Налоговые льготы для вкладчиков НПФ

 

  - справка 2-НДФЛ;

 

Форма заявления о предоставлении налогового вычета

 

   

 

Налогообложение НДФЛ при расторжении пенсионного  договора 

 

В случае расторжения пенсионного  договора по инициативе вкладчика и  выплаты ему выкупной суммы, НПФ  обязан удержать налог, который рассчитывается (за каждый календарный год) исходя из суммы пенсионных взносов, уплаченных вкладчиком, по которой он имел право на получение социального налогового вычета.

 

Пример 3 Вкладчик уплачивал пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд в течение 3 лет, с 2007 по 2009 включительно, и в 2010 г. расторг пенсионный договор. НПФ при расчете выкупной суммы удержит налог следующим образом:

 

   

  Год уплаты взносов  

  Взносы Вкладчика  

  Налог, удерживаемый НПФ 

 

  2007  

100000   

13000 

 

  2008  

50000   

  6500 

 

  2009  

200000   

13000 

 

 

  Вкладчик (налогоплательщик), который  в периодах уплаты взносов  по договору имел право на  вычет по пенсионному договору,  но не воспользовался им, может  получить об этом справку в  налоговом органе по месту жительства. Если такая справка представлена в НПФ, последний не будет удерживать налог на доходы физических лиц с суммы уплаченных пенсионных взносов.

 

  Указанная процедура не применяется  при переводе денежной (выкупной)  суммы в другой негосударственный пенсионный фонд

 

Форма справки о непредоставлении налогового вычета

 

 

Какие налоговые льготы полагаются вкладчику  НПФ?

 

Начиная с 01.01.2007, любой вкладчик НПФ  может  ежегодно вернуть 13% от суммы взносов  уплаченных им по пенсионному договору в свою пользу или в пользу третьего лица. По взносам, уплаченным в 2007 — 2008 годах, на сумму до 100 000 рублей в год, начиная с 2009 года — на сумму до 120 000 руб. в год.

 

Для этого в любое время в течение  года, следующего за окончанием налогового периода, необходимо подать в налоговые органы по месту жительства заявление на предоставление социального налогового вычета, а также документы, подтверждающие фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению.

 

Обращаем  Ваше внимание, что, в соответствии с п.8 статьи 78 НК РФ, заявление о предоставлении социального налогового вычета может быть представлено в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы.

 

Социальный  налоговый вычет не применяется  в случае расторжения пенсионного  договора по инициативе вкладчика. В  этом случае НПФ как налоговый  агент удержит налог, исчисленный  с суммы пенсионных взносов, уплаченных вкладчиком по пенсионному договору за каждый календарный год, в котором вкладчик имел право на получение социального налогового вычета (п.п. 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ).

 

Во  избежание двойного налогообложения  при расторжении пенсионного  договора вкладчик может предоставить в НПФ справку из налогового органа о неполучении социального налогового вычета. В этом случае НПФ не будет удерживать НДФЛ при выплате выкупной суммы. Альтернативно, вкладчик может обратиться в налоговые органы за получением социального налогового вычета после получения выкупной суммы.