Налоговый комитет Ауэзовского района

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Корпоративный подоходный налог

Плательщики:

1. К плательщикам корпоративного  подоходного налога относятся  юридические лица-резиденты Республики  Казахстан, за исключением Национального  Банка Республики Казахстан и  государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан (далее по разделу - налогоплательщики).

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

1) налогооблагаемый доход —   определяется как разница между  совокупным годовым доходом и  вычетами, предусмотренными статьями 80-103, 105-114 настоящего Кодекса с учетом корректировок, производимых согласно статье 122 настоящего Кодекса

2) доход, облагаемый у источника  выплаты;

3) чистый доход юридического  лица-нерезидента, осуществляющего  деятельность в Республике Казахстан  через постоянное учреждение.

Ставки налога:

1. Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок, произведенных согласно статье 122 настоящего Кодекса, уменьшенный на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 124 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

Налогооблагаемый доход  налогоплательщика, для которого земля  является основным средством производства с учетом корректировок, произведенных  согласно статье 122 настоящего Кодекса, уменьшенный на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 124 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов.

2. Доходы, облагаемые  у источника выплаты, за исключением  доходов нерезидентов из источников  в Республике Казахстан, подлежат  налогообложению у источника  выплаты по ставке 15 процентов.

3. Доходы нерезидентов  из источников в Республике  Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 178 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, облагаются по ставкам, установленным статьей 180 настоящего Кодекса.

4. В дополнение к  корпоративному подоходному налогу  чистый доход юридического лица-нерезидента,  осуществляющего деятельность в  Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов в порядке, установленном статьей 185 настоящего Кодекса.

Налоговый период:

1. Для корпоративного  подоходного налога налоговым  периодом является календарный  год.

2. Если организация  была создана после начала  календарного года, первым налоговым  периодом для нее является  период времени со дня ее  создания до конца календарного года.

При этом днем создания организации  считается день ее государственной  регистрации в уполномоченном органе.

3. Если организация  была ликвидирована, реорганизована  до конца календарного года, последним  налоговым периодом для нее  является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

4. Если организация,  созданная после начала календарного  года, ликвидирована, реорганизована  до конца этого года, налоговым  периодом для нее является  период времени со дня создания  до дня завершения ликвидации, реорганизации.

Налоговая декларация:

1. Плательщики корпоративного  подоходного налога представляют  налоговым органам декларацию  по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим в соответствии со статьями 368-377, 385-397 настоящего Кодекса, и нерезидентов, получающих из источников в Республике Казахстан исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющих деятельность через постоянное учреждение в Республике Казахстан.

2. Декларация по корпоративному  подоходному налогу состоит из  декларации и приложений к  ней по раскрытию информации  об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Индивидуальный  подоходный налог

Плательщиками индивидуального  подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения.

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом, за исключением доходов, указанных в статье 144 настоящего Кодекса, являются:

1) доходы, облагаемые  у источника выплаты;

2) доходы, не облагаемые  у источника выплаты.

Ставки налога:

1. Доходы налогоплательщика,  облагаемые за налоговый год,  за исключением доходов, указанных  в пунктах 1-1, 2 и 3 настоящей  статьи, подлежат обложению по  следующим ставкам:

Облагаемый доход   налогоплательщика	Ставка
до 15-кратного годового   расчетного показателя	5 процентов с суммы  облагаемого дохода
от 15-кратного до   40-кратного годового   расчетного показателя	сумма налога с 15-кратного годового   расчетного показателя + 8 процентов   с суммы, превышающей его
от 40-кратного до   200-кратного годового   расчетного показателя	сумма налога с 40-кратного годового   расчетного показателя + 13 процентов   с суммы, превышающей его
от 200-кратного до   600-кратного годового   расчетного показателя	сумма налога с 200-кратного годового   расчетного показателя + 15 процентов   с суммы, превышающей его
от 600-кратного годового  расчетного показателя   и свыше	сумма налога с 600-кратного годового   расчетного показателя + 20 процентов   с суммы, превышающей его

 

1-1. Доходы работников, облагаемые у источника выплаты,  не превышающие за год 12-кратного  минимального размера заработной  платы, установленного законом  Республики Казахстан о республиканском  бюджете на соответствующий финансовый  год, подлежат обложению по ставке "0" при условии, что среднемесячный доход работников в течение квартала не превышает минимального размера заработной платы.

2. Доходы в виде  дивидендов, вознаграждений (за исключением  вознаграждений по договорам  накопительного страхования), выигрышей облагаются по ставке 15 процентов.

3. Доходы адвокатов  и частных нотариусов облагаются  по ставке 10 процентов.

Декларация  и сроки ее подачи:

1. Декларацию по индивидуальному  подоходному налогу представляют  следующие налогоплательщики-резиденты:

1) имеющие доходы, не  облагаемые у источника выплаты;

3) физические лица, получающие  доходы за пределами Республики  Казахстан;

4) физические лица, имеющие  деньги на счетах в иностранных  банках, находящихся за пределами  Республики Казахстан;

5) лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;

6) депутаты Парламента  Республики Казахстан, судьи.

7) физические лица, указанные  в подпункте 12) статьи 144 настоящего Кодекса, чьи доходы превысили установленный для них необлагаемый предел.

2. Физические лица, указанные  в подпункте 6) статьи 144 настоящего Кодекса, декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.

Сроки представления декларации по индивидуальному подоходному налогу

1. Декларация по индивидуальному  подоходному налогу представляется  в налоговый орган по месту  регистрационного учета не позднее  31 марта года, следующего за налоговым годом, за исключением случаев, предусмотренных законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией.

2. Индивидуальные предприниматели,  применяющие специальный налоговый  режим, не представляют декларацию  по индивидуальному подоходному налогу по доходам от деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим.

Зачет иностранного налога

Если иное не установлено настоящей статьей, суммы индивидуального подоходного налога, уплаченного за пределами Республики Казахстан, зачитываются при уплате индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, предусмотренном пунктами 2 и 3 статьи 129 настоящего Кодекса.

Размер зачитываемой суммы налога не должен превышать  сумму налога, которая была бы исчислена  в Республике Казахстан с этого  дохода с применением ставки индивидуального подоходного налога, установленной настоящим Кодексом.

Неподтверждение уплаты налога

В случаях неподтверждения  уплаты индивидуального подоходного  налога налогоплательщиками, представляющими декларацию по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с подпунктами 2), 3), 5) и 6) статьи 171, исчисление индивидуального подоходного налога производится путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к сумме дохода, по которому не подтверждается уплата индивидуального подоходного налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

Налог на добавленную  стоимость

Налог на добавленную  стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого  оборота по реализации, добавленной  в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

Налог на добавленную  стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами  налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги).

Объекты обложения

Объектами обложения  налогом на добавленную стоимость  являются:

1) облагаемый оборот;

2) облагаемый импорт.

Плательщики

1. Плательщиками налога  на добавленную стоимость являются:

1) следующие лица, которые  встали на учет по налогу  на добавленную стоимость в  Республике Казахстан в соответствии  со статьей 208 настоящего Кодекса:

индивидуальные предприниматели;

юридические лица, за исключением  государственных учреждений;

нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан  через постоянное учреждение;

2) структурные подразделения  юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 статьи 208 настоящего Кодекса.

2. Плательщиками налога  на добавленную стоимость при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

 

Определение облагаемого оборота

1. Облагаемым оборотом  является оборот по реализации  товаров (работ, услуг), совершаемый  плательщиком налога на добавленную  стоимость, за исключением оборота:

1) освобожденного от  налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) местом реализации  которого не является Республика  Казахстан. 

Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 215 настоящего Кодекса.

2. В случае получения  работ, услуг от нерезидента,  не являющегося плательщиком  налога на добавленную стоимость  в Республике Казахстан, указанные  работы, услуги включаются в облагаемый  оборот получателя в порядке, установленном статьей 221 настоящего Кодекса.

Облагаемый импорт

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные  на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 234 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Сумма налога на добавленную  стоимость, подлежащего уплате в  бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам в соответствии со статьей 245 настоящего Кодекса, и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса.

Ставки налога на добавленную стоимость

1. Ставка налога на  добавленную стоимость равняется  15 процентам и применяется к  размеру облагаемого оборота,  кроме случаев, предусмотренных  в пункте 2 настоящей статьи.

2. По нулевой ставке  облагаются налогом на добавленную стоимость обороты по реализации товаров (работ, услуг), указанные в статьях 222 - 224 настоящего Кодекса.

3. Если иное не установлено  настоящей статьей, ставка налога на добавленную стоимость по облагаемому импорту равняется 15 процентам от размера облагаемого импорта, установленного статьей 220 настоящего Кодекса.

При импорте товаров, перемещаемых физическими лицами в упрощенном порядке, налог на добавленную стоимость может уплачиваться в составе совокупного таможенного платежа согласно пункту 2 статьи 516 настоящего Кодекса, размер которого определяется в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

 Налоговый период

1. Если иное не установлено  настоящей статьей, налоговым  периодом по налогу на добавленную  стоимость является календарный  месяц.

2. Если среднемесячная  сумма налога на добавленную  стоимость, подлежащего уплате  в бюджет за предыдущий квартал,  составляет менее 1 000 месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал.