Ответственность участников налоговых правоотношений

        1. Налогоплательщики обязаны:

      1) уплачивать законно установленные  налоги;

      2) встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена настоящим Кодексом;

      3) вести в установленном порядке  учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если  такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах;

      4) представлять в установленном  порядке в налоговый орган  по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах;

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в подпункт 5 пункта 1 статьи 23 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

      5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

      6) представлять в налоговые органы  и их должностным лицам в  случаях и в порядке, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления  и уплаты налогов;

      7) выполнять законные требования  налогового органа об устранении  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах, а также  не препятствовать законной деятельности  должностных лиц налоговых органов  при исполнении ими своих служебных  обязанностей;

      8) в течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского  и налогового учета и других  документов, необходимых для исчисления  и уплаты налогов, в том числе  документов, подтверждающих получение  доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных  предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

      9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в пункт 2 статьи 23 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

      2. Налогоплательщики - организации  и индивидуальные предприниматели  помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

      1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

Федеральным законом от 27 июня 2011 г. N 162-ФЗ пункт 2 статьи 23 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 1.1, вступающим в силу не ранее чем по истечении трех месяцев со дня официального опубликования названного Федерального закона

      1.1) о возникновении или прекращении  права использовать корпоративные  электронные средства платежа  для переводов электронных денежных  средств - в течение семи дней  со дня возникновения (прекращения)  такого права;

      2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

      3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:

      в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;

      в течение трех дней со дня изменения  соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;

      3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):

      в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о  прекращении деятельности через  филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);

      в течение трех дней со дня прекращения  деятельности российской организации  через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения);

      4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в пункт 3 статьи 23 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

      3. Нотариусы, занимающиеся частной  практикой, и адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

      4. Плательщики сборов обязаны уплачивать  законно установленные сборы  и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

      5. За невыполнение или ненадлежащее  выполнение возложенных на него  обязанностей налогоплательщик (плательщик  сборов) несет ответственность в  соответствии с законодательством  Российской Федерации. 
Неисполнение налогоплательщиками своих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. В этих случаях применяются меры административной и уголовной ответственности, а также финансовые санкции. Помимо них используются залог денежных и товарно-материальных ценностей, поручительство или гарантия кредиторов налогоплательщиков. 
Взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций производится в бесспорном порядке — с юридических лиц, в судебном — с физических лиц. Срок исковой давности по взысканию налогов с физических лиц составляет три года, бесспорный порядок взыскания недоимок с юридических лиц может быть применен в течение шести лет. При этом взыскание недоимки с юридических и физических лиц обращается на их доходы, а в случае отсутствия таковых — на имущество. 
Анализируя предусмотренные законодательством санкции, которые применяются к налогоплательщикам, а также вносимые в правовые нормы изменения, можно заметить усиление материального воздействия с помощью санкций, налагаемых на 
нарушителей налогового законодательства. Характерен также переход санкций, применяемых к должностным лицам и гражданам, в соответствующих случаях в размерах, кратных установленной законодательством минимальной заработной плате. Применение санкции к налогоплательщикам — юридическим лицам сопровождается в соответствующих случаях и ответственностью должностных лиц.

      В НК РФ понятия «налоговая ответственность» и «ответственность за совершение налоговых правонарушений» используются как равнозначные. Например, п. 1 ст. 101 НК РФ устанавливает, что по результатам рассмотрения материалов проверки руководителем (заместителем руководителя) налогового органа может быть вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; ст. 107 НК РФ предусматривает возможность привлечения организаций и физических лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений. БК РФ оперирует понятием «ответственность за нарушение бюджетного законодательства РФ» (п. 2 ст. 1). Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает порядок привлечения к ответственности за нарушения валютного законодательства. 
 

Ответственность юридического лица:

      1. Юридические лица, кроме учреждений, отвечают по  своим обязательствам всем принадлежащим  им имуществом.

      2. Казенное предприятие  и учреждение отвечают по своим  обязательствам в порядке и  на условиях, предусмотренных пунктом 5 статьи 113, статьями 115 и 120 настоящего Кодекса.

      3. Учредитель (участник) юридического лица или собственник  его имущества не отвечают  по обязательствам юридического  лица, а юридическое лицо не  отвечает по обязательствам учредителя (участника) или собственника, за  исключением случаев, предусмотренных  настоящим Кодексом либо учредительными  документами юридического лица.

      Если  несостоятельность (банкротство) юридического лица вызвана учредителями (участниками), собственником имущества юридического лица или другими лицами, которые  имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют возможность  определять его действия, на таких  лиц в случае недостаточности  имущества юридического лица может  быть возложена субсидиарная ответственность  по его обязательствам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Использованная  литература:

1 Налоговый Кодекс  Российской федерации : ч.1/ М.: Эксмо,2011-с 20 -23

2 http://www.garant.ru/

3 http://www.google.ru

4 www.yandex.ru

5 http://base.garant.ru/10164072/4/

6 http://e-college.ru/xbooks/xbook149/book/index/index.html?go=part-005*page.htm

7 http://ru.wikipedia.org/Налоговый_кодекс_Российской_Федерации

8 Федеральный закон от 27 июня 2011 г. N 162-ФЗ

9 Федеральный  закон от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ

10 http://www.jurvestnik.psu.ru

11http://spb-tei.ru

12http://www.consultant.ru