Особенности налогового планирования в учреждениях

     5. За 2 дня до платежа подготовить  платежные поручения на оплату налогов.

     6. При разноске банковских документов  целесообразно формировать данные об уплаченных налогах.

     7. Формировать сальдо отклонений  от плановых значений соответствующих показателей.

     Необходимо  отметить, что в настоящее время  есть возможность выбрать наиболее удобную готовую электронную версию налогового календаря (к примеру, представленную в таких базах данных, как «Гарант», «Консультант +»). 

 

      2 Особенности налогового планирования на примере Совгаванской больницы Фгу «двомц фмба россии» 

     Совгаванская      больница      федерального      государственного      учреждения «Дальневосточный окружной медицинский центр Федерального медико-биологического агентства» является филиалом Федерального государственного    учреждения   «Дальневосточный    окружной    медицинский    центр Федерального медико-биологического агентства», финансируемым из федерального бюджета, а также иных, не запрещенных законом источников.

     Целями  деятельности Учреждения являются: медико-санитарное обеспечение в соответствии с законодательством Российской Федерации  об  охране  здоровья  граждан  ранее  прикрепленного  контингента (работников предприятий, учреждений и организаций водного транспорта; плавсостава; членов их семей; 
пенсионеров  предприятий,  учреждений  и  организаций  водного  транспорта;   федеральных государственных гражданских служащих; территориального населения; работников предприятий, учреждений и организаций, заключивших договоры; держателей страховых полисов), а также контингента, определяемого ФМБА России; оказание специализированной медицинской помощи населению Дальневосточного 
федерального округа, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Учреждение  не является юридическим лицом. Расходы   на   содержание    Учреждения   производятся    за   счет   средств, предусмотренных в федеральном бюджете и иных, предусмотренных законодательством Российской Федерации.²

     Учреждение  осуществляет классическое налоговое  планирование. То есть, оно применяет такой способ, как составление налогового календаря.

     Составим  налоговый календарь на 2010 год.

 

     

Календарь на 2010 год 

 

 

     Январь:

     15.01.10 –предоставление расчетной ведомости 4-ФСС за 4 квартал 2009г в Фонд социального страхования.

• срок уплаты страхователями суммы авансового платежа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за декабрь 2009 г. Пункт 2 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ³

     20.01.10 – срок представления организациями расчета и уплаты платы за негативное воздействие на окружающую среду по итогам 4 квартала 2009 г. Пункт 1 Приказа Ростехнадзора от 08.06.2006 N 557⁴.

• представление декларации и уплата 1/3 рассчитанной суммы налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 г.Статья 174 НК⁵
• представление сведений о среднесписочной численности работников за 2009 г. по форме КНД 1110018 (Приказ ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@).⁶

     Февраль:

     1.02.10-срок  предоставления налоговой декларации  по транспортному налогу за 2009 год. П 3 ст. 363.1 НК РФ⁷

                 -срок предоставления налоговой декларации по земельному налогу за 2009 год.

     4.02.10- срок перечисления НДФЛ, удержанного налоговым агентом( в день выплаты заработной платы работникам) п. 6 Ст 226 НК РФ

     15.02.10- срок оплаты ежемесячных авансовых  платежей по страховым взносам  на пенсионное страхование и  на социальное страхование на  случай временной нетрудоспособности  в связи с материнством

     24.02.10- уплата 1/3 налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года. п. 174 НК РФ.

     Март:

     4.03.10- срок перечисления НДФЛ, удержанного налоговым агентом( в день выплаты заработной платы работникам) п. 6 Ст. 226 НК РФ.

     15.03.10- срок оплаты ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством.

     29.03.10- срок предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль и уплата налога за 2009 год.

     30.03.2010  – срок предоставления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2009 год. Ст. 386 НК РФ.

• срок предоставления организациями декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год. Декларация предоставляется в налоговую инспекцию. Ст. 59 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ.⁸
• предоставление налогоплательщиками (производящими выплаты физическим лицам) налоговой декларации по ЕСН за 2009 год.

     31.03.2010-  срок предоставления бухгалтерской  отчётности за 2009 год. Пункт 2 статьи 15 ФЗ от 21.11.1996 №129-ФЗ⁹

     Апрель:

     5.04.10   – срок представления учреждением сведений в налоговый орган по месту своего учета о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов с доходов физических лиц за 2009 г. Пункт 2 статьи 230 НК.

• срок перечисления НДФЛ, удержанного учреждением( в день выплаты заработной платы работникам) п. 6 Ст. 226 НК РФ.

     15.04.10 – срок оплаты ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством.

• предоставление расчётной ведомости 4-ФСС за 1 квартал 2010 года в Фонд социального страхования

     20.04.10 – срок предоставления учреждением расчёта и уплаты за негативное воздействие на окружающую среду за 1 квартал 2010 года. Пункт 2 Приказа Ростехнадзора от 08.06.2006 № 557.

• предоставление декларации и уплата 1/3 рассчитанной суммы налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 года. Ст. 174 НК РФ

     28.04.10- срок предоставления декларации по налогу на прибыль с организаций за 1 квартал 2010 года п. 3 ст. 289 НК РФ.

     30.04.10 – срок представления учреждением налогового расчета по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2010 г. Статья 386 НК.

• срок представления бухгалтерской отчетности за 1 квартал 2010 г. Пункт 2 статьи 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ
• представление в Пенсионный фонд отчетности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. п.9 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ
• срок представления учреждением налогового расчета по авансовому платежу по транспортному налогу за I квартал 2010 г. и уплата авансового платежа (если местным законодательством предусмотрен авансовый платеж) Пункты 2 и 3 статьи 363.1 НК.
• представление годовой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 г. Статья 229 НК.
• представление расчета по авансовым платежам по земельному налогу за I квартал 2010 г. и уплата авансового платежа. Представляют организации-налогоплательщики, и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности. Статья 396 и Статья 398 НК, а также местное законодательство.

 

     Май:

     4.05.10- срок перечисления НДФЛ, удержанного налоговым агентом( в день выплаты заработной платы работникам) п 6 Ст 226 НК РФ

     17.05.10- срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование, на медицинское страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Пункт 5 статьи 15 Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009 г.

     20.05.10- уплата 1/3 суммы налога на добавленную  стоимость за 1 квартал 2010 года. Ст. 174 НК РФ

     Июнь:

     4.06.10- срок перечисления НДФЛ, удержанного  налоговым агентом( в день выплаты заработной платы работникам) п 6 Ст 226 НК РФ

     15.06.10- срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование, на медицинское страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Пункт 5 статьи 15 Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009 г.

     21.06.10- уплата 1/3 суммы налога на добавленную  стоимость за 1 квартал 2010 года. Ст. 174 НК РФ

     Июль:

     5.07.10- срок перечисления НДФЛ, удержанного  налоговым агентом( в день выплаты  заработной платы работникам) п. 6 Ст. 226 НК РФ

     15.07.10 – предоставление расчетной ведомости 4-ФСС за 1 полугодие 2010 г. (4а-ФСС для плательщиков добровольных взносов в ФСС) в Фонд социального страхования.

• срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование, на медицинское страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Пункт 5 статьи 15 Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009 г.

     20.07.10 – срок представления организациями расчета и уплаты платы за негативное воздействие на окружающую среду по итогам 2 квартал 2010 г. Пункт 1 Приказа Ростехнадзора от 08.06.2006 N 557.

• представление декларации и уплата 1/3 рассчитанной суммы налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2010 г. Статья 174 НК

     28.07.10 – срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 1 полугодие 2010 г. Пункт 3 статьи 289 НК.

• уплата суммы квартального авансового платежа по налогу на прибыль организациями, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетными учреждениями и другими налогоплательщиками, указанными в пункте 3 статьи 286 НК РФ, за I полугодие 2009 г.