Податки фермерського господарства

До податкової знижки включатимуться фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку  витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема  квитанціями, фіскальними або товарними  чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують  продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов’язково має бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання). Податкова знижка може бути надана виключно резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку. Загальна сума податкової знижки, нарахована платникові податку в звітному податковому році, не може перевищувати суму річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшену на суму єдиного соціального внеску та податкової соціальної пільги (за наявності). Якщо платник податку не скористався правом на податкову знижку за наслідками звітного податкового року, на наступні податкові роки воно не переноситься.

Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платникові у зв’язку з відносинами трудового найму та за цивільно-правовим договором. У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення.

Ставка податку становить 10 відсотків  бази оподаткування щодо доходу у  формі заробітної плати:

1) шахтарів — працівників, які  видобувають вугілля, залізну  руду, руди кольорових та рідкісних  металів, марганцеві та уранові  руди;

2) працівників шахтобудівних підприємств,  які зайняті на підземних роботах  повний робочий день та 50 відсотків  і більше робочого часу на  рік; 

3) працівників державних воєнізованих  аварійно-рятувальних служб. 

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги:

1) у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам  розміру прожиткового мінімуму  для працездатної особи (з розрахунку  на місяць), встановленого законом  на 1 січня звітного податкового  року, — для будь-якого платника податку;

Це положення має набрати чинність з 01.01.2015 р. До 31.12.2014 р. з метою застосування цього підпункту ПСП надається у розмірі 50% від прожиткового мінімуму.

2) у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам  суми пільги, — для платника  податку, який утримує двох  чи більше дітей віком до 18 років, — з розрахунку на  кожну таку дитину;

3) у розмірі, що дорівнює 150 відсоткам  суми пільги, — для такого платника  податку, який:

  а) є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником  — з розрахунку на кожну  дитину віком до 18 років; 

  б) утримує дитину-інваліда —  з розрахунку на кожну таку  дитину віком до 18 років; 

  в) є особою, віднесеною законом  до першої або другої категорії  осіб, які потерпіли внаслідок  Чорнобильської катастрофи, включаючи  осіб, нагороджених грамотами Президії  Верховної Ради УРСР у зв’язку  з їх участю у ліквідації  наслідків Чорнобильської катастрофи;

  г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом; 

  ґ) є інвалідом I або II групи,  у т. ч. з дитинства; 

  д) є особою, якій присуджено  довічну стипендію як громадянину,  що зазнав переслідувань за  правозахисну діяльність, включаючи  журналістів; 

4) у розмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги, для платника податку, який є:

  а) Героєм України, Героєм Радянського  Союзу, Героєм Соціалістичної  Праці або повним кавалером  ордена Слави чи ордена Трудової  Слави, особою, нагородженою чотирма  і більше медалями «За відвагу»;

  б) учасником бойових дій під  час Другої світової війни  або особою, яка у той час  працювала в тилу, на яких поширюється  дія Закону України «Про статус  ветеранів війни, гарантії їх  соціального захисту»;

  в) колишнім в’язнем концтаборів,  гетто та інших місць примусового  утримання під час Другої світової  війни або особою, визнаною репресованою  чи реабілітованою;

  г) особою, яка була насильно  вивезена з території колишнього  СРСР під час Другої світової  війни на територію держав, що  перебували у стані війни з  колишнім СРСР або були окуповані  фашистською Німеччиною та її  союзниками;

  ґ) особою, яка перебувала на  блокадній території колишнього  Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська  Федерація) у період з 8 вересня  1941 року до 27 січня 1944 року.

Єдиний  соціальний внесок

Єдиний соціальний внесок - це єдиний платіж до Пенсійною фонду, який міститиме в собі декілька внесків на соціальне та пенсійне страхування.

Для того щоб оформити добровільну  сплату єдиного соціального внеску, члени фермерських та особистих  селянських господарств подають  в орган Пенсійного фонду за місцем проживання такі документи:

  - заяву про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування, в якій зазна­чають, у якому виді загально обов'язкового державного соціального страхування вони бажають брати участь;

  - документ, що підтверджує їхнє членство в такому господарстві;

  - копії таких документів:

  * довідки про присвоєння ідентифікаційного номера (за наявності);

  * трудової книжки (за наявності);

  * документа, що посвідчує особу.

З особою, що подала заяву про добровільну  участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування, після перевірки викладених у  заяві відомостей орган Пенсійного фонду України не пізніше як через 30 календарних днів із дня отримання заяви укладає договір про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування. Договір про добровільну участь набуває чинності з дня його підписання. Добровільна участь у загальнообов'язковому державному соціальному страхуванні передбачається на строк, зазначений в договорі.

            Для членів фермерського та  особистого селянського господарства розмір єдиного внеску становить: у загальнообов'язковому державному пенсійному страхуванні - 33,2%, у загальнообов'язковому державному соціальному страхуванні на випадок безробіття - 1,5%, у загальнообов'язковому державному соціальному страхуванні у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням - 1,9%, у загальнообов'язковому державному соціальному страхуванні від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, що спричинили втрату працездатності, -1,51 % від суми, яку такий платник визначає самостійно, але не більше за максимальну величину бази нарахування єдиного внеску, яку встановлено в законі.

Максимальна величина бази нарахування  єдиного внеску дорівнює 17 розмірам прожиткового мінімуму для праце­здатних  осіб. У 2012 році максимальна величина бази нарахування єдиного внеску становить:

  з 1 січня - 18241,00 грн

  з 1 квітня -18598,00 грн.

  з 1 липня - 18 734,00 грн;

  з 1 жовтня -19 006,00 грн;

  з 1 грудня -19 278,00 грн.

При  цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за кожну особу. (Мінімальний  страховий внесок - це сума єдиного  внеску, яку визначають розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати і розміру внеску, встановленого в законі на місяць, за який нараховують заробітну плату (дохід), і підлягає сплаті щомісяця). Якщо зазначені особи виявили бажання брати участь у всіх видах загальнообов'язкового державного соціального страхування, єдиний внесок установлюють у розмірі 38,11%.

Члени фермерських та особистих  селянських господарств, котрі уклали договір про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування, сплачують єдиний внесок щомісяця в  розмірі, який визначено в договорі, за кожний місяць до 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який його сплачують. Сплачені суми єдиного внеску у разі дострокового розірвання договору про добровільну участь поверненню не підлягають.

Розмір мінімальної заробітної плати, який встановлено у статті 13 Закону України «Про Державний  бюджет України на 2012 рік», становить:

з 1 січня -1073,00грн;

з 1 квітня -1094,00 грн;

з 1 липня -1102,00грн;

з 1 жовтня -1118,00 грн;

з 1 грудня - 1134,00 грн.

Збір за першу реєстрацію транспортного  засобу

Збір за першу реєстрацію транспортного  засобу - це загальнодержавний збір справляється за першу реєстрацію в Україні транспортних засобів.

Перша реєстрація транспортного засобу - реєстрація, яка здійснюється уповноваженими державними органами України щодо цього  транспортного засобу в Україні  вперше.

Платниками збору є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів, що відповідно є об’єктами оподаткування.

База оподаткування визначається окремо для кожного транспортного  засобу:

- для колісних транспортних засобів  (крім легкових авто, обладнаних  електродвигуном) як і раніше - за об’ємом циліндрів двигуна в куб. сантиметрах;

- для легкових автомобілів, обладнаних  електродвигуном, та для суден,  обладнаних двигуном - за потужністю  двигуна в кВт;

- для суден, не обладнаних двигуном, - за довжиною корпусу судна  в сантиметрах;

- для літаків, вертольотів - за  максимальною злітною масою.

Ставки збору:

1. Для легкових авто (крім електромобілів).

до 1000 3,27 грн.

…….

понад 6500 65,34 грн.

2. Для мотоциклів з двигуном  об’ємом до 500 куб. см збір встановлено на рівні 3 грн. за 100 куб. см, для мотоциклів з двигуном об’ємом від 501 до 800 куб. см включно – 5 грн. за 100 куб. см, а для мотоциклів з двигуном об’ємом понад 800 куб. см – 10 грн. за 100 куб см.

3. Для легкових автомобілів, обладнаних  електродвигуном, - 0,5 грн. за 1 кВт  потужності двигуна.

4. Для автобусів, у тому числі  мікроавтобусів, - 5 грн. за 100 куб.  см об’єму циліндрів двигуна.

5. Для тракторів - 2,5 грн. за 100 куб.  см об’єму циліндрів двигуна.

6. За вантажні автомобілі з двигуном  об’ємом до 8200 куб. см доведеться сплатити 15 грн., за авто з об’ємом двигуна від 8201 до 15 000 куб. см. – 20 грн., а за авто з двигуном понад 15000 куб. см. – 25 грн. за 100 куб. см.

7. Для сідельних тягачів - 15 грн.  за 100 куб. см об’єму циліндрів двигуна.

8. Для автомобілів спеціального  призначення - 5 грн. за 100 куб. см  об’єму циліндрів двигуна.

9. Власникам суден, оснащених стаціонарним  або підвісним двигуном потужністю  до 55 кВт включно, доведеться платити  2,5 грн., а понад 55 кВт – 3 грн.  за 1 кВт потужності двигуна.

10. Для суден, не оснащених двигуном, ставка збору визначається з  розрахунку 7 грн. за 100 см довжини  корпусу судна, якщо така довжина  не перевищує 7,5 метрів, та 14 грн.  за 100 см, якщо довжина судна перевищує  зазначений розмір.

11. Ставки збору для літаків і  вертольотів встановлено на рівні  1 грн. за кожен кілограм максимальної  злітної маси.

Як і раніше, держава прагне заохотити  купувати нові транспортні засоби. Тому до ставок податку застосовують коефіцієнти:

1) для нових транспортних засобів  - 1;

2) для транспортних засобів, які  використовувалися до 8 років (крім  електромобілів та тракторів) - 2;

3) для суден, літаків і вертольотів,  які використовувалися понад  8 років – 3;

4) для колісних транспортних засобів,  які використовувалися понад  8 років (крім електромобілів та  тракторів) - 40.

Сума збору обчислюється щодо кожного  транспортного засобу як добуток  відповідної бази оподаткування, ставки збору та відповідного коефіцієнта.

Від сплати збору звільняються:

- легкові автомобілі для інвалідів  з об’ємом циліндрів двигуна до 1500 куб. см, що придбані за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та/або безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України;