Налоговый менеджмент

5

Податковий менеджмент

Тема1

1.         Поняття та його складові.

Управління-сукупність прийомів та методів, цілеспрямованого впливу на об’єкт з метою досягнення певного результату.

Об’єктом впливу в сфері податкової діяльності є відносини з приводу розподілу ВНП, а результатом впливу має бути з одного боку формування централізованого громадського фонду Держави, а з іншого, створення сприятливих умов для розвитку підприєм. Діяльності.

Податковий М. – це сукупність прийомів та методів організації фінансовиї відносин з приводу розподілу ВНП, з метою створення централіз. Фонду держави, сприятливих умов господарювання.

2.Організація П,М.

П.М. включає такі складові:

-           законодавча діяльність

-           планування податків

-           контроль за правильностю нарахування і своєчасності сплати податків в бюджет.

Перші дві складові – відносяться до стратегічного управління

Третя – до оперативного управління.

В свою чергу контроль податкових оргшанів включає:

1.              податковий облік

2.              проведення перевірок правильності ( дотримання податкового законодавства).Податковий облік складається:

1. Облік платників податків

2.облік нарахованих та фактично сплачених сум податків.

Види перевірок:

1.         камеральні

2.         документальні

3.         тематичні

Документальні – планові, зустрічні.

2.1.Органи Управління в сфері оподаткування.

Органами управління в сфері оподаткування є :

-           ВР, і апаратпрезидента.

ВР здійснює загальне керівництво, в її функції входить:

-           розгляд і затверження подат. Законодавства

-           розгляд і затвердження бюджету

-           розгляд і затвірження звітів про діяльністьорганів і виконання бюджету.

Аппарат президента, його функції:

-           видання указів з питань оподаткування

-           Державна податкова служба

-           Фінансові органи ( Мінфін, та його структурні підрозділи)

-           Планування податкової частини

-           Складання звітів про виконанняподаткової частини Б.України

Держ. Автоінспекції:

-           здійснюють контроль за сплату податку з транспортних засобів з фіз осіб.

Митні органи:

-           контроль за правильностю обчислення  і своєчасність перерахування мита

Нотаріальні органи:

-           контроль за сплатою держ мита

Жеки:

-           котроль за сплатою податку з власників собак.

2.2.Правове регламентування діяльності податкових органів

Податкове регламентування складає основу податкової діяльності.

Основнимиправовими документами, якими керуються податкові органи в своїй роботі є:

-           закони України

-           укази президента

-           інструкції ДПА

-           роз’яснювальні листи ДПА.

Закони є відправною точкою, але не достатньою для організації діяльності податкових органів.

Вони тільки визначають основні принципи, елементи системи оподатківання ( платників, ставки,, пільги), але для більш чіткої організації роботи необхідні більш досконалі документи, якими є інструкції і роз’яснювальні листи.

2.3.Структура державної податкової служби. Функції її підрозділів.

Д.П. служба була утворена в 1990 році. Вона включала 3 рівні:

1.         Головна Державна Податкова інспекція

2.         Податкові інспекції в областях та містах Києві та Севастополі

3.         Податкові інспекції в містах, районах та районах у містах.

У 1996 році за указом Президента на базі податкової інспекції було створено Державну Податкову Адміністрацію.

Зміни відбулися у підпорядкованої податкової міліції, якщо спочатку, податкова міліція входила до складу органів внутрішніх справ, то з 1996 року податкова міліція підпорядковується державній податковій адміністрації вищого рівня. У 1998 році, було прийнято нову редакцію закону про Державну податкову службу Укр, згідно якої, була закріплена

Вищий рівень: ДПА

Середній: ПА в областях, Києві та Севастополі

Низово: Податкові інспекції в містах . районах та районах у містах.

Завдання органів ДП служби:

1.         здійснення контролю за додерженням податкового законодавства, правільностю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати податків в бюджет.

2.         Внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства

3.         Прийняття нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань опопдаткування.

4.         Формування і ведення державного реєстру фізичних осіб, і єдиного банку деяких проплатників податків юр осіб.

5.         Роз’яснення законодавства з питань оподаткування

6.         Запобігання злочинам та іншим правопорушенням віднесеним законом до компітенції податкової міліції.

Функції податкової адміністрації:

Функції вищої ланки ДПА:

1.         виконує безпосередньо, а також організовує роботу податкових інспекцій низового рівня.

2.         Видає у випадках передбачених законом нормативні акти і рек? З питань оподатківання

3.         Затверджує форми подат розахунків, звітів та декларацій, інших док-тів пов’язаних із сплатою податків.

4.         Роз’яснює через засоби массової інформації застосування законодавчиї та інших закон актів про податки

5.         Здійснює заходи, щодо добору та розстановки та проф підготовки кадрів для органів податкової служби

6.         Розглядає основні напрями, форми і методи проведеня перевірок

7.         Передає в відповідні правоохоронні органи матеріали за фактам порушень які передбачають кримінальну відповідальність

8.         Подає в Мінфін  та Державнеказначейство Укр, звіт про надходження податків та платежів.

9.         Вносить пропозиції та розробляє проекти міжнародних договорів, стосовно уникнення подвійного оподаткування

10.        Надає фіз особам , платникам податків індифікаційний №

11.        Забезпечує виготовлення марок акцизного збору

12.        Вносить пропозиції,щодо вдосконалення под. Законодавства.

Функції низової ланки:

1.         здійснює контроль за додерженням законодавства про податки

2.         забезпечує облік платників, правильність обчислення і своєчасного нарахування податків в бюджет

3.         контролює своєчасність подання бух звітів, декларацій, розрахунків

4.         здійснює контроль за законністюосновних операцій, додержання порядку розрахунків з споживання і використання електрон пасивних операцій

5.         ведуть облік векселів

6.         забезпечує застосування і стягнення фінансових санкцій і адміністративних штрафів

7.         проводить перевірення фактів  приховування та заниження сум податків

8.         проводять роботу з виявленням , обліком, оцінкою та реалізацією безгосподарчого майна, скарбів і конфіскацію майна

9.         розглядає звернення громадяні підприємств з питань опопдпткування

10.        здійснює контроль за наявністю марок акцизного збору

11.        роз’яснюють через засоби масової інформації поряд застосування законод документів

12.        подають в фінансові органи та в Державне казначейство звіти про надходження податків. 

2.4              Права Державної податкової адміністрації

Права посадових осіб органів ДПА:

1.         здійснювати на підприємствах та у громадян перевірки громадських докуиентів, бух пільг, звітів, кошторисів, та інших документів по’язаних зі сплатою податків

2.         перевіряти наявність свідоцтв про державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності, а також наявність спец дозвол ліцензій, на право, її здійснення

3.         одержувати безоплатну від ПП копію документів, про фін господар діяльність, при отриманні доходів, видатків, про розрахунки валютні та інші рахунки, а також, одержання від посадових осіб пояснення у письмовій формі довідки, відомості, з питань що виникають під час перевірок

-           одержувати безоплатно необхідні відомості для формування інформації, фонду державного реєстру фіз осіб

4.         обстежувати будь які виробничі складські, торговельні та інші приміщення, підприємств та громадян, які використовуються для отримання доходів

5.         вимагати від керівників та посадових осіб підприємств та громадян усунення виявлених порушень податкового законодавства

6.         вилучати із залиш копії, документи, що свідчать про приховування об’єктів оподатківання та  несплати податків

7.         користуватися безперешкодно, в службових справах засобами зв’язку, які належать підприємству

8.         вимагати від підприємств від керівників підприємств, що перевіряється проведення інвентаризації основ фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, розрахунків. У неохідних випадках, опечатувати каси, касові приміщення, склади та архиви

Права керівників та заступників керівників податкових органів:

-           зупиняти операції платників податків в установах банку, у разі відмови у проведенні перевірки, у разі неподання в податкові органи бух звітів, декларацій, розрахунків; у разі непред’яви свідоцтв про державну реєстрацію, а також спец дозволів на здійснення діяльності;у разі порушення порядку реєстрації

-           застосовувати до підприємств і громадян фінансові санкції і адміністративні штрафи

-           стягнення до бюджетів донарохованих за результатами перевірок суми доходів

-           надавати відсрочки і розсрочки на умоваз податкового кредиту

-           надавати інформацію з держ реєстру фізичних осіб

-           матеріально і марально зоохочувати громадян, які надають допомогу в боротьбі з порушеннями податкового законодавства

2.5. Відповідальність платників податків

-           фінансова

-           адміністративна

-           кримінальна

Фінансові санкції не застосовуються:

Фінансові санкції не застосовуються:

- якщо платник сам знайде помилку                 повідомив в органиі сплатив належну суму в бюджет, але в далнійшому випадку нараховуються пеня;

-           якщо за наслідками перевірки виявлені випадки арифметичних помилок, або описок, що призвели до заниження суми податку на прибуток, але не більше як 5 % суми загальної забов’язи платника,податковому органу, може прийняти рішення не стягувати фінансові санкції;

Табл.

2          .Адміністративна відповідальність

Розміри адміністративних штрафів( таб.)

Кримінальна відповідальність:

1.              При значних розмірах порушень, які в 100 і більше разів перевищують неоподаткований мінімум громадянам можуть застосувати:

-        виправні роботи строком до 2 років

-           або позбавлення права займати певні посади, або займання діяльністю на строк до 3 років, або штраф до 300 неоподат мін доходів громадян

2.Крупні розміри, що в 250 і більше разів перевищують неоподат мінім доходів громадян, застосовуються:

-           позбавлення волі до 5 років з конфіскацією майна

-           позбавлення права займатися відповідною діяльністю строком на 3 роки

-           або випнравні роботи до 3 років, або штраф у розмірі 1000 неоподаткованих мінім доходів громадян

3.Особливи крупні розміри порушень тобто в 1000 і білльш раз перевищення неоподаткованих мін:

-        позбавлення волі від 5 до 10 років

-           позбавлення прав займптися відповідною діяльностю до 5 років.

Тема 4

Перевірки правільності обчислення податку та податкових платежів ( загальна характеристика).