Особенности постановки на налоговый учет иностранных организаций

5. Предоставление необходимых документов во внебюджетные фонды в целях постановки на учет налогоплательщика (пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, фонде социального страхования).

После получения  из налоговой инспекции Свидетельства  о постановке на налоговый учет налогоплательщик должен встать на учет в Отделении  Пенсионного Фонда РФ, Фонде обязательного медицинского страхования, Фонде Социального страхования.

Для постановки на учет налогоплательщику необходимо представить в соответствующий фонд :

• копии учредительных документов организации;
• копию свидетельства о государственной регистрации;
• протокол учредительного собрания (или решение учредителя о создании юридического лица);
• документ (протокол общего собрания учредителей или соответствующее решение учредителя) о назначении директора (или иного исполнительного органа Вашей организации);
• копию информационного письма об учете ЕГРПО (коды статистики);
• копию свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;
• доверенность на лицо, которое осуществляет постановку на учет в Фонде;
• заявление установленной формы о постановке на учет (бланк заявления можно получить в Фонде).

6. Открытие расчетного счета в банке.

7. Регистрация расчетного счета в инспекции МНС.

Налогоплательщик  может (но не обязан) открыть расчетный  счет в банке.

Если налогоплательщик собирается открыть расчетный счет, то ему необходимо следует заблаговременно заказать в ИФНС, в котором зарегистрирован, выписку из Единого государственного реестра юридических лиц. Так как без этой выписки нотариус не заверит налогоплательщику подпись руководителя организации на банковской карточке.

     При подаче в заявления также необходимо приложить и другие дополнительные документы, а именно:

• подлинник информационного письма об учете в ЕГРПО;
• протокол (решение, приказ) о назначении директора;
• протокол (решение, приказ) о назначении главного бухгалтера и т.п.

После открытия расчетного счета в банке налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговую  инспекцию, в которой состоит  на учете.

Налогоплательщику дается 10-дневный срок для уведомления  налоговой инспекции об открытом счете. Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии счета влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей (ст. 118 Налогового кодекса РФ).

8. Для юридических лиц, создаваемых в форме акционерного общества, регистрация выпуска акций (проспекта эмиссии) в соответствии с действующим законодательством.

     Документы на регистрацию первичной эмиссии  должны предоставляться не позднее  одного месяца с момента государственной  регистрации акционерного общества. Следует помнить о том, что превышение 10-дневного срока с момента получения свидетельства о государственной регистрации до постановки на учет в Фонде социального страхования повлечет наложение штрафа в размере 5000 руб. в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

     Для удобства государственной регистрации  и в соответствии с положениями  Закона заявители имеют право  представлять документы на регистрацию  как на бумажном носителе (в то числе  по почте), так и в электронном виде.

Прикладные программные  средства для подготовки документов в электронном виде по регистрации  юридических лиц, предназначенные  для безвозмездного и свободного распространения среди заявителей, предъявляют минимальные требования к вычислительной технике.

1.1 Заявительный порядок постановки на налоговый учет

     К заявительному порядку постановки на налоговый учет, в соответствии с изменениями в налоговом  законодательстве, относится постановка на учет по месту нахождения обособленного подразделения. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

     Если  организация создает обособленное подразделение, ей, как и раньше, необходимо самостоятельно в течение одного месяца после создания подразделения подать заявление о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения. Одновременно с подачей заявления представляются в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения, а также документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии). Постановка на учет с выдачей уведомления об этом осуществляется в течение пяти дней со дня представления всех документов (п.2 ст.84 НК РФ в новой редакции) и в тот же срок выдается им уведомление о постановке на учет в налоговом органе.  Хотелось бы заметить, что новый закон дает определения некоторым понятиям. Так, "уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, при постановке на учет в налоговом органе по иным основаниям, за исключением оснований, по которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе". "Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица".

     Если  организация примет решение о  прекращении деятельности через  свое обособленное подразделение, ей также необходимо самостоятельно подать заявление о снятии с учета. Налоговый орган осуществляет снятие с учета в течение 14 дней со дня подачи заявления (п.5 ст.84 НК РФ в новой редакции). На практике возникают вопросы по поводу того, что считать днем создания филиала (представительства): дата издания юридическим лицом распорядительного документа о создании филиала (представительства), момент государственной регистрации обособленного подразделения, либо  с момента оборудования организацией обособленного стационарного места для осуществления деятельности через свое обособленное подразделение.

Пунктом 1 ст. 116 НК РФ предусмотрена ответственность  за нарушение налогоплательщиком установленного ст. 83 НК РФ срока подачи заявления  о постановке на учет в налоговом органе. Согласно и. 4 ст. 83 НК РФ при осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного  подразделения.

     Таким образом, отправной точкой для исчисления срока, установленного НК РФ, является момент создания обособленного подразделения. В силу п.2. cт. 11 НК РФ обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные места, а место нахождения обособленного подразделения — место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение. При этом согласно и. 2 ст. 11 НК РФ признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми  наделяется указанное подразделение.

Следовательно, установленный п. 4 ст. 83 ИК РФ срок исчисляется  не с момента государственной  регистрации обособленного подразделения  либо издания организацией приказа  о его создании, а с момента  оборудования организацией территориально обособленного стационарного места для осуществления деятельности через свое обособленное подразделение.  В случае если российская организация в качестве налогоплательщика не выполняет свои обязанности и не встает на налоговый учет по по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, налоговый орган осуществляет принудительную постановку на налоговый учет  без заявления организации на основании информации, имеющейся у налоговых органов.

1.2 Налоговый переучет организаций и снятие с налогового учета.

     Несмотря  на то, что в наименовании ст. 84 НК РФ присутствует термин “переучет”, Налоговый  кодекс не раскрывает это понятие. Как  правило, налоговый переучет связан с такими изменениями характеристик  организации, которые приводят к  необходимости изменения территориального налогового органа, в котором организация состоит на налоговом учете. В связи с этим основанием для налогового переучета является изменение места нахождения организации (либо ее юридического адреса) . Согласно новому законодательству, задача налоговых органов - не только постановка на налоговый учет организаций, но и внесение изменений в сведения о них. Эти изменения учитываются на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.

Например, ранее организации, изменившей свой адрес, необходимо было подать заявление о снятии с учета в налоговый орган по своему месту нахождения, а затем - заявление о постановке на учет в налоговом органе по новому месту нахождения. Теперь делать это не нужно .

     Организации достаточно сообщить об изменении адреса в налоговый орган по прежнему месту нахождения. На основании полученных сведений налоговый орган сам  снимет организацию с учета и  передаст необходимые сведения в  налоговый орган по ее новому месту  нахождения для постановки на учет (п.3 ст.84 НК РФ в новой редакции). Порядок внесения изменений и снятия с учета должен быть установлен Правительством РФ.

     Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 227-ФЗ установлено, что изменения в сведениях об организациях или индивидуальных предпринимателях подлежат учету налоговым органом по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации².  Если налогоплательщик изменил место нахождения, снятие с учета налогоплательщика осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, установленном Правительством Российской Федерации.

     Постановка  на учет налогоплательщика в налоговом  органе по новому месту нахождения осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения налогоплательщика.

В случае ликвидации или реорганизации организации, снятие с учета осуществляется в  том же порядке. В целях координации  деятельности ответственных органов, постановлением Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. N 110(с изменениями от 08.12.2008 №930) утверждены «Правила взаимодействия регистрирующих органов при государственной регистрации юридических лиц в случае их реорганизации» . В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности через свое обособленное подразделение снятие с учета осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления.

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ПОСТАНОВКИ НА НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

     Учет  налогоплательщиков представляет собой  совокупность мер регистрационно-мониторингового  характера, направленных на обеспечение  эффективности проведения налоговыми органами налогового контроля. Постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах является обязательной и осуществляется для целей проведения налогового контроля, а точнее, для повышения его эффективности.

     Учет  налогоплательщиков регулируется НК РФ и подзаконными актами Правительства  РФ и ФНС РФ (например, Приказом Минфина РФ от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ "Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Приказом ФНС России от 11.04.2011 № ММВ-7-6/259@ «Об утверждении форматов Сведений, представляемых в соответствии с пунктом 5 и абзацем вторым пункта 9 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации» и др.).

     Перечислим  случаи, когда то или иное лицо должно встать на учет в налоговом органе.

     Для физических лиц:

• при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
• при получении должности нотариуса, занимающегося частной практикой; адвокат;
• при приобретении недвижимого имущества, транспортных средств.