Налоговые ставки

     При исчислении налоговой базы право  на получение профессиональных налоговых  вычетов имеют следующие категории  налогоплательщиков:

     1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

     При этом состав указанных расходов, принимаемых  к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

     Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том  случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

     Если  налогоплательщики не в состоянии  документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;  

     2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);  

     3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

     Если  эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются  к вычету в следующих размерах:

Нормативы затрат (в процентах  к  сумме начисленного дохода)  

1. Создание  литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20%

 

2. Создание  художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30%

 

3. Создание  произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40%

 

4. Создание  аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30%

 

5. Создание  музыкальных произведений:

• музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий),

• симфонических, хоровых, камерных произведений,
• произведений для духового оркестра,
• оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов
• театральных постановок 40%

 

6. Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25%

 

7. Исполнение  произведений литературы и искусства 20%

 

8. Создание  научных трудов и разработок 20%

 

9. Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного  за первые два года использования) 30%

 

     К расходам налогоплательщика относятся  также суммы налогов, предусмотренных  действующим законодательством  о налогах и сборах для видов  деятельности, указанных в настоящей  статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

     При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут  учитываться одновременно с расходами  в пределах установленного норматива.

     Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

     При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение  профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

     К указанным расходам налогоплательщика  относится также государственная  пошлина, которая уплачена в связи  с его профессиональной деятельностью.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Налоговые ставки. 

     1) Налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов.

     2) Налоговая ставка устанавливается  в размере 35 процентов в отношении  следующих доходов: 

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
• страховых выплат по договорам добровольного страхования;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  Российской Федерации.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов  в виде процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, а также по доходам  учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

     Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

     Уплата  налога, доначисленного по налоговым  декларациям, порядок представления  которых определен настоящим  пунктом, производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.

     В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими  в налоговом периоде доходы, источники  их выплаты, налоговые вычеты, суммы  налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Примеры расчёта  НДФЛ 

     Налог на доходы физических лиц при получении материальной выгоды

     Нередко организации выдают своим работникам кредиты или займы на льготных условиях. При этом сотрудники получают материальную выгоду, с которой надо заплатить налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). При расчете  этого налога нужно учитывать ставку рефинансирования Банка России. Недавно этот показатель поменялся. О том, как в этом случае надо платить НДФЛ, мы расскажем в статье.

     Согласно  разделу II-2 Методических рекомендаций налоговым органам о порядке  применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 29.11.2000 № БГ-3-08/415 (в редакции от 05.03.2001, далее – Методические рекомендации), материальная выгода возникает в том случае, когда человек получает деньги на основании следующих договоров:  

     • по договору займа. По нему организация  передает гражданину деньги или другие вещи, которые надо вернуть по истечении  определенного времени. Такой договор  считается заключенным с момента  передачи имущества;

     • по кредитному договору. Такой договор могут заключать только кредитные организации. Он должен иметь письменную форму и вступает в силу с момента подписания сторонами;

     • по договору товарного кредита. Он представляет собой рассрочку платежа за поставленные материальные ценности.

     Вместе  с тем в Методических рекомендациях  указано, что материальная выгода не возникает, когда человек получает коммерческий кредит. Он предоставляется  в виде аванса или предварительной  оплаты.

     Если  человек получил денежные средства, но они не были оформлены каким-либо договором, то налоговая инспекция также может начислить НДФЛ с полученной материальной выгоды. Порядок налогообложения такого дохода граждан приведен в главе 23 НК РФ.  

Порядок расчета НДФЛ

     Согласно  статье 212 НК РФ, НДФЛ надо рассчитывать в зависимости от того, в какой валюте работнику выданы заемные средства.

     Если  сотрудник получает от организации  заем в рублях, то для расчета  НДФЛ по материальной выгоде нужно:

     • определить сумму процентов, которую  должен заплатить работник за пользование заемными средствами;

     • рассчитать сумму процентов по займу  исходя из 3/4 ставки рефинансирования Банка России, которая действовала  на день его выдачи. 

     Если  по договору человек должен заплатить  меньше процентов, чем те, которые  рассчитаны по ставке рефинансирования, то с разницы нужно заплатить НДФЛ. Если по договору проценты больше, то платить налог не надо.

     В соответствии со статьей 224 НК РФ материальная выгода, которую получает человек  за пользование заемными средствами, облагается НДФЛ по ставке 35 процентов. Если человек пользуется кредитом, то налог надо исчислять по ставке 13 процентов.

     С 9 апреля 2002 года ставка рефинансирования снижена с 25 до 23 процентов. Новый  показатель установлен телеграммой  Банка России от 08.04.2002 № 1133-У.

     Предприятие может выдать своим работникам денежные средства и в иностранной валюте. При этом необходимо соблюдать требования, установленные Законом РФ от 09.10.92 № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (в редакции от 30.12.2001).