Автор: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2010 в 15:37, курсовая работа
Цель данной курсовой работы – изучение особенностей исчисления, уплаты и ведения налогового учета НДС.
В данной курсовой работе решаются следующие задачи:
- анализ основных элементов налога на добавленную стоимость;
-рассмотрение состава плательщиков НДС, объектов обложения;
-ознакомление с составом льгот, применяемых при исчислении и взимании НДС;
-изучение порядок ведения налогового учета
Введение 3
1. Основные аспекты налогового учета, исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. 5
Порядок налогового учета при расчете НДС 5
Возникновение обязанности по налога на добавленную стоимость. Льготы и освобождения по НДС. 7
Порядок исчисления и уплаты НДС 12
2. Исчисление и учет НДС в ООО «Гранд» 20
Экономическая характеристика ООО «Гранд» 20
Порядок исчисления НДС в ООО «Гранд» 21
Организация налогового учета по НДС в ООО «Гранд» 24
3. Перспективы развития системы налогового учета в России. 27
Заключение. 28
Список литературы 29
Исчисленного (Н1общ) = 103356+39600+97740=240696 руб.
налога
Согласно ст.171 НК РФ ООО «Гранд» имеет право уменьшить общую сумму НДС на суммы налоговых вычетов (см. Раздел 1).
16.02.10г. организация приобрела для производства изделий оборудование на сумму 737500 руб. с НДС. Оборудование принято на учет;
17.02.10г. транспортная организация доставила оборудование, и за доставку было оплачено 5900 руб. с НДС;
02.03.10г. приобретены и оприходованы материалы у ООО «НеоМатериалы» на сумму 197060 руб. с НДС.
НБ2мат=737500+5900+
Расчет суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг):
Сумма исчисленного налога = НБ2*18%
Сумма исчисленного налога = 797000*18%=143460 руб
Сумма налога подлежащая налоговому
Вычету по приобретенным (Н2мат) =143460 руб.
товарам (работам, услугам)
Налоговый вычет с авансовых платежей, т.к. произошла отгрузка продукции покупателю:
Сумма налога подлежащая
налоговому вычету (Н2аванс) = 39600 руб.
с авансовых платежей
Н2общ = 39600+143460=183060 руб.
НДСза I кв.= 240696-183060=57636 руб.
Организация налогового учета по НДС в ООО «Гранд»
На
основании хозяйственных
Таблица 4 - Хозяйственные операции, совершенные в ООО «Гранд» за I квартал 2010 года.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дата и
№ счета-фактуры |
Регистры по учету НДС | Журналы учета счетов-фактур |
| 1 | получен авансовый платеж от ООО «Шарлотта» в размере 82600 руб. (с НДС) (см. Приложение А) | №1 от 02.01.10 | книга продаж | журнал учета выставленных счетов-фактур |
| Предъявлен к вычету полученный авансовый платеж | №1 от 02.01.10 | книга покупок | журнал учета полученных счетов-фактур | |
| 2 | реализована продукция ООО «Шарлотта», стоимость которой 120500 руб. (без НДС) | №2 от 05.01.10 | книга продаж | журнал учета выставленных счетов-фактур |
| 3 | получен авансовый платеж от оптового магазина «Мир подарков» в размере 177000 руб. (с НДС) | № 3 от 05.02.10 | книга продаж | журнал учета выставленных счетов-фактур |
| Предъявлен к вычету полученный авансовый платеж | № 3 от 05.02.10 | книга покупок | журнал учета полученных счетов-фактур | |
| 4 | Реализовано 1300 декоративных гелевых свечей серии «1001 ночь» по цене 82 руб. (без НДС) за шт. и 2200 декоративных восковых свече серии «Тропический рай» по цене 68 руб. (без НДС) оптовому магазину «Мир подарков». (см. Приложение Б) | №4 от 07.02.10 | книга продаж | журнал учета выставленных счетов-фактур |
| 5 | Реализовано 500 декоративных восковых свечей серии «Тропический рай»по цене 95 руб. (без НДС) за шт. магазину «Сувенир» | №5 от 10.02.10 | книга продаж | журнал учета выставленных счетов-фактур |
| 6 | организация приобрела у ОАО «Спецресурс» для производства изделий оборудование на сумму 737500 руб. с НДС и ввело его в эксплуатацию | №12 от 16.02.10 | книга покупок | журнал учета полученных счетов-фактур |
| 7 | транспортная организация ЧП «Антей» доставила оборудование, и за доставку было оплачено 5900 руб. с НДС | №34 от 17.02.10 | книга покупок | журнал учета полученных счетов-фактур |
| 8 | приобретены материалы у ООО «Хит» для строительства склада на сумму 498000 руб. без НДС | №4 от 26.02.10 | книга покупок | журнал учета полученных счетов-фактур |
| 9 | приобретены материалы у ООО «НеоМатериалы» на сумму 197060 руб. с НДС | №10 от 02.03.10 | книга покупок | журнал учета полученных счетов-фактур |
| 10 | реализовано 3000 декоративных гелевых свечей серии «День Святого Валентина» по цене 50 руб. (без НДС) за шт. Торговому дому «Парадайс» | №39 от 25.03.10 | книга продаж | журнал учета выставленных счетов-фактур |
| 11 | Затраты на возведение склада, выполненное хозяйственным способом | №41
от 27.03.10г. |
книга продаж | журнал учета выставленных счетов-фактур |
ООО «Гранд» должна представить налоговую декларацию (см. Приложение Д) по НДС в срок не позднее 20 апреля 2010 года и в этот же срок должна уплатить налог в бюджет.
Вывод:
В данном примере рассмотрено применение налогового учета при исчислении НДС в организации. Данный процесс начинается со сбора счетов-фактур и заканчивается заполнением налоговой декларации. Правильное и своевременное заполнение налоговой отчетности – одна из важнейших задач налогового учета.
ООО «Гранд» имеет право на применение специальных налоговых режимов, а именно перейти на упрощенную систему налогообложения. Но это будет не выгодно, так как она работает с оптовыми организациями. А оптовая организация тогда не сможет получить налоговый вычет по приобретенным у ООО «Гранд» товарам (работам, услугам), так как ООО «Гранд» будет применять упрощенную систему налогообложения.
Налоговый учет был введен сравнительно недавно, создав трудности многим предприятиям. Это обусловлено тем, что организации должны вести два учета: бухгалтерский и налоговый, что повысило предприятиям затраты на ведение двух этих учетов. Также усложнилась работа у бухгалтеров, которые ведут эти учеты, так как им приходится учитывать одни и те же показатели в разных ведомостях.
Так же по налоговому учету отсутствуют какие-либо нормативные документы по налоговому учету, существуют только рекомендации по его ведению, это так же осложняет его ведение.
Это минусы налогового учета.
Плюсами налогового учета является то, что если вести его выстроить правильную систему налогового учета предприятие через год осознает, что у него отпала проблема с налоговыми проверками: ведь налоговые органы не перестанут устраивать налоговые проверки, но при этом все данные будут на лицо.
Так же плюсом, по отношению к налоговым органам, является то, что налогоплательщикам не выгодно будет занижать налоговую базу по налогу на прибыль (если налоговый учет ведется на основе бухгалтерского), так как в бухгалтерском учете будет занижена стоимость их предприятия.
Налоговый учет может продолжать развиваться и дальше, но есть вероятность, что с его развитием может уйти в прошлое бухгалтерский учет, так как точность налоговой базы основана на разведении налогового и бухгалтерского учетов. Бухгалтерский учет же будет играть важную роль лишь на крупных предприятиях - для отчета перед акционерами, для получения кредитов, а на средних и малых предприятиях бухгалтерская отчетность вскоре утратит актуальность. Не исключено, что и в законодательстве требование к обязательному ведению бухгалтерского учета в будущем постепенно исчезнет.
В процессе выполнения курсовой работы мной была достигнута ее цель - всестороннее изучение налога на добавленную стоимость и налогового учета по данному налогу.
Происходящий в настоящее время процесс накопления теоретических и практических знаний в сфере действия налога на добавленную стоимость, многогранность и широта взаимоотношений хозяйствующих субъектов объективным образом способствует лучшему пониманию вопросов, связанных с правильностью исчисления и уплаты НДС в бюджет.
Обоюдная заинтересованность государства в лице налоговых органов, с одной стороны, и налогоплательщиков, с другой, в сбалансированном и объективном понимании отношений и обязательств, регулируемых налогом на добавленную стоимость, объясняется высокой финансово-бюджетной значимостью этого налога.
Финансовое здоровье налоговой системы во многом зависит не от высоких ставок налогов, а от стабильной работы предприятий, организаций и учреждений, что положительно скажется на поступлении налоговых платежей в бюджет.
Из выше сказанного следует, что стоит особо большее внимание уделять налоговому учету как в частности по НДС, так и в целом по всей налоговой системе организации. Правильное и своевременное исчисление налога, учет и хранение необходимой первичной документации ведут к созданию здоровой, стабильной экономики организации.
Нормативно-правовые акты:
Учебная литература: