Налоговое планирование на предприятии

     Налог на добавленную стоимость - форма  изъятия в бюджет части добавленной  стоимости, где добавленная стоимость  определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.

     НДС относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и  обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДС относится к косвенным налогам, так как конечным его плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг). Как косвенный налог, НДС влияет на процесс ценообразования и структуру потребления.

     При исчислении и уплате НДС каждый налогоплательщик ведет налоговый учет по этому налогу. Правда, обычно так его не называют, но, тем не менее, ведение Книги покупок, Книги продаж, журналов учета полученных и выданных счетов-фактур, а также оформление самих Счетов-фактур является, безусловно, налоговым учетом по налогу на добавленную стоимость. Книга покупок, Книга продаж, Счет-фактура ведутся по специально разработанным формам, которые утверждены Правилами ведения журналов по учету счетов-фактур, книг покупок и продаж. Согласно этим же правилам следует заполнять выше перечисленные документы.

     В соответствии со статьей 146 НК РФ ч. II (1) объектом налогообложения НДС в ООО «Сиблесиндустрия» признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

     При определении налоговой базы выручка  от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

     Налоговая ставка - 18%.

     Налоговый период по НДС – 1 месяц.

     НДС исчисляется в соответствии с  порядком, определенным в статье 166 НК РФ ч. II (1).

     Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода.

     Срок  уплаты НДС - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     ООО «Сиблесиндустрия» является плательщиком ЕСН, так как производит выплаты физическим лицам.

     Налоговая база определяется отдельно по каждому  физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

     Есть  несколько видов выплат в пользу физических лиц, не подлежащих обложению  ЕСН, например, государственные пособия, компенсационные выплаты и т.д.

     В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

     Существуют  освобождения и льготы по налогу для  некоторых организаций.

     Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в  федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

     Сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных законодательством. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

     В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

     Уплата  ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

     В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

     Данные  о суммах исчисленных, а также  уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов РФ.

     Рассмотрим  основные положения, касающиеся НДФЛ.

     Объектом  налогообложения для целей исчисления НДФЛ в соответствии со статьей 208, 209 НК РФ ч. II(1) являются следующие доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации:

     1. Дивиденды и проценты, полученные  от российской организации.

     2. Доходы, полученные от использования  в РФ авторских или иных  смежных прав.

     3. Доходы, полученные от сдачи в  аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ.

     4. Доходы от реализации: недвижимого  имущества, находящегося в РФ; в РФ акций или иных ценных  бумаг, а также долей участия  в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу.

     5. Вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. При  этом вознаграждение директоров  и иные аналогичные выплаты,  получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

     6. Пенсии, пособия, стипендии и иные  аналогичные выплаты, полученные  налогоплательщиком.

     7. Доходы, полученные от использования  любых транспортных средств.

 

      8. Иные доходы, получаемые налогоплательщиком  в результате осуществления им деятельности в РФ.

     Налоговая ставка по НДФЛ, уплачиваемому ООО  «Сиблесиндустрия» - 13 %. Налоговым периодом в соответствии с положениями  статьи 216 НК РФ ч. II (1) признается календарный год. При исчислении налоговой базы на предприятии применяются социальные (статья 218 НК РФ ч. II(1)) и профессиональные налоговые вычеты (НК РФ ч. II(1)). Налоговому агенту следует помнить, что применять налоговые вычеты только при условии, что сам налогоплательщик напишет заявление с просьбой применять при исчислении НДФЛ те или иные налоговые вычеты. При этом, если налогоплательщик просит применения льготных социальных вычетов или вычетов, предоставляемых налогоплательщикам, имеющим детей, то необходимо приложить к заявлению копии документов, которые доказывают право налогоплательщика на применение данного вычета. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

     Далее рассмотрим налог на имущество. Налог  на имущество организаций уплачивается в соответствии с главой 30 НК РФ ч. II (1) и законами субъектов РФ. Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

     Налоговая ставка по налогу на имущество организаций  устанавливается в размере 2 процента.

     В соответствии со статьей 379 НК РФ ч. II(1) налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Сумма налога на имущество организаций  исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

     При этом по итогам каждого отчетного  периода исчисляются и уплачиваются в бюджет авансовые платежи по налогу на имущество организаций. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

     Представим  в таблице 2.14 среднегодовые суммы  уплаченных налогов ООО «Сиблесиндустрия». 

     Таблица 2.14

     Налоги, уплачиваемые ООО  «Сиблесиндустрия», тыс. рублей

 

     Удельный  вес налоговых отчислений в сумме полученной прибыли можно рассчитать следующим образом:

     1. Сумма уплачиваемых налогов = 1080,7 тыс. рублей

     2. Сумма прибыли до налогообложения  = 4737 тыс. рублей.

     3. Удельный вес налоговых отчислений  в сумме полученной прибыли  = сумма уплачиваемых налогов: сумма прибыли до налогообложения = (1080,7: 4737) х 100 = 22.8 %.

 

      Таким образом, мы рассмотрели основные виды налогов, уплачиваемых ООО «Сиблесиндустрия». 

     2.3 Совершенствование налогообложения в ООО «Сиблесиндустрия» 

     В качестве способов совершенствования налогообложения в ООО «Сиблесиндустрия», мы предлагаем ввести на предприятии налоговое планирование.

     Таким образом, мы предлагаем организовать в  ООО «Сиблесиндустрия» систему планирования налогов и предложить использовать несколько схем по минимизации налогов.

     1. Схемы минимизации по налогу  на имущество предприятий

     1.1. Экономия при помощи предпринимателя

     Суть  схемы. Фирма продает предпринимателю (например, учредителю) свои основные средства по остаточной стоимости и сразу же берет их у предпринимателя в аренду. А с арендованных основных средств налог на имущество платить уже не надо. Это следует из пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ. В итоге компания по-прежнему пользуется своим имуществом, а налог по нему уже не платит. Сам же предприниматель к налогу на имущество организаций, естественно, никакого отношения не имеет. Важно отметить, что эта схема абсолютно законна. К ней нет претензий даже у чиновников.