Плательщики, объект и ставка налога на землю

 

    1. Плательщики, объект и ставка налога на землю.

     Формы оплаты за землю

     Земельный налог

     Облагаются  собственники земли, землевладельцы и землепользователи. Устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Размер налога зависит от местоположения участка и качества земли и не зависит от результатов хозяйственной деятельности на земле. Ставки земельного налога могут быть пересмотрены при изменении условий хозяйствования, не зависящих от пользователей.

     Арендная  плата

     Взимается за земли, переданные в аренду. Размер, условия и сроки внесения арендной платы устанавливаются договором аренды. Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения не должна превышать суммы земельного налога на арендуемые участки.

     Нормативная цена земли

       

     При осуществлении сделок с земельными участками и иных случаях применения цены земли территориальные комитеты по земельным ресурсам и землеустройству  выдают заинтересованным лицам документ о нормативной цене конкретного  земельного участка.

     Плательщики земельного налога и  арендной платы за землю

     При условии предоставления в собственность, владение или аренду на территории РФ плательщиками земельного налога и арендной платы на землю являются:

     юридические лица по российскому законодательству;

     иностранные юридические лица;

     международные неправительственные организации;

     физические  лица (граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства).

     Объекты налогообложения  земельным налогом

     К налогообложениям относятся:

     1) земельные участки;

     2) части земельных участков;

     3) земельные участки (при общей  долевой собственности на земельный  участок):

     - земельные участки, предоставленные  сельскохозяйственным коммерческим  организациям, крестьянским (фермерским) хозяйствам и другим юридическим  лицам для ведения сельскохозяйственного  производства и подсобного сельского  хозяйства;

     - земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения,  информатики и коммерческого  обеспечения, энергетики;

     - земли лесного фонда, на которых  проводится заготовка древесины,  а также сельскохозяйственные  угодья в составе лесного фонда;

     - земли водного фонда, предоставленные  для хозяйственной деятельности; 

     - земли лесного и водного фондов, предоставленные в рекреационных  целях;

     - земельные участки, предоставляемые  гражданам для ведения личного  подсобного хозяйства, индивидуального  жилищного строительства, индивидуального  садоводства, огородничества и  животноводства;

     - земельные участки для жилищного,  гаражного строительства и иных  целей.

     Ставки  земельного налога

     Ставки  земельного налога от назначения земли  подразделяются на две группы:

     1) земли сельскохозяйственного назначения;

     2) земли несельскохозяйственного  назначения.

     Ставки  на земли сельскохозяйственного  назначения Сельскохозяйственные угодья

     Ставка  налога

     Федеральные органы законодательной власти устанавливают  средние ставки земельного налога с  одного гектара пашни по объектам РФ в зависимости от:

     состава угодий;

     качества  угодий;

     местоположения.

     Органы  законодательной (представительной) власти субъектов РФ устанавливают средние  ставки по административным районам. Минимальные  ставки с одного гектара пашни  в зависимости от:

     почв  пашни;

     многолетних насаждений;

     сенокосов;

     пастбищ.

     При исчислении сумм земельного налога для  конкретных плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.

     Прочие  земли сельскохозяйственного назначения

       

     Порядок представления налоговых  расчетов по земельному налогу

     Вид объекта:

     1) вновь отведенные участки;

     2) участки различных категорий  земель и видов угодий, принадлежащие  одному плательщику и находящиеся  на территории одного налогового  органа;

     3) участки одного юридического  лица, находящиеся на территории  различных налоговых органов.

     Представление расчета:

     1) по месту нахождения объекта  в течение месяца с момента  представления; 

     2) по месту нахождения участков  сводный расчет по объектам  с приложением сведений о площади,  ставке и сумме налога по  каждому участку;

     3) по месту нахождения каждого  объекта отдельно.

     Плательщики, централизованно уплачивающие налог и предоставляющие налоговые расчеты

       

     Порядок уплаты:

     Платежи зачисляются на бюджетные счета  соответствующих органов местного самоуправления:

     сельских  органов местного самоуправления –  за землю в пределах черты сельских населенных пунктов и другие земли, переданные в их ведение;

     поселковых, городских органов местного самоуправления – за земли в пределах поселковой, городской черты и другие земли, переданные в их ведение;

     районных  органов местного самоуправления –  за земли в границах района, за исключением  земель, переданных в ведение сельских, поселковых и городских органов  местного самоуправления.

     Срок  уплаты:

     Равными долями в два срока:

     не  позднее 15 сентября;

     не  позднее 15 ноября.

     Органы  власти субъектов РФ и органы местного самоуправления могут устанавливать  иные сроки уплаты налога.

     Источник  уплаты:

     Затраты по уплате земельного налога относятся  ежемесячно равными долями на:

     затраты по производству и реализации продукции  – по землям, связанным с основной деятельностью;

     соответствующие источники финансирования – по землям, не связанным с основной деятельностью. 

     2. Выездная налоговая проверка 

     2.1 Решение о проведении проверки

     В отличие от камеральной проверки налоговый инспектор не может  начать выездную проверку по собственной  инициативе. Проверка проводится на основании  решения руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа. Форма  решения утверждена приказом МНС  РФ от 08.10.99 г. № АП-3-16/318 «Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок» (в редакции Дополнения №1, утвержденного приказом МНС РФ от 07.02.2000 № АП-3-16/34).

     Решение должно содержать:

     ·      Наименование налогового органа;

     ·      Номер решения и дату его вынесения;

     ·      Наименование налогоплательщика или  ФИО индивидуального предпринимателя, в отношении которого назначается  проверка (в случае назначения налоговой  проверки филиала или представительства  налогоплательщика-организации помимо наименования организации указывается  наименование филиала или представительства, у которого назначается проверка, а также код причины постановки на учет);