Налоговое планирование на предприятии

 

В качестве основных мероприятий по своевременной уплате налогов в  бюджет, можно порекомендовать предприятию:

- внимательно изучить сроки  уплаты НДС в бюджет и составить  график уплаты;

- иметь резерв денежных средств  для уплаты налогов;

- приобрести справочно-информационную  систему типа «Гарант», «КонсультантПлюс», чтобы быть в курсе последних изменений и нововведений налогового законодательства.

 

 

 

 

Далее рассмотрим Отчет о прибылях и убытках.

Для того, чтобы проанализировать Форму - 2, произведем расчет таблицы 7.

Таблица 7

Анализ прибыли предприятия по отчету «О прибылях и убытках»

 

Анализ данной таблицы позволяет  сделать вывод о том, что удельный вес себестоимости продукции  в общей сумме выручки от реализации колеблется в пределах 90 - 92%%. За анализируемый период удельный вес себестоимости снизился на 2%, что следует отметить как положительный момент в деятельности предприятия, так как свидетельствует о снижении затрат на производство продукции, о повышении эффективности производства.

Размер валовой прибыли в  структуре выручки составляет по данным 2011 г. 10%, что довольно существенно. Что же касается его динамики, то мы наблюдаем увеличение удельного веса валовой прибыли за анализируемый период на 2%, а в абсолютном выражении это составляет 189 тыс.руб.

Удельный вес коммерческих расходов к общему объему выручки составил  1,14%, а управленческих – 0,72% по данным 2011 г.

Что касается удельного веса чистой прибыли, то можно отметить, что на ее долю в структуре выручки приходится 8,6% в 2011 г., что на 2,3% больше аналогичного показателя в 2010 г., следовательно, рост размера чистой прибыли можно считать незначительным.

Рост размера чистой прибыли  свидетельствует о том, что предприятие  стало более эффективно использовать имеющиеся у него ресурсы.

Для того, чтобы провести экспресс- анализ деятельности предприятия за 2010-2011 гг. рассчитаем таблицу 8.

Данная таблица содержит комплекс показателей, позволяющих сделать  вывод об эффективности работы предприятия, его финансовом состоянии и динамичности развития.

При проведении анализа расчетной  таблицы 8, можно отметить следующие  моменты.

Оценка имущественного потенциала показала увеличение суммы хозяйственных  средств, находящихся в обращении на 6208 тыс.руб. или на 36,7%. Стоимость основных средств также увеличилась и составила 11220 тыс. руб. в 2011 г., что на 2,9% больше аналогичного показателя в предыдущем отчетном периоде.

Как положительный момент в деятельности предприятия, следует отметить снижение коэффициента износа основных средств  на 0,02.

Как еще одну положительную тенденцию  можно выделить снижение коэффициента соотношения заемных и собственных  средств на 1%, что свидетельствует  о повышении финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 8

Экспресс-анализ ООО «Восход». Оценка состояния и динамики экономического потенциала предприятия

Рост коэффициента текущей ликвидности  за 2010-2011 гг. на 0,1 показал, что предприятие улучшило эффективность использования наиболее ликвидных активов (денежных средств).

Оценка финансового положения ООО «Восход» позволила выявить рост недостатка собственных оборотных средств на 855 тыс.руб. и  рост прибыли на 151 тыс.руб. или на 34,5%.

Оценка динамичности ООО «Восход» показала увеличение темпов роста выручки от реализации на 0,2% и увеличение темпов роста прибыли на 0,2%.

Оценка эффективности использования  экономического потенциала выявила  увеличение рентабельности продаж на 2,1% и увеличение рентабельности капитала на 2,1%.

В целом же можно сделать вывод  о том, что за анализируемый период предприятие значительно улучшило результаты своей финансово-хозяйственной  деятельности, несмотря на выявленный рост сумм уплачиваемых налогов и  в целом налоговой нагрузки на предприятие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Анализ эффективности налогового планирования и состояния расчетов с бюджетом на примере ООО «Восход» позволил выявить следующие тенденции в части организации налогообложения на предприятии:

- анализ налогооблагаемой базы показал рост среднегодовой стоимости имущества, выручки от реализации,  а также прибыли до налогообложения;

-  за 2010-2011 гг.  уровень совокупной налоговой нагрузки на предприятие увеличился  и составил 33,5%, что превышает критический порог на 8,5% и свидетельствует о необходимости внедрения мероприятий по совершенствованию системы налогообложения;

- в структуре налоговых платежей 71% приходится на НДС, что свидетельствует о значимости этого налога для предприятия;

- изучение задолженности по налогам выявило высокий удельный вес недоимки в общей сумме поступлений по налогу на добавленную стоимость (9 % в 2011 г.);

- экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности показал улучшение финансовых результатов, снижение затрат на 1 рубль реализации и увеличение рентабельности и темпов роста прибыли.

Таким образом, можно сделать вывод  о том, что система налогообложения на данном предприятии действует достаточно эффективно, но в качестве мер по оптимизации налогообложения можно предложить:

• обзор нормативно-правовой базы и комментариев специалистов по налоговой тематике (в том числе через СМИ);
• составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок;
• составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации;
• прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки;
• при принятии решения относительно осуществления любой хозяйственной операции следует внимательно изучать законодательное поле и пользоваться только официальными нормативными документами;
• рациональное использование существующих налоговых льгот по каждому из уплачиваемых налогов;
• контроль со стороны руководства за своевременной сдачей отчетности по налогам;
• разработка структуры взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;
• более эффективно использовать налоговые льготы - полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции;
• анализировать финансовое состояние предприятия.

В итоге следует отметить, что  только комплексное и грамотное  использование указанных мероприятий позволит достичь эффективности от их применения, снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовые результаты.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.10.2012)
2. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования   экономики //  Финансы. - № 1. – 2010
1. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2009
2. Большой экономический словарь./ Под ред. А.Н. Азрилияна. - М.: Фонд "Правовая культура", 2008
3. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост - Финансы - №1, 2010
4. Налоговая оптимизация // Налоги и финансовое право. - № 12. – 2011