Недобросовестные налогоплательщики

53. Компания  перевозит крупные партии товаров  (принадлежащих ей и (или) перевозимых  в его адрес). При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за перевозку. 

54. Компания  активно рекламирует свои услуги (со ссылками на успешно выполненные  работы) в средствах массовой  информации (включая интернет). При  этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется. 

55. Компания  активно участвует во внешнеторговой  деятельности. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется. 

56. Компания  в своей налоговой (бухгалтерской)  отчетности указывает такие финансовые  показатели своей деятельности, которые существенно отличаются от средних показателей деятельности по группе аналогичных налогоплательщиков в этой же отрасли (коду ОКВЭД). 

57. Компания  по факту является малым предприятием (численность, оборот), но при этом  выступает контрагентом крупнейшего налогоплательщика с большими суммами сделок.

58. Компания  приобретает недвижимость, транспортные  средства, ценные бумаги. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется. 

59. Физические  лица, работающие в компании или  на нее, приобретают недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, драгоценные металлы и драгоценные  камни на суммы,превышающие их задекларированные доходы. 

60. Компания  предъявляет к возмещению значительные суммы налогов. 

61. Компания  открыла счет в банке, в котором  имеют счета более 10 компаний, находящихся (сейчас или ранее)  в списке ЮЛ КПО.

62. Компания часто «теряет» первичные документы. При этом «потерянные» документы долго или вообще не восстанавливаются. 

63. Неритмичный характер бизнеса компании. 

64. Компания  проводит единичные непрофильные операции. 

65. Компания  использует нестандартные средства расчета(вексель, бартер, уступка прав требования). 

66. Компания  применяет нерыночные цены или же цены сильно колеблются. 

67. Отсутствие экономической целесообразности операции. 

68. Заработная  плата сотрудников компании меньше прожиточного минимума.  
69. У компании отсутствуют основные средства, необходимые для деятельности (транспорт, склад, торговые точки и т. п.). 

70. Компания  открыла новый счет в банке,  в котором у нее приостановлены  операции по другому счету,  и это решение еще не отменено (это запрещено банку в соответствии  с п. 5 ст. 76 НК РФ и косвенно, по мнению инспекторов, является  признаком «проблемного» банка). 

71. Налогоплательщик  после блокировки его счетов  в одном банке открыл новый счет в другом банке. 

72. Компания  использует иностранную рабочую  силу без разрешения или с  аннулированными разрешениями. 

73. У  компании отсутствует лицензия на деятельность, которая должна быть лицензирована.  
74. Занижение налога на прибыль вследствие необоснованного включения в состав внереализационных расходов затрат, не учитываемых при налогообложении (при условии, что внереализационные расходы составляют значительный процент от выручки отчетного периода). 

75. Темп  роста внереализационных расходов  по отношению к аналогичному  периоду предыдущего года значительно  превышает темп роста выручки  от реализации (по мнению инспекторов,  это свидетельствует о возможном  занижении налога на прибыль  путем завышения расходов). 

76. Стоимость  экспорта по данным таможенной  декларации превышает сумму выручки  от реализации по данным бухгалтерской  отчетности. 

77. Площади  земельных участков по данным  земельного комитета превышают  данные декларации по налогу  на землю. 

78. Выручка  от реализации, по данным бухгалтерской  отчетности, выше аналогичного показателя  по данным декларации по НДС,  и полученная разница превышает  сумму дебиторской задолженности  (по мнению инспекторов, это  свидетельствует о возможном  занижении НДС). 

79. Сумма  НДС, уплаченная таможенным органам,  превышает сумму этого налога, указанную в декларации по  НДС (необоснованное занижение  налога).  
80. Сумма сделок, информацию о которых можно получить из электронных книг покупок и продаж и других внешних источников, превышает выручку от реализации по данным отчетности компании. 

81. Сумма  реализации по данным декларации  по налогу на прибыль меньше  значения аналогичного показателя  по данным бухгалтерской отчетности. 

82. Арендная  плата за государственное или  муниципальное имущество, с которой  начислена сумма НДС арендатором  - налоговым агентом, превышает  аналогичный показатель по данным  комитета по имуществу. 

Напоминаем, что с 1 января 2010 года единый социальный налог заменен уплатой обязательных страховых взносов. 

83. Сумма  льгот по ЕСН, примененных налогоплательщиком  в данном налоговом периоде, превышает сумму льгот предыдущего налогового периода (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за необоснованного применения льгот). 

84. Затраты  на оплату труда, принимаемые  при исчислении налога на прибыль,  превышают аналогичные данные, принимаемые  при исчислении ЕСН. 

85. Суммарный  доход физических лиц по организации  (по данным формы № 2-НДФЛ) превышает  аналогичный показатель, принимаемый  для исчисления ЕСН. 

86. Выплаты  физическим лицам, не учитываемые  в целях налогообложения по  данным декларации по налогу  на прибыль, меньше аналогичного  показателя декларации по ЕСН  (по мнению инспекторов, это  свидетельствует о возможном  занижении ЕСН из-за занижения  выплат физическим лицам, облагаемым  этим налогом). 

87. Сумма  начисленных платежей по страховым  взносам на обязательное пенсионное  страхование по данным декларации, представленной компанией, превышает  аналогичный показатель по данным  ПФР (по мнению инспекторов,  это свидетельствует о возможном  занижении ЕСН из-за завышения  размера страховых взносов на  обязательное пенсионное страхование). 

88. Количество  транспортных средств, по данным  декларации по транспортному  налогу, меньше их числа, зарегистрированных в ГИБДД. 

89. При  наличии сведений от ГИБДД  об имеющихся у компании транспортных  средствах не сдана декларация по налогу на имущество. 

90. Компания  не представила декларацию по  налогу на имущество (либо представила  нулевую декларацию). При этом  есть сведения о регистрации сделки по приобретению налогоплательщиком недвижимости. 

91. Компания  не представила декларацию по  налогу на прибыль (либо представила  нулевую декларацию). При этом есть сведения о продаже ею недвижимости.  
92. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль или НДС (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о продаже ею транспортных средств. 

93. Компания регулярно представляет декларации к уменьшению или возмещению из бюджета (не меньше трех раз в течение года по одному налогу).  
94. Налоговая нагрузка компании уменьшается на фоне роста выручки (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения). 

95. Компания  представляет нулевую отчетность  при наличиисведений о покупке-продаже недвижимости, транспорта, реализации алкоголя, осуществлении экспортно-импортных операций. 

96. Сумма  авансовых платежей, полученных  в счет предстоящих поставок  товаров (работ, услуг), показанная  в декларации по НДС, меньше  суммы кредиторской задолженности  по данным бухгалтерской отчетности (по мнению инспекторов, это  свидетельствует о возможном  занижении суммы НДС).  
97. Прирост выручки отстает от прироста стоимости основных средств (по мнению инспекторов, свидетельствует о возможном занижении налога на прибыль и НДС). 

98. Суммы  дебиторской задолженности значительно  превышают величину выручки (по  мнению инспекторов, это свидетельствует  о возможном занижении суммы  НДС). 

99. Суммы  привлеченных займов и кредитов  значительно превышают величину  выручки (по мнению инспекторов,  это свидетельствует о возможном  уклонении от налогообложения). 

100. Значительный удельный вес вычетов по НДС по отношению к начисленной сумме этого налога (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения). 

101. Компания  не представляет декларации по  ЕНВД (либо сдает нулевую отчетность), притом что есть сведения о регистрации ею контрольно-кассовой техники. 

102. По  итогам предыдущих выездных или  камеральных проверок компании выявлены факты неуплаты или неполной уплаты налога. 

103. Несоразмерность расходов и доходов компании по данным бухгалтерской отчетности (по мнению налоговиков, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения). 

104. У  компании есть задолженность по уплате основных налогов (НДС и налог на прибыль при обычной системе налогообложения или единый налог - при спецрежиме). 

105. Налогоплательщик преимущественно отражает убытки в бухгалтерской или налоговой отчетности. 

106-109. Величина  прибыли компании (либо объем  реализации компанией алкогольной  продукции, либо объем экспортных  операций, либо объем операций  по импорту) превышает заданное  инспектором пороговое значение. 

     Ниже приведен пример выявления недобросовестного налогоплательщика. Инспекцией ФНС России №4 по г. Краснодару по итогам выездной налоговой проверки одной из организаций, назовём её ООО "И", вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности в общей сумме 40 млн. руб.

     В ходе проведения проверки установлено, что ООО «И» осуществляет деятельность по импорту товаров из Турции и реализует в дальнейшем товары на территории Российской Федерации. Основными покупателями импортируемого товара в соответствии со счетами - фактурами и накладными оказались мифические организации, номинальные покупатели, которые якобы приобретают товар ещё и по заниженным ценам. В ходе проверки сотрудникам налоговых органов удалось установить, что цены, по которым товары реализуются прочим организациям, значительно выше, чем цены, по которым товары реализуются фирмам «однодневкам». Отклонение в ценах составило от 30% до 60%.

     Как мы уже упоминали, свой товар ООО  «И» приобретает в Турции, поэтому  его транспортировка осуществляется морским путём. И поскольку ООО «И» не имеет собственных складских помещений, импортируемый товар хранится в портах прибытия на складах организаций в соответствии с заключенными договорами. Данные фирмы также оказывают ООО «И» услуги по декларированию груза в таможенных органах, услуги по перевалке, погрузке и транспортировке груза покупателям. В связи с этими обстоятельствами сотрудники налоговой службы включили в состав налоговых вычетов суммы НДС по услугам, осуществление которых не связано с операциями, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии с НК РФ.