Налоговые льготы для вкладчиков НПФ

Налоговые льготы для вкладчиков НПФ

 

Вкладчик  негосударственного пенсионного фонда – физическое лицо – имеет право на налоговый кредит, или, иными словами, на уменьшение суммы совокупного годового облагаемого налогом дохода. Для этого необходимо подать годовую налоговую декларацию и подтвердить факт уплаты пенсионных взносов документально.

 

При этом можно рассчитывать на налоговый  кредит в сумме, не превышающей прожиточный  минимум, установленный на 1 января отчетного года для трудоспособного  человека, умноженный на 1,4 и округленный  до ближайших 10 грн. Например, на 1 января 2008 года установлен прожиточный минимум для трудоспособного лица в размере 633 грн. Следовательно, сумма налогового кредита по итогам года не может превышать: 633*1,4=886,2 грн. (с учетом округления – 890 грн.). Если физическое лицо осуществляет взносы не в свою пользу, а в пользу членов своей семьи первой степени родства, право на налоговый кредит сохраняется, однако его максимальный размер уменьшается ровно наполовину (то есть 445 грн. по итогам текущего года).

 

Под членами семьи первой степени  родства подразумевают: собственных родителей и родителей супруга или супруги, мужа или жену, детей собственных, а также детей супруга или супруги, в том числе и усыновленных.

 

Юридическое лицо – плательщик добровольных взносов  по негосударственному пенсионному  страхованию – может отнести сумму таких взносов, не превышающую 15% начисленной заработной платы лица, в пользу которого осуществляются такие взносы, на валовые расходы и тем самым уменьшить базу налогообложения.

 

На  первый взгляд, механизм получения  налогового кредита кажется достаточно ясным и прозрачным. В то же время, на практике нередки случаи, когда  размер налоговых обязательств лица, обратившегося за налоговым кредитом, не уменьшается, а возрастает. Виной  всему неоднозначность формулировок, приведенных в форме для расчета суммы налога с доходов физических лиц, где вместо термина «облагаемый доход» используется термин «начисленный доход».

 

Разницу между облагаемым и начисленным  доходом как раз и составляет размер пенсионных взносов. В данной ситуации хочется обратить внимание налогоплательщиков на то, что подпунктом 4.4.1 пункта 4.1 ст.4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» предусмотрено, что в случае, если нормы закона или другого нормативного акта допускают неоднозначность трактовки, такая ситуация должна быть разрешена в пользу налогоплательщика.

 

Кроме того, если пенсионные взносы за физическое лицо вносит не его работодатель в пределах 15% от заработной платы и не член семьи первой степени родства, сумма таких пенсионных взносов включается в состав совокупного облагаемого налогом дохода. И никакие льготные, сниженные ставки для таких видов доходов не предусмотрены.

О налогообложении пенсионных выплат

 

Сумма пенсионных выплат также включается в состав совокупного облагаемого  налогом дохода, но не в полном размере  и не во всех случаях.

 

Так, налогом облагается 60% суммы выплат пенсии на определенный срок и 60% суммы  выплат пожизненной пенсии. Суммы одноразовых пенсионных выплат облагаются налогом в полном объеме. Для всех видов пенсионных выплат применяется одинаковая ставка налога – 15%.

 

Не  подлежат налогообложению:

суммы выплат пенсий на определенный срок или  пожизненных пенсий, если получателю исполнилось 70 лет;

суммы пенсий на определенный срок, пожизненных  или одноразовых пенсий, если их получатель является инвалидом 1 группы.

 

Налоговым агентом плательщика налога –  участника негосударственного пенсионного  фонда является администратор этого негосударственного пенсионного фонда. На него возлагается обязанность удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог в Украине. Таким образом, сам получатель пенсионных выплат не должен подавать годовую налоговую декларацию.

О налогообложении пенсионных средств, полученных в наследство

 

Пенсионные  средства, находящиеся на счету участника  НПФ, наследуются наравне с другим имуществом их собственника.

 

Администратор, которому стало известно о смерти участника пенсионного фонда, обязан письменно сообщить об этом в государственную нотариальную контору по месту проживания участника фонда в течение 10 рабочих дней после получения информации о смерти такого участника фонда. Уведомление отсылается за счет пенсионных средств, которые принадлежали умершему, заказным письмом с уведомлением о вручении. Так что не нужно удивляться, если полученная в итоге наследником сумма будет несколько отличаться от исходной.

 

Наследник имеет право принять наследство или отказаться от него в течение 6 месяцев со дня открытия наследства, обратившись в нотариальную контору с соответствующим заявлением. Приняв наследство, следует в течение 2 месяцев после окончания срока для принятия наследства подать администратору заявление об оформлении права на наследство.

 

Унаследованные пенсионные средства выплачиваются наследникам только как одноразовая пенсионная выплата. Даже если наследодатель имел право на другие виды выплат.

 

Унаследованные  пенсионные средства облагаются подоходным налогом по таким ставкам:

при получении наследства членами семьи первой степени родства – по нулевой ставке;

при получении наследства не членами  семьи первой степени родства  – по ставке 5%.

 

При этом ответственность за уплату налога в бюджет несут сами наследники. Доход, полученный ими как наследство, включается в состав совокупного годового дохода и отображается ими в годовой налоговой декларации. Нотариус же обязан лишь передать информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство налоговым органам.

 

Как видим, участие в негосударственном пенсионном фонде не является таким уж выгодным с точки зрения налогообложения. Надеемся, в скором времени законодатель пересмотрит свое отношение к некоторым аспектам налогообложения пенсионных средств. Ведь именно государство должно быть заинтересовано в росте количества вкладчиков негосударственных пенсионных фондов, людей, которые за счет своих собственных, а не государственных средств смогут обеспечить себя в будущем.

ок участника НПФ

Регистрация

Забыли  пароль?

  О социальном налоговом вычете по взносам в негосударственный пенсионный фонд

 

01  января 2008 г. вступил в силу  Федеральный закон N 216-ФЗ от  24.07.2007 г. «О внесении изменений  в часть вторую Налогового  кодекса Российской Федерации  и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации». Согласно Закону в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации «Социальные налоговые вычеты» внесены изменения, которые устанавливают социальный налоговый вычет на взносы, уплаченные по договору негосударственного пенсионного обеспечения.

17.01.08

  

 

Социальный  налоговый вычет на добровольные пенсионные взносы

 

  Введение социального налогового  вычета для вкладчика негосударственного  пенсионного фонда означает возможность  возврата сумм налогов, уплаченных при получении доходов (заработной платы или др.), которые потом были направлены в НПФ в качестве взносов.

 

  Возвращаемые средства, как правило,  переводятся налоговыми органами  безналичным платежом на банковский  счет налогоплательщика в течение  нескольких недель после подачи вкладчиком налоговой декларации.

 

   В новой редакции статьи 219  части второй НК РФ говорится: 

«1. При определении размера налоговой  базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

... 

4)  в сумме уплаченных налогоплательщиком  в налоговом периоде пенсионных  взносов по договору (договорам)  негосударственного пенсионного  обеспечения, заключенному (заключенным)  налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию.

 

2.  Социальные налоговые вычеты,  указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

... 

Социальные  налоговые вычеты, указанные в  подпунктах 2 - 4 пункта 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.»

 

  Федеральным законом от 30.04.2008  г. № 55-ФЗ в статью 219   части второй НК РФ  внесены  изменения, распространившие социальный  налоговый вычет и на добровольные  страховые взносы граждан на  накопительную часть трудовой пенсии, а предельный размер суммы налогового вычета увеличен со 100000 рублей до 120000 рублей.

 

Что необходимо для получения вычета?

 

  1. Вкладчик НПФ должен по  окончании налогового периода  подать в налоговый орган налоговую  декларацию и заявление о желании получить социальный налоговый вычет

 

  2. Указанные в декларации расходы,  по которым получается социальный  налоговый вычет, должны быть  подтверждены, то есть вкладчик  НПФ должен предоставить документы, подтверждающие его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению

 

   

 

Каков размер средств, перечисляемых вкладчику  при получении налогового вычета?

 

Пример 1 Вкладчик в течение 2007 г. уплатил  в негосударственный пенсионный фонд взносы в размере 20 000 рублей, при  этом у него не было других расходов, указанных в статье (например, на лечение, на обучение).или он не намерен предъявлять их к налоговому вычету. В этом случае налоговой базой для получения социального налогового вычета будет 20 000 рублей, и к возврату ему полагается 13% от этой суммы, т.е. 2 600 рублей.

 

Пример 2 Вкладчик в течение 2007 г. уплатил  в негосударственный пенсионный фонд взносы в размере 200 000 рублей, кроме  того у него были расходы и на лечение, и на обучение. В этом случае возврату Вкладчику полагается 13 000 рублей, что составляет 13% от 100 000, поскольку максимальная сумма всех расходов, на которую можно получить социальный налоговый вычет, составляет 100 000 рублей.

 

   

 

Когда можно получить налоговый вычет? 

 

  Правом на получение социального налогового вычета на пенсионные взносы впервые можно воспользоваться уже в 2008 году, подав налоговую декларацию за 2007 г. в налоговые органы в любое время в течение всего 2008 г.

 

  Вы можете обратиться за налоговым вычетом не в 2008 г., а позже, но Вам следует иметь в виду, что, с в соответствии с п.8 статьи 78 НК РФ, налоговые декларации с заявлениями о предоставлении социальных вычетов, могут быть представлены в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы. Это означает, что при подаче декларации в 2011 году Вы не сможете получить социальный налоговый вычет по взносам, внесенным в 2007 году

 

   

 

Куда  обращаться за получением налогового вычета? 

 

  Для получения налогового вычета  следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением о получении социального налогового вычета и подать налоговую декларацию, а также документы, подтверждающие Ваши фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению.

 

  Формы и состав документов  пока еще не утверждены налоговыми  органами, но по аналогии другими  видами налоговых вычетов, скорее  всего с Вас потребуют следующие  документы: 

 

  - документ, подтверждающий уплату  пенсионных взносов; 

 

  - выписка о состоянии пенсионного счета вкладчика/участника НПФ (налогоплательщика) за истекший налоговый период, заверенная печатью и подписью НПФ;

 

  - копия лицензии НПФ, в котором у Вас открыт пенсионный счет;

 

  - пенсионный договор (копия),  заключенный с негосударственным  пенсионным фондом (далее НПФ), имеющим лицензию на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

 

  - документ (копию), подтверждающий  факт родства налогоплательщика  с лицом, если пенсионный договор  заключен в пользу третьего  лица (свидетельство о браке; свидетельство о рождении (усыновлении); свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка; документ (постановление, удостоверение) органов опеки и попечительства о назначении опеки или попечительства на ребенка, иные документы).