Налоговые льготы по косвенным налогам в России и зарубежных странах

Федеральное агентство морского и речного транспорта 

Федеральное государственное  образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования 

"Санкт-Петербургский  Государственный университет Водных 

Коммуникаций" 

Кафедра финансы и кредит 
 
 

Курсовая  работа

По предмету: Налоговый менеджмент 

На тему:

"Налоговые льготы по косвенным налогам в России и зарубежных странах" 
 
 
 
 
 

Проверил:                                                          Выполнил: студент  ЭиФ

                                                                             группы ЭФ-51

Бунакова.Е.С.                                                   Красножен.А.М. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2011

Содержание

 

                                         
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Введение

Косвенные налоги являются необходимым элементом  в хозяйстве каждого государства. Как прямые, так и косвенные  налоги имеют и свои хорошие стороны, и свои недостатки.

Главным недостатком косвенных налогов является то, что при них о податной способности плательщиков приходится судить на основании посредствующих моментов, напр., по расходам или потреблению лица, тогда как истинная платежная способность не всегда и не вполне соответствует таким моментам. Далее в косвенном обложении весьма трудно осуществить равномерность обложения. При обложении же предметов первой необходимости, косвенные налоги становятся обратно пропорциональными средствам плательщиков.

Но, с  другой стороны, косвенные налоги помогают осуществить общность обложения, которая  при настоящем складе народного  хозяйства недостижима при посредстве одного прямого обложение доходов  и капиталов; косвенные налоги отличаются сравнительною нечувствительностью  для плательщиков и дают возможность  собирать средства для покрытия огромных современных государственных расходов.

К достоинствам косвенных налогов некоторые  относят и то, что эти налоги уплачиваются как бы добровольно  и что они, не распространяясь  на сберегаемые доли доходов, способствуют бережливости. Но это никак не может  относиться к налогам на предметы первой необходимости, при которых  не может быть речи о добровольности уплаты их.

Главное достоинство косвенных налогов  заключается в их высоких фискальных качествах, которыми объясняется широкое  распространение и сильное развитие этих налогов.

В настоящее  время косвенные налоги имеют  огромное значение в государственном  хозяйстве России, Франции, Англии, Германии, Австро-Венгрии, Италии, Соединенных  Штатов и многих других менее значительных государств.

Особенности предоставления налоговых  льгот по НДС в  России. 

Налоговый кодекс в ст. 149 предусматривает ряд  льгот по НДС. Условно их можно  разделить на три группы: 

• льготы, предоставляемые  при реализации определенных видов  товаров (работ, услуг);

 

• льготы, предоставляемые  определенным категориям фирм и предпринимателей;

 

• льготы, предоставляемые  при осуществлении определенных операций.

 

Льготы, предоставляемые  при реализации определенных видов товаров (работ, услуг). 

Вот перечень этих товаров, льгот, услуг: 

- реализация почтовых марок, маркированных открыток и маркированных конвертов;

- реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства;

- реализация медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством России;

- реализация монет из драгоценных металлов (кроме коллекционных);

- услуги по гарантийному ремонту товаров в период гарантийного срока эксплуатации;

- ремонтно-реставрационные, консервационные и восстановительные работы, выполняемые при реставрации памятников истории и культуры, а также культовых зданий и сооружений;

- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджетных средств;

- реализация драгоценных металлов и камней, руды, содержащей драгоценные металлы, необработанных алмазов, лома и отходов драгоценных металлов;

- производство продуктов питания для учебных, медицинских и детских дошкольных учреждений;

- медицинские услуги;

- услуги по перевозке пассажиров городского и пригородного сообщения;

- проведение работ по тушению лесных пожаров;

- услуги по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, оказываемые непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве России;

- работы и услуги по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах, а также их лоцманская проводка;

- услуги по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения организациями физкультуры и спорта спортивно-зрелищных мероприятий;

- реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

- передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;

- реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, а также прав на их использование;

- реализация лома и отходов черных и цветных металлов;

- передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), себестоимость не более 100 руб. за единицу. 

Льготы, предоставляемые определенным категориям фирм и предпринимателей. 

К таким  категориям относят: 

- услуги в сфере образования;

- реализацию товаров в магазинах беспошлинной торговли;

- услуги учреждений культуры и искусства в сфере культуры и искусства, реализацию входных билетов организациями физкультуры и спорта;

- работы организаций кинематографии по производству кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;

- реализацию товаров (работ, услуг) общественными организациями инвалидов и организациями, собственниками которых являются общественные организации инвалидов;

- реализацию товаров (работ, услуг) государственными унитарными предприятиями при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения, а также "уголовными" мастерскими лечебных исправительных учреждений;

- услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, детских оздоровительных лагерей на территории России, оформленные путевками или курсовками;

- реализацию продукции сельскохозяйственными производителями;

- архивные услуги;

- ритуальные услуги;

- банковские операции и обслуживание банковских карт;

- услуги по страхованию;

- услуги по негосударственному пенсионному обеспечению;

- проведение основанных на риске игр организациями игорного бизнеса;

- услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведение занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;

- реализацию предметов религиозного назначения и религиозной литературы;

- услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;

- услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, изготовлению или ремонту очковой оптики (кроме солнцезащитной), ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий;

- оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;

- услуги, за которые уполномоченными органами взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных, патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, сборов при предоставлении фирмам и физическим лицам определенных прав;

- передачу товаров для собственных нужд организациями уголовно-исполнительной системы. 

Льготы, предоставляемые при осуществлении определенных операций. 

В частности, к таким операциям относят: 

- предоставление в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации;

- выдачу займов в денежной форме и оказание финансовых услуг по предоставлению таких займов;

- реализацию долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок;