Объект и субъект налогообложения

     Любые целенаправленные действия субъекта, нарушающие действующее законодательство, в результате которых бюджет так или иначе недополучает причитающиеся ему по закону суммы налогов, ущербны и нелегальны и ведут к наступлению налоговой либо уголовной ответственности.

     Поиск путей оптимизации налоговых  платежей представляет собой одно из направлений налогового планирования, один из элементов налогового менеджмента  предприятия. Под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность налогоплательщика, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.

     Оптимизация налоговых платежей зависит от тяжести  налогового бремени и обоснованности претензий со стороны налоговых  администраций. Существенную роль играет общее состояние бюджетно-налогового и финансового регулирования  экономики, осуществляемого государством.

     Существуют  два вида налогового планирования: внешнее и внутреннее.

     Внешнее налоговое планирование может проводиться  несколькими методами: замены налогового субъекта, замены вида деятельности, замены налоговой юрисдикции.

     Метод замены налогового субъекта основывается на использовании в целях налоговой  оптимизации такой организационно-правовой формы ведения бизнеса, в отношении  которой действует более благоприятный  режим налогообложения. Так, например, включение в бизнес-схему «инвалидных» компаний, имеющих льготы как общества инвалидов или имеющих долю инвалидов  в штате более определенного  уровня - позволяет экономить на прямых налогах.

     Метод изменения вида деятельности налогового субъекта предполагает переход на осуществление  таких видов деятельности, которые  облагаются налогом в меньшей  степени по сравнению с теми, которые  осуществлялись. Примером использования  этого метода может служить превращение  торговой организации в торгового  агента или комиссионера, работающего  по «чужому» поручению с «чужим» товаром за определенное вознаграждение, или использование договора товарного кредита - из соображений более легкого учета и меньшего налогообложения.

     Метод замены налоговой юрисдикции заключается  в регистрации организации на территории, предоставляющей при  определенных условиях льготное налогообложение. Выбор места регистрации (территории и юрисдикции) важен при условии  неоднородности территории. Когда каждый регион страны наделен полномочиями по формированию местного законодательства и на этом поле субъекты обладают некоторой  свободой, каждая территория использует эту свободу по-своему. Отсюда различия в размере налоговых отчислений. Разработка стратегии развития компании подразумевает возможную организацию  аффилиационных структур во внешних  зонах с минимальным налоговым  бременем (оффшор). 
 
 
 

Заключение.

     В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства РФ в отличие  от предыдущих лет, более чётко разграничены права и ответственность соответствующих  уровней управления - Федерального и территориального - в вопросах налогообложения.

     Налоговая система России будет претерпевать постоянное обновление правовых и законодательных  актов.

     Налоги  будут более взаимосвязаны и  будут представлять собой систему  с механизмом защиты доходов.

     Более четкое разграничение получат налоги различного уровня с учётом национальных и территориальных особенностей.

     В настоящее время в России основные бюджетные поступления обеспечиваются за счет налогов с организаций, а в их составе за счет косвенных налогов, тогда как в большинстве развитых стран, наоборот – за счет налогов с физических лиц и прямых налоговых платежей. Объективный предельный уровень налоговых изъятий (для каждой страны он индивидуален) ограничивает возможности государства в увеличении своих доходов на основе увеличения налогового бремени. В этой связи, важнейшей проблемой научного налогового планирования является поиск компромиссных решений, учитывающих обе противодействующие закономерности в конкретных практических действиях государственных органов законодательной и исполнительной власти. 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы

1. Налоговый  кодекс РФ: Часть первая и вторая - М.: Юрайт - Издат, 2005.- 458с. 

2. Бюджетный  кодекс РФ. Источник: Справочно-правовые  системы «Консультант-Плюс»

3. Юткина  Т.Ф. Налоги и налогообложение:  учебник / Ред. Т.Ф. Юткина.-2-е  изд., перераб. и доп..- М.: Инфра-М, 2001.

4. Налоги  и налогообложение: учебник/ Ред.  М. В. Романовский, Ред. О.В.  Врублевская- 4-е изд., испр. и доп.- Спб,: Питер, 2003.

5. Меркулова  Т.А. Налогообложение: учебное  пособие/ Т.А. Меркулова.-Ульяновск: УлГТУ, 2005.-112с.

6. И.В.  Антохова. Методы прогнозирования социально-экономических процесс-сов: Учебное пособие.- Улан-Удэ: Издательство ВСГТУ, 2004-212с.

7. Т.Л.  Крутякова, М.Г. Мошкович Упрощенка 2008: переход, применение, воз-врат: Конспект лекций; Источник: www/axl-rose.ru

8. С.В.  Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. Налоговый менеджмент: Учебное пособие, Издат.: Омега- Л,2007.- 272с.

9. Справочно-правовые  системы «Консультант-Плюс».