Податкова система Чехії

Міністерство  освіти і науки, молоді та спорту України

Український державний університет

фінансів та міжнародної  торгівлі

Фінансово – економічний  факультет

 

 

 

 

 

Контрольна робота з дисципліни « Податковий облік»

на тему: « Податкова  система Чехії»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Зміст

1.Податкова система  Чехії.

2.Проблеми та  шляхи оптимізації податкової  системи України.

Список використаних джерел

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Податкова система  Чехії.

Площа: 78900 км²  
Населення: 10512208. осіб  
Офіційна мова(и): чеська  
Поширені мови: німецька, англійська, французька, російська  
Столиця: Прага  
Державний устрій: Республіка  
Поширені релігії: Католицизм  
Адміністративний поділ: 72 округи  
Дорожній рух: Правосторонній 

Tax Free

«Tax-free» – міжнародна система повернення податку на додану вартість (у чеському варіанті: DPH). Здійснюючи покупки в Чехії, Ви можете заощадити до 19% ПДВ, отримавши грошову суму при від'їзді / відльоті. Загальна вартість товарів, придбаних в одному магазині (включаючи ПДВ) повинна перевищувати 2000 CZK за один день. При купівлі товарів у магазинах зі знаком «Tax-Free» попросіть продавця видати заповнений чек і конверт «Tax-Free». Потім при виїзді з Чехії пред'явіть чек «Tax-Free» на митниці для проставлення печаток, але не пізніше 30 днів з моменту здійснення покупки. Повернення податку відбувається в пунктах прикордонного контролю, біля стійки з табличкою «Tax-Free». Без митної печатки повернення грошей неможливе.

Повертаються не всі 19% податку! Близько 5% утримуються фірмами типу «Clobal Refund», що виробляють повернення, в  якості комісійних.

Особливості національних правил дорожнього руху

Правила дорожнього руху Чехії  та дорожні знаки здебільшого не відрізняються від правил дорожнього руху в інших європейських країнах.

Турист, який відвідує Чехію  за кермом авто

За можливість проїзду по чеських автострадах доведеться сплатити 400 крон податку. На передньому склі авто треба наклеїти спеціальний талон про сплату. Придбати їх можна на пошті, в пунктах перетину кордону, на заправних станціях.

Центр Праги переповнений транспортом, тому аби не витрачати  час, стоячи у заторах, радимо залишити авто на спеціальній стоянці і користуватися міським транспортом. 

Обмеження швидкості

У Чехії виділяють три зони швидкості:

• населений пункт – 50 км/год;
• дорога за межами населеного пункту – 90 км/год;
• автомагістраль – 130 км/год.

 

  Платні автостради

На території Чеської  Республіки знаходиться 878 км автомагістралей  і швидкісних доріг. Якщо Ви хочете подорожувати власним автомобілем  по чеському шосе, на передньому склі авто треба наклеїти спеціальний талон  про оплату. Придбати його можна на пошті, в пунктах перетину кордону, на заправних станціях.

Вартість купонів на проїзд автомобіля з повною вагою до 3,5 тонн:

1 тиждень – 220 CZK

1 місяць – 330 CZK

1 рік – 1000 CZK 

Вартість купонів на проїзд автомобіля з повною масою від 3,5 до 12 тонн:

1 тиждень – 750 CZK

1 місяць – 2200 CZK

1 рік – 8000 CZK

Штрафи

Штрафи за перевищення  швидкості коливаються в межах  від 500 CZK до 2 000 CZK (20-70€). Це залежить від діапазону перевищення (до 20 км/год понад норму в населеному пункті, і до 30 км/год – за його межами).

Окрім цього в Чехії існують штрафи за водіння у нетверезому стані. Якщо аналіз на вживання алкогольних речовин виявиться позитивним, то покаранням може бути як позбавлення волі, терміном до 3 років, так і штраф у розмірі 25-50 тис. CZK (900-1800€). Те ж покарання дійсне і за відмову проходження аналізу.

Окрім цього, в Чехії заборонено керувати автомобілем та одночасно розмовляти по мобільному телефону. Штраф – 50-90€.

Податкова система Чехії

Основні закони, які стали  основою для податкового кодексу  в Чеській Республіці, набули чинності в день проголошення незалежності 1 січня 1993 р. Новий податковий кодекс став одним із головних компонентів  перебудови чеської економіки.

У Чехії немає окремого законодавства, яке регулює малий бізнес, також  немає спрощеної системи оподаткування  й обліку та єдиного податку, фіксованого податку для сільгоспвиробників. Проте є стандартною для всіх підприємств система оподаткування з пільгами для суб'єктів підприємництва з невеликими оборотами, а також велика кількість реально діючих державних програм з підтримки малого бізнесу.

Податкове відомство є структурним  підрозділом Міністерства фінансів. Податковий інспектор називається керуючим податками. Контакти з керуючими податків обмежуються поданням звітів від одного до чотирьох разів на рік (залежно від діяльності підприємства). У Чехії немає поняття "ліміт каси", як і обмежень з готівкою.

Велика кількість чеських підприємств не має бухгалтера. По-перше, це дорого (середній заробіток бухгалтера 600— 800 дол.), по-друге, при невеликих оборотах недоцільно.

У Чехії діє закон про банківську таємницю, відповідно до якого відомості  про рахунки та їхніх власників  не надаються ні податковій службі, ні поліції.

Керуючий податками будь-якого  рівня не може прийняти рішення про безспірне списання коштів з рахунку в разі виявлення порушень. У Чехії взагалі немає «безспірного списання».

При відкритті рахунків банки не вимагають від їхніх власників банківських рекомендацій. Для зняття грошей з рахунку не потрібно ніяких підтверджувальних документів, необхідно лише повідомити банк про свій намір, для того щоб необхідну суму було підготовлено. При внесенні грошей на рахунок не потрібні ніякі довідки про джерело походження грошей.

У Чехії законодавчо встановлений і неухильно дотримується такий порядок внесення змін до законодавства про оподаткування юридичних і фізичних осіб:

— з моменту опублікування в  пресі тексту змін до їх введення в  дію має пройти півроку;

— при кожній значній зміні податкового  законодавства у тексті закону обумовлюється  спеціальний перехідний період на ще одне півріччя.

Закон передбачає, що всі наймані робітники, а також самостійні працівники підлягають страхуванню. У випадку найманих працівників базою оподаткування є їхній повний заробіток (враховуючи всі види натуральних доходів продукцією від наймача). Шкала страхових внесків є лінійною.

Для кожного іноземця, який займається бізнесом в Чехії, постає питання через необхідність вивчення теми, пов’язаної з податковим законодавством Чеської Республіки. Підприємець, який знає закони, зможе розумно організувати бухгалтерський облік на підприємстві, а також дістати максимальну користь від податкового планування, яке приведе до отримання податкових пільг , зниженню податкових виплат, і принесе велику кількість інших плюсів.

В кінці 90-х , закони Чехії  відносно підприємництва зазнали істотних змін, а саме:

• зниження ставки податку на доходи до 31%;
• створення розділу про повернення іноземцям ПДВ.

Податкове законодавство  Чехії дотримується принципів правової держави з ринковою економікою. За останні декілька років, після вступу Чехії до ЄС, законодавство цієї країни продовжує змінюватися і удосконалюватися з ціллю гармонізації з податковими системами інших країн ЄС. В першу чергу , потрібно відмітити плавне зниження податку на доходи з юридичних осіб:

• 2004р.-28%
• 2005р.-26%
• 2006р.-24%
• 2007р.-24%
• 2008р.-21%
• 2009р.-20%
• 2010р.-19%
• 2011р.-19%

Кінцевий термін здачі  річного балансу підприємства – 31 березня року, наступного після  звітного. У випадку затримки стягується штраф в розмірі від 5000 крон. Баланс може подаватися до 31 червня у випадку, коли його підготовкою і здачею займається спеціаліст ( з ліцензією) у сфері  податків ( про це необхідно сповістити податкову інспекцію до 31 березня).

Підприємства повинні  здійснити наступні витрати на нараховану з/п:

• медичне страхування – 9%;
• соціальне страхування – 25%.

У найманих робітників утримують із з/п:

• медичне страхування – 4,5%;
• соціальне страхування – 6,5%.

Податок на доходи фізичних осіб, при його стягненні враховуються наступні доходи:

• дохід від підприємницької чи іншої незалежної діяльності;
• дохід за найману працю і посадове утримання;
• дохід від оренди;
• дохід від капіталу;
• інші доходи.

При доході від підприємницької  діяльності до 414000 крон, податок на прибуток становить 0 крон. При доході понад 414000 податок розраховується виходячи зі ставки 15% за вирахуванням всіх витрат, які понесла фірма за звітний період, враховуючи податкові знижки.

У випадку, якщо платник податку  на доходи з юридичних осіб не знаходяться  довгостроково на території Чехії, то вони сплачують податок тільки з доходів, отриманих на території  Чеської Республіки.

Юридичні особи повинні  зареєструватися в податковій інспекції  за місцем юридичної адреси, приватні підприємці – за місцем прописки в  Чехії, а саме на протязі 30-ти днів з  дня отримання дозволу на ведення  підприємницької діяльності.

В тому випадку, якщо фірма  не здійснює діяльності і здає «нульовий баланс» за звітний період – вона не сплачує податок на дохід.

Ставка податку становить 19%.

Згідно закону про податок  на дохід, платником даного податку, за деякими виключеннями, являється  юридична особа, яка:

Має на території Чехії  свою юридичну адресу чи офіс управління ( названий «sidlo»), з якого платник податку контролюється, має податкові зобов’язання, які включають доходи, отримані як за рахунок джерел в Чехії , так і за рахунок закордонних джерел.

Не має на території  Чехії свою юридичну адресу ( «sidlo»), має податкові зобов’язання , які використовуються тільки по відношенню до доходів від джерел в Чехії.

На подачу податкової декларації дається 3 місяці року, наступного після звітного. Кінцевий термін подачі – 31 березня. Юридичні особи , які мають зобов’язання перевірити бухгалтерський баланс аудитором, можуть подавати податкову декларацію не пізніше 6 місяців. Це ж відноситься і юридичних осіб, податкову декларацію котрим готує податковий консультант. У такому випадку, кінцевий термін подачі – 31 червня.

Податок на додану вартість є основним компонентом податкової системи.

Основна ставка податку дорівнює 20% ( знижена - 10%). Вона змінюється і залежить від типу діяльності фірми. Низький  тариф (10%) використовується при нарахуванні  на наступні типи доходів: від енергії, від послуг, в медичній сфері, при  торгівлі продуктами харчування. В  залежності від річного обороту, ПДВ платять або раз в квартал ( оборот менше 10 млн. крон в рік), або щомісячно (оборот більше 10 млн. крон в рік). При умові, що оборот досягнув 2 млн. крон в рік, платник має право звернутися до фінансового органу з проханням дозволити йому платити ПДВ 1 раз в місяц. Відповідь фінансове відомство повинне дати не пізніше 31 січня.

ПДВ сплачують як фізичні, так і  юридичні особи, річний оборот яких перевищує 1 млн. крон.

Від податку звільнені радіо- і  телекомпанії, фінансова діяльність, страхування, виховання й освіта, медичні послуги і товари, вивезення  товарів за кордон.

Ставка податку на додану вартість залежить від виду діяльності —  торгівлі або надання послуг.

При експорті товарів і послуг за межі країни сплачений податок повертається експортеру (параграф 45.1).

Податок із земельних ділянок. Податки  стягуються з тих ділянок, які  занесено до кадастру нерухомості Чехії. Платником податку є власник ділянки або будівлі. Орендар не є платником податку, але він є його гарантом.

Об'єктом для податку з ділянок  орної землі, виноградників, городів  є ціна, яка визначається множенням  дійсної площі ділянки у квадратних метрах на середню вартість одного, квадратного метра відповідно до діючих державних розцінок. Об'єктом податку з ділянок не є ділянки у розмірі основи будівлі.