Особенности налогообложения страховых организаций

     Содержание 

Введение

1. Экономическая сущность страхования
2. Особенности налогообложения страховых компаний
3. Налог на прибыль
4. Налог на добавленную стоимость
5. Налог на доходы физических лиц

Заключение

Список  используемой литературы 

 

      Введение 

     Налогообложение страховых компаний, а точнее страховых  операций, с развитием страхования  в России становится одним из важных направлений реформирования для  государства. 

     Страховые компании –  это финансовые посредники, которые специализируются на предоставлении страховых услуг. Их деятельность состоит в формировании на основании договоров с юридическими и физическими лицами (через продажу страховых полисов) специальных денежных фондов, из которых осуществляются выплаты страхователям денежных средств в обусловленных размерах в случае наступления определенных событий (страховых случаев).

     Т. к. страховые компании привлекают денежные средства на основании договора с  кредитором (либо же инвестором), мы относим  их  к категории договорных финансовых посредников.

     Спрос на страховые услуги предопределяется тем, что у экономических субъектов (юридических и физических лиц) постоянно  существует угроза наступления каких-то неблагоприятных, а то и катастрофических событий, которые приводят к значительным финансовым потерям (смерть, болезнь  или увольнение с работы члена  семьи, работа которого была основным источником дохода; гибель имущества  от пожара; авария автомобиля и т.п.). Покрыть эти потери из текущих доходов практически невозможно, накапливать для этого средства через депозитные счета тоже очень тяжело. Страхование является наиболее выгодным возмещением таких потерь, поскольку сумма его может быть больше страховых взносов.

 

1. Экономическая сущность страхования

 

     Страхование — особый вид экономических отношений, призванный обеспечить страховую защиту людей и их дел от различного рода опасностей.

     Страхование (страховое дело) в широком смысле — включает различные виды страховой  деятельности (собственно страхование, или первичное страхование, перестрахование, сострахование), которые в комплексе  обеспечивают страховую защиту.

     Страхование в узком смысле представляет собой  отношения (между страхователем  и страховщиком) по защите имущественных  интересов физических и юридических  лиц (страхователей) при наступлении  определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов (страховых  фондов), формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховой  премии).

          Отношения между страховщиком  и страхователем, определяющие, каким  именно образом будет формироваться  страховой фонд и каким образом  он будет расходоваться, представляют  собой метод создания страховых  продуктов. В процессе исторического  развития было выработано три  метода создания страховых продуктов  — самострахование, взаимное  страхование, коммерческое страхование.

        Экономическая сущность страхования  состоит в предоставлении страховой  защиты. Страховую защиту можно  объяснить как двустороннюю реакцию  человечества на возможные опасности  природного, техногенного, экономического, социального, экологического и  другого происхождения. С одной  стороны, страховая защита вызывается  объективной потребностью физических  и юридических лиц в сохранении  своих имущественных интересов,  связанных с различными сторонами  жизнедеятельности. С другой стороны,  эта потребность сопровождается  соответствующей способностью людей  в обеспечении названных интересов.

     Выделяют  следующие функции страхования, выражающие общественное назначение этой категории:

     1) Рисковая функция, которая состоит  в обеспечении страховой защитой  от различного рода рисков  — случайных событий, ведущих  к потерям. В рамках действия  этой функции происходит перераспределение  денежных ресурсов между всеми  участниками страхования в соответствии  с действующим страховым договором,  по окончании которого страховые  взносы (денежные средства) страхователю  не возвращаются. Данная функция  отражает основное назначение  страхования — защиту от рисков.

     2) Инвестиционная функция, которая  состоит в том, что за счет  временно свободных средств страховых  фондов (страховых резервов) происходит  финансирование экономики. Вследствие  того, что страховые компании  накапливают у себя большие  суммы денежных средств, которые  предназначены на возмещение  ущерба, но до тех пор, пока  не наступил страховой случай, они могут быть временно инвестированы  в различные ценные бумаги, недвижимость  и по другим направлениям. Объем  инвестиций страховых компаний  в мире составляет около 19 трлн  долларов США. Во второй половине  ХХ века в странах с развитым  страхованием доход, получаемый  страховыми компаниями от инвестиций, стал преобладать над доходом,  получаемым от страховой деятельности.

     3)  Предупредительная функция страхования  состоит в том, что за счет  части средств страхового фонда  финансируются мероприятия по  уменьшению страхового риска.  Например, за счет части средств,  собранных при страховании от  огня, финансируются противопожарные  мероприятия, а также мероприятия,  направленные на уменьшение возможного  ущерба от пожара.

     4) Сберегательная функция. В страховании  жизни категория страхования  в наибольшей мере сближается  с категорией кредита, так как  происходит накопление по договорам  страхования определенных страховых  сумм. Сбережение денежных сумм, например с помощью страхования  на дожитие, связано с потребностью в страховой защите достигнутого семейного достатка. Тем самым страхование может иметь и сберегательную функцию.

         5) Контрольная функция страхования  заключена в строго целевом  формировании и использовании  средств страхового фонда. Данная функция вытекает из указанных выше и проявляется одновременно с ними в конкретных страховых отношениях, в условиях страхования. В соответствии с контрольной функцией на основании законодательных и инструктивных документов осуществляется финансовый страховой контроль за правильным проведением страховых операций.

          Главной принципиальной чертой организации страхового дела в современный период (в отличие от советского периода) является его демонополизация и развитие конкуренции страховых организаций. В процессе перехода к рыночным отношениям государственное страхование (в смысле существования страховых организаций, находящихся в собственности государства) практически исчезло со страхового рынка. Подавляющее число страховых компаний, действующих в России, является частными.

          Конкуренция действует не только в сфере добровольного страхования, но и в сфере обязательного страхования (например, между страховщиками, осуществляющими ОСАГО; между страховыми медицинскими организациями, осуществляющими обязательное медицинское страхование). Конкуренция побуждает страховые организации разрабатывать и внедрять новые виды страхования, постоянно их совершенствовать, расширять ассортимент и охватывать дополнительные сегменты рынка страховых услуг. При проведении одинаковых видов страхования конкуренция между страховыми организациями выражается в создании удобных форм заключения договора и уплаты страховых взносов, снижении тарифных ставок, оперативности выплаты страхового возмещения и страхового покрытия. Кроме того, это стимулирует совершенствование самих моделей страхования — в последние годы начала развиваться модель прямого страхования, суть которой состоит в отказе от посредников.

     На  страховом рынке Российской Федерации  действуют страховые компании, имеющие  различные организационно-правовые формы (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью и  др.). Законодательство Российской Федерации  не устанавливает каких-либо изъятий  по поводу организационно-правовых форм страховых компаний. Единственное требование состоит в том, что в качестве страховщика может выступать  только юридическое лицо.

     Учредителями  страховой компании могут быть как  физические, так и юридические  лица, в том числе иностранные.

     Российское  страховое законодательство выделяется в качестве особой формы, в которой  может быть создан страховщик, общество взаимного страхования (ОВС). (Закон  РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» не относит  ОВС к категории «страховые организации»).

     Государственное регулирование является необходимым  элементом и принципом организации  страхового дела в любой стране. Целью государственного регулирования  является обеспечение формирования и развития эффективно функционирующего рынка страховых услуг, создания необходимых условий для деятельности страховщиков различных организационно-правовых форм, защита интересов страхователей.

     В систему мер государственного регулирования  входят следующие:

     1. Лицензирование — регистрация страховых организаций и выдача им лицензий на проведение определенных видов страхования. Лицензия на проведение страховой деятельности выдается в соответствии с Условиями лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации. Эти условия определяют:

     -  форму лицензии и ее реквизиты;

     - требования к владельцу лицензии (факт регистрации в качестве юридического лица, факт оплаты уставного капитала и требования к его размеру в зависимости от вида страхования);

     - перечень документов, прикладываемых к заявлению на получение лицензии (учредительные документы, документы, подтверждающие оплату уставного капитала, бизнес-план на первый год деятельности, расчет соотношения активов и обязательств по соответствующей форме, положение о порядке формирования и использования страховых резервов, при необходимости план по перестрахованию, баланс с приложением отчета о финансовых результатах на последнюю отчетную дату, план размещения страховых резервов, правила по видам страхования, расчет страховых тарифов по соответствующей форме, сведения о руководителе и его заместителях);

     - порядок рассмотрения документов и выдачи лицензии;

     - порядок публикации сведений о страховщиках, получивших лицензии.

     За  выдачу лицензии взимается плата  в установленном порядке, которая  поступает в бюджет. При выявлении  нарушений в деятельности страховых  организаций государственный орган  по надзору за страховой деятельностью  вправе приостановить или ограничить действие лицензии либо принять решение  о ее отзыве. Отказ в выдаче лицензии, ее отзыв, приостановка и ограничения  действия могут быть обжалованы в  суде.

     2. Контроль за обеспечением финансовой  устойчивости страховщиков. Основные  факторы финансовой устойчивости  страховой компании:

     - достаточный собственный капитал;

     - размер обязательств (включая технические резервы);

     - размещение активов;

     - портфель рисков, переданных в перестрахование;

     - тарифная политика.

     3. Разработка форм и порядка  статистической отчетности и  контроль за своевременным представлением  финансовой отчетности страховых  организаций.

     4. Налогообложение страховщиков и  страхователей.

     5. Другие меры государственного  регулирования страховой деятельности, включая ответственность за уклонение  страховщика от возмещения убытков  при наступлении страхового случая. 

2. Особенности налогообложения  страховых компаний

 

     Страховые организации раздельно учитывают  доходы и расходы по договорам  страхования, сострахования и перестрахования.

     Особенности налогообложения страховых организаций  регулируются финансово-правовыми  нормами частей первой и второй Налогового кодекса.

     Нормативные правовые акты регулируют как порядок  формирования доходов страховых  организаций (страховщиков) и их расходов для целей налогообложения, так  и порядок налогообложения выплат страхователям по договорам страхования, а также порядок формирования расходов страхователей в связи  со страхованием. С учетом видов  налогов рассмотрим различные аспекты  финансово-правового регулирования  налогообложения в сфере страхования.