Организация и методика выездной налоговой проверки по акцизам

     Водный  налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (Ст.333 НК РФ). Налоговым периодом признаётся квартал.

     Водный  налог за 2 квартал должен быть уплачен  не позднее 20 июля 2011 года.

     Налоговая декларация была представлена в ИФНС России 28 июля 2011 года, на 8 дней позднее  положенного срока. Непредставление  налогоплательщиком в установленный  законодательством о налогах  и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст.119 НК РФ). Следовательно штраф составил: 

     2363005% = 11815 руб.

1. Водный налог был уплачен 30 июля 2011 года. Сумма пени за 10 дней просрочки при действующей в это время ставке рефинансирования ЦБ РФ – 8, 25% составила:

      = 650 руб.

2. Всего организация должна уплатить: 11815 + 650 = 12465 руб.

 

     Задание 3

     Выездной  налоговой проверкой, проведенной  с 07 по 22 октября 2011 года, ОАО «Исток»  установлено, что в 4 квартале 2010г. занижена выручка от реализации товаров детского ассортимента в сумме 295000 руб., в  т.ч. НДС и реализации выполненных  работ в сумме 141600 руб., в т.ч. НДС.

     В ноябре 2010г. организацией учтена в расходах, учитываемых в целях налогообложения  прибыли, стоимость материалов, полученных на безвозмездной основе в сумме 47000 руб.

     Требуется выявить налоговые правонарушения и определить меру ответственности  налогоплательщика, оформить результаты выездной налоговой проверки, если справка о проведенной налоговой  проверке от 23 октября 2011г.; акт выездной налоговой проверки подписан налогоплательщиком 04 ноября 2011г., разногласия по акту выездной налоговой проверки отсутствуют.  
 

     Решение:

     Выручка от реализации товаров детского ассортимента занижена на 295000 руб.с НДС, от реализации работ на 141600 руб.с НДС.

     Завышена  себестоимость материалов на 47000 руб. 

     

1. Доначисление НДС:

     1)по  детским товарам:  = 26818 руб.

     2)по  реализации работ:  = 21600 руб.

     В итоге: 26818 + 21600 = 48418 руб.

     3)штраф  за неполную уплату НДС составил:

      48418 20% = 9684 руб. (Ст. 122 НК РФ).

     4)сумма  пени по НДС:

     - с 21 января по 26 февраля (37 дней) с действующей ставкой рефинансирования  – 7,75% составила: 

      = 463 руб.

     - с 27 февраля по 2 мая (65 дней) с  действующей ставкой рефинансирования  – 8% составила:

      = 839 руб.

     - с 3 мая по 4 ноября (186 дней) с действующей  ставкой рефинансирования – 8,25% составила:

      = 2477 руб.

     В итоге сумма пени составила: 463 + 839 + 2477 = 3779 руб.

    По  НДС организация должна уплатить: 48418 + 9684 + 3779 = 61881 руб.

2. Доначисление налога на прибыль:

     1)Прибыль  составила: 

     (295000 – 26818) + (141600 – 21600) + 47000 = 435182 руб.

     Налог на прибыль = 435182 20% = 87036 руб. (Ст.284 НК РФ).

     2)Штраф  за неполную уплату налога  на прибыль составил:

     87036 20% = 17407 руб.

     3)Сумма  пени по налогу на прибыль:

     - с 29 марта по 2 мая (35 дней) с  действующей ставкой рефинансирования  – 8% составила:

     812 руб.

     - с 3 мая по 4 ноября (186 дней) с действующей  ставкой рефинансирования – 8,25% составила:

      = 4452 руб.

     В итоге сумма пени составила: 812 + 4452 = 5264 руб.

     По  налогу на прибыль организация должна уплатить:

     17407 + 87036 + 5264 = 109707 руб.

       

      Приложение  № 12

      УТВЕРЖДЕНО 
Приказом ФНС России 
от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@

      (в  ред. Приказа ФНС РФ 
от 17.02.2011 № ММВ-7-2/169@)

      Форма по КНД 1165020

      РЕШЕНИЕ

      о привлечении к  ответственности  за совершение налогового правонарушения

      

    Руководитель (заместитель руководителя)

      И.о. начальника межрайонной ИФНС России №3 по Кировской области

       (наименование налогового органа)

      советник  государственной службы РФ 2 класса Иванов О.С.

      (Ф.И.О.)

      

      В отношении руководителя ООО «Глория» Сидоровой ВВ

      (полное  и сокращенное наименования организации,  ИНН/КПП или полное и сокращенное  наименования

      ИНН 434585265715

      организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, 
ИНН (при наличии))

      

      ² при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя) 

      

      ² лицо, в отношении которого проведена проверка (его представитель), надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки извещено, что подтверждается 

      

      на  рассмотрение материалов налоговой  проверки не явилось, в связи с  чем

      

      при участии иных лиц 

      (Ф.И.О., должность  при необходимости)

      УСТАНОВИЛ:

      Непредставление в установленный законодательством  о налогах и сборах срок налоговой 

      (документально  подтвержденные факты нарушений  законодательства о налогах и  сборах, обстоятельства

      декларации, несвоевременная уплата водного  налога

      совершенного  привлекаемым к ответственности  лицом налогового правонарушения так, как они установлены

 

      проведенной проверкой, со ссылкой на документы  и иные сведения, подтверждающие указанные  обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов)

    Всего по результатам проверки установлена  неуплата следующих налогов и  сборов:

      

    Завышены  убытки при исчислении налоговой  базы по налогу на прибыль организаций:

      

    Завышены  убытки при применении специального налогового режима:

      

    Руководствуясь  статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации,

      РЕШИЛ:

    1. Привлечь                                  руководителя ООО «Глория» Сидорову ВВ

      (полное наименование  организации (Ф.И.О. физического  лица))

    к налоговой ответственности, предусмотренной: