Исчисленного (Н₁^общ) = 103356+39600+97740=240696 руб.

       налога 

 

     Согласно  ст.171 НК РФ ООО «Гранд» имеет право уменьшить общую сумму НДС на суммы налоговых вычетов (см. Раздел 1).

      16.02.10г. организация приобрела для производства изделий оборудование на сумму 737500 руб. с НДС. Оборудование принято на учет;

     17.02.10г. транспортная организация доставила оборудование, и за доставку было оплачено 5900 руб. с НДС;

     02.03.10г. приобретены и оприходованы материалы у ООО «НеоМатериалы» на сумму 197060 руб. с НДС.

     НБ₂^мат=737500+5900+197060=940460*100/118=797000 руб.

     Расчет  суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг):

     Сумма исчисленного налога = НБ₂*18%

     Сумма исчисленного налога = 797000*18%=143460 руб

     Сумма налога подлежащая налоговому

     Вычету по приобретенным                           (Н₂^мат) =143460 руб.

     товарам (работам, услугам)

 

     Налоговый вычет с авансовых платежей, т.к. произошла отгрузка продукции покупателю:

 

     Сумма налога подлежащая

       налоговому вычету             (Н₂^аванс) = 39600 руб.

     с авансовых платежей

 

     Н₂^общ = 39600+143460=183060 руб.

 

     НДС_{за I кв.}= 240696-183060=57636 руб.

     Организация налогового учета  по НДС в ООО  «Гранд»

     На  основании хозяйственных операций, совершенных в ООО «Гранд» за I квартал 2010 года были составлены счета – фактуры (см. Приложения А, Б), а также заполнены журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, заполнены книга покупок и книга продаж (см. Приложение В, Г).

     Таблица 4 - Хозяйственные операции, совершенные в ООО «Гранд»  за I квартал 2010 года.

 

     ООО «Гранд» должна представить налоговую декларацию (см. Приложение Д) по НДС в срок не позднее 20 апреля 2010 года и в этот же срок должна уплатить налог в бюджет.

     Вывод:

     В данном примере рассмотрено применение налогового учета при исчислении НДС в организации. Данный процесс  начинается со сбора счетов-фактур и заканчивается заполнением налоговой декларации. Правильное и своевременное заполнение налоговой отчетности – одна из важнейших задач налогового учета.

     ООО «Гранд» имеет право на применение специальных налоговых режимов, а именно перейти на упрощенную систему налогообложения. Но это будет не выгодно, так как она работает с оптовыми организациями. А оптовая организация тогда не сможет получить налоговый вычет по приобретенным у ООО «Гранд» товарам (работам, услугам), так как ООО «Гранд» будет применять упрощенную систему налогообложения.

3. Перспективы развития системы  налогового учета  в России.

     Налоговый учет был введен сравнительно недавно, создав трудности многим предприятиям. Это обусловлено тем, что организации  должны вести два учета: бухгалтерский и налоговый, что повысило предприятиям затраты на ведение двух этих учетов. Также усложнилась работа у бухгалтеров, которые ведут эти учеты, так как им приходится учитывать одни и те же показатели в разных ведомостях.

     Так же по налоговому учету отсутствуют какие-либо нормативные документы по налоговому учету, существуют только рекомендации по его ведению, это так же осложняет его ведение.

     Это минусы налогового учета.

     Плюсами налогового учета является то, что если вести его выстроить правильную систему налогового учета предприятие через год осознает, что у него отпала проблема с налоговыми проверками: ведь налоговые органы не перестанут устраивать налоговые проверки, но при этом все данные будут на лицо.

     Так же плюсом, по отношению к налоговым органам, является то, что налогоплательщикам не выгодно будет занижать налоговую базу по налогу на прибыль (если налоговый учет ведется на основе бухгалтерского), так как в бухгалтерском учете будет занижена стоимость их предприятия.

     Налоговый учет может продолжать развиваться и дальше, но есть вероятность, что с его развитием может уйти в прошлое бухгалтерский учет, так как точность налоговой базы основана на разведении налогового и бухгалтерского учетов. Бухгалтерский учет же будет играть важную роль лишь на крупных предприятиях - для отчета перед акционерами, для получения кредитов, а на средних и малых предприятиях бухгалтерская отчетность вскоре утратит актуальность. Не исключено, что и в законодательстве требование к обязательному ведению бухгалтерского учета в будущем постепенно исчезнет.

     Заключение.

     В процессе выполнения курсовой работы мной была достигнута ее цель - всестороннее изучение налога на добавленную стоимость  и налогового учета по данному  налогу.

      Происходящий  в настоящее время процесс накопления теоретических и практических знаний в сфере действия налога на добавленную стоимость, многогранность и широта взаимоотношений хозяйствующих субъектов объективным образом способствует лучшему пониманию вопросов, связанных с правильностью исчисления и уплаты НДС в бюджет.

        Обоюдная заинтересованность государства в лице налоговых органов, с одной стороны, и налогоплательщиков, с другой, в сбалансированном и объективном понимании отношений и обязательств, регулируемых налогом на добавленную стоимость, объясняется высокой финансово-бюджетной значимостью этого налога.

     Финансовое  здоровье налоговой системы во многом зависит не от высоких ставок налогов, а от стабильной работы предприятий, организаций и учреждений, что положительно скажется на поступлении налоговых платежей в бюджет.

     Из  выше сказанного следует, что стоит  особо большее внимание уделять  налоговому учету как в частности по НДС, так и в целом по всей налоговой системе организации. Правильное и своевременное исчисление налога, учет и хранение необходимой первичной документации ведут к созданию здоровой, стабильной экономики организации.

     Список  литературы

     Нормативно-правовые акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. (Часть) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.09.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2010)
2. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 16.02.2004) "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

Учебная литература:

3. Захарова А. Расчеты с бюджетом по НДС на основе счетов-фактур. – Бухгалтерский учет, 2009./№4;
4. Крутякова Т.Л.  НДС 2008. Практика исчисления. – М.:АиС-Групп, 2008 -245с.

5. Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – 5-е изд., доп. и испр. – М.: Омега – Л. 2006. -330с.

6. Савостьянов С.Л. НДС: простые решения сложных задач. – М.: Налоговый вестник, 2009 – 150с.
7. Свиридова Н.В., Козлова Т.Н., Вовкотруб В.В., Гафурова Ф.К. Налоговый учет и отчетность – Пенза: Пензенский государственный университет,2005 – 123с.

8. Смагина М.Н. Налоговый  учёт:  учебное  пособие – Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. университета, 2009. -80  с.

9. www.nalog.ru
10. www.buh.ru

     Приложения