Налоговый учет при налогообложении вмененного дохода

Министерство  образования и науки Российской Федерации

ГОУ ВПО  Кубанский государственный технологический  университет 
 
 
 
 
 
 
 
 

  
 
 
 

Факультет МИППС

Контрольная работа № 1

по дисциплине: «Налоговый учёт»

Студентки 3 курса шифр №09-3Эс-076, специальность 080109

Буланой Евгении Владимировны

Дата  поступления работы      «____» ___________ 2011г. 
 

Оценка________________       Рецензент  Толмачева О.И.

     «____»____________ 2011 г.     Подпись_____________ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Краснодар 2011 г.

Содержание:  

1.Налоговый учет при налогообложении вмененного дохода....…………………………………….......................................................3

2.Налоговый учет доходов при безвозмездном получении имущества…………………………………..................................................…..6

3.Задача …...........………………..................…………………………………….11

4.Список  используемой литературы..................................................................17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1.Налоговый учет при налогообложении вмененного дохода 

    Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) регулируется главой 26.3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

    В соответствии со ст. 346.26 НК РФ ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

    Налогоплательщиками этого налога являются согласно ст. 346.28 НК РФ:

    - организации;

    - индивидуальные предприниматели.

    Налоги, которые заменяет ЕНВД:

    1. Для организаций:

    - налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД);

    - налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД).

    2. Для индивидуальных предпринимателей:

    - НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД);

    - налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД).

    Организации и индивидуальные предприниматели  не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (346.26 НК РФ).

    Обязательными видами учета и отчетности являются:

    1.Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам;

    2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов;

    3.Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности (346.26 НК РФ).

    Раздельный  учет ведется следующим образом. Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД.

    Также раздельный учет ведется в отношении  деятельности, подлежащей налогообложению  ЕНВД, и деятельности, в отношении  которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения  (346.26 НК РФ).

    Объект  налогообложения и налоговая  база определяется в ст. 346.29 НК РФ.

    Объект  налогообложения - вмененный доход  налогоплательщика.

    Налоговая база - величина вмененного дохода. 
Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.

    Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К и К2.

    К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.

    К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) 
Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

    Налоговым периодом ЕНВД является квартал согласно ст. 346.30 НК РФ.

    В соответствии со ст. 346.31 НК РФ налоговая ставка  15% от величины вмененного дохода.

    Порядок и сроки уплаты налога  (ст. 346.32 НК РФ).

    Уплата  единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

    - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;

    - страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

    Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. 
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.  
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.Налоговый учет доходов при безвозмездном получении имущества 

    Правовые  аспекты.

    В соответствии с п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ право собственности  на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. Согласно п. 2 ст. 423 ГК РФ безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. В ГК РФ предусмотрено два способа безвозмездной передачи имущества — по договору дарения и договору купли-продажи.

    Налогообложение безвозмездно полученного имущества  состоит из:

    1. Налог на добавленную стоимость;

    2. Налог на прибыль;

    3. Налог на имущество.

    Налог на добавленную стоимость.

    Согласно  п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ налоговые  вычеты по НДС, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании  счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав. Поскольку при безвозмездной передаче товаров передающая сторона не предъявляет получателю товаров к уплате НДС, правовых оснований для вычета этого налога получателем товаров не имеется (письмо Минфина России от 21 марта 2006 г. № 03-04-11/60).

    Исключением считается получение имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов при условии использования полученного имущества для операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (п. 11 ст. 171). Вычеты сумм налога, указанных в п. 11 ст. 171 Кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) (п. 8 ст. 172 НК РФ).

    В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

    Согласно  пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов или иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

    Следовательно, если денежные средства, безвозмездно полученные организацией от учредителей, не связаны с оплатой товаров (работ, услуг), реализуемых организацией, то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются (письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-03-06/1/380).

    В соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ суммы  налога, подлежащие восстановлению в  соответствии с данным подпунктом подлежат вычету у принимающей организации  в порядке, установленном главой 21 НК РФ. Сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача указанного имущества, нематериальных активов и имущественных прав.

    Документы, которыми оформляется передача имущества  и в которых указаны суммы  НДС, восстановленные участником, хранятся у организации в журнале учета полученных счетов-фактур и регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.

    Налог на прибыль.

    Согласно  п. 2 ст. 248 НК РФ для целей налогообложения  прибыли имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать услуги) . В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества независимо от того, юридическим или физическим лицом оно было передано, за исключением имущества, указанного в ст. 251 НК РФ, для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль отчетного (налогового) периода.

    Согласно  п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой  базы по налогу на прибыль организаций  не учитываются доходы в виде имущества, полученного организацией безвозмездно от организации (физического лица), если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации (физического лица).