с  точностью до одного знака после  запятой как отношение суммы  базовых величин, действовавших  в налоговом периоде, к 12 (число  месяцев в налоговом периоде (календарном  году)). При этом за месяцы, которые  на момент исчисления налога не наступили, применяется размер базовой величины, действующей на дату исчисления налога.

     Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты фиксированных сумм налога устанавливаются  Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

     Белорусские организации, индивидуальные предприниматели, иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянные представительства, постоянные представительства международных  организаций в Республике Беларусь, дипломатические и приравненные к ним представительства иностранных  государств в Республике Беларусь, от которых плательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у плательщика  и перечислить в бюджет сумму  налога.

     Удержание у плательщика исчисленной суммы  налога производится налоговым агентом  за счет любых денежных средств, выплачиваемых  налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных  денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам.

     Налоговые агенты обязаны перечислять суммы  исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения  в банке наличных денежных средств  на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов  в банке на счета плательщика  либо по его поручению на счета  третьих лиц в банках.

     Сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у плательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в  бюджет по месту постановки налогового агента на учет в налоговом органе.

     В течение налогового периода налог  уплачивается плательщиками:

• не позднее 60 дней с даты фактического получения дохода – при уплате налога с сумм фактически полученного дохода;
• не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября равными долями – при уплате налога с сумм фактически полученных и предполагаемых плательщиком к получению доходов. По истечении хотя бы одного срока уплаты налог уплачивается равными долями по ненаступившим срокам. По истечении всех сроков уплаты налога налог уплачивается не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

       Общая сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет, исчисленная  в соответствии с налоговой  декларацией (расчетом уплачивается  в бюджет не позднее 15 мая  года, следующего за отчетным  налоговым периодом.

     Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками  с учетом статьи 63 Общей части  Налогового кодекса Республики Беларусь не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Физические  лица, признаваемые налоговыми резидентами  Республики Беларусь, при выезде за пределы территории Республики Беларусь на постоянное место жительства обязаны  представить налоговую декларацию (расчет) о доходах, фактически полученных в текущем налоговом периоде  на территории Республики Беларусь, не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Республики Беларусь.

     Суммы налога, подлежащие доплате в бюджет плательщиками, представляющими налоговую  декларацию (расчет), уплачиваются в  бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

     Излишне уплаченные суммы налога, установленные  исходя из налоговых деклараций (расчетов), подлежат зачету либо возврату плательщикам, указанным в настоящей статье, в порядке, определенном статьей 60 Общей  части Налогового кодекса Республики Беларусь.

     Плательщики обязаны:

1. стать на учет в налоговом органе; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами), – до либо одновременно с представлением декларации (расчета);
2. при изменении в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы) представлять по новому месту основной работы (службы, учебы) одновременно с трудовой книжкой справку.

     Налоговые агенты обязаны:

1. вести учет доходов, полученных от них плательщиками в налоговом периоде, по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;
2. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах плательщиков, начисленных в текущем налоговом периоде, и суммах налогов, исчисленных и удержанных в текущем налоговом периоде, ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;
3. выдавать плательщикам по их обращениям справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах налога по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При изменении плательщиком в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы) такая справка выдается одновременно с выдачей трудовой книжки.