Налоговая система

Автор: Пользователь скрыл имя, 19 Января 2012 в 15:45, курсовая работа

Описание работы

Цель данной работы – дать понятие налога, охарактеризовать функции, принципы налогообложения и этапы формирования и тенденции развития налоговой системы Российской Федерации.

Содержание

Введение
Глава 1.Налоги: понятие и функции
1.1 Понятие налога
1.2 Функции налога
Глава 2. Этапы развития и принципы построения налоговой системы РФ
2.1 Принципы построения российской налоговой системы
2.2 Развитие налоговой системы РФ
Глава 3. Налоговая политика РФ
3.1 Понятие и сущность НП РФ
3.2 Проблемы и перспективы развития НП
Заключение
Список использованных источников и литературы

Работа содержит 1 файл

Курсовая работа.docx

— 43.29 Кб (Скачать)

  Третий  уровень - местные налоги, налоги право регламентации которых отводится представительным органам муниципальных образований.

  Следует отметить, что наиболее источники  доходов агрегируются в федеральном  бюджете. К числу федеральных  относятся: налог на добавленную  стоимость, налог на прибыль предприятий  и организаций, акцизы, налог на доходы физических лиц и пр.

  Бюджетообразующим для регионов становится налог на имущество юридических лиц.

  Среди местных налогов крупные поступления  обеспечивают: налог на имущество  физических лиц, земельный налог, налог  на рекламу.

  Каждому органу управления трехуровневая система  налогообложения дает возможность  самостоятельно формировать доходную часть бюджета исходя из собственных  налогов, отчислений от налогов, поступающих  в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений  от различных видов хозяйственной  деятельности (арендная плата, продажа  недвижимости, внешнеэкономическая  деятельность и пр.) и займов. Естественно, что эти полномочия сочетаются с  полной ответственностью за исполнение бюджета, как доходной, так и расходной  его частей. 

  2.2 Развитие налоговой  системы РФ

  Основополагающую  роль в формировании благоприятной  экономической атмосферы играют налоги, им отводится важное место  среди экономических рычагов, посредством  которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью  налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

  В условиях кризиса резко возрастает роль и значение налогов как регулятора экономической, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может  проводить активную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

  Процесс становления современной налоговой  политики Российской Федерации принято  делить на три этапа:

  1 этап (1991-1993) - принятие закона «Об основах  налоговой системы в Российской  Федерации» (утратил силу с 01.01.2005 на основании Федерального закона  от 29.07.2004 N 95-ФЗ).

  Фактической датой рождения налоговой системы  Российской Федерации можно считать  декабрь 1990г., когда был принят свод законопроектов о налоговой системе, устанавливающий перечень идущих в  бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяющий плательщиков налогов, их права и  обязанности, а также права и  обязанности налоговых органов. Налоги выражают обязанность всех юридических  и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных  финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных  условиях.

  С одной стороны, нужно ослаблять  налоговое давление на предприятия  и организации, особенно на отечественных  производителей. Необходимо создавать  им предпосылки для восстановления утраченных оборотных фондов, для  повышения уровня выпуска продукции, чтобы впоследствии начать новый  подъем.

  С другой стороны, стоит проблема сбалансирования  текущего бюджета по доходам и  расходам, сокращения его дефицита, снижения внешнего долга, обеспечения  финансирования федеральных, региональных и местных потребностей. Ее решение  требует роста налоговых поступлений. Основным курсом налоговой реформы  было снижение федеральных налогов, перенос их центра тяжести с производителей на потребителей, упорядочение взаимоотношений  между налогоплательщиками и  государством.

  2 этап (1994-1998) - можно отнести к периоду  дестабилизации налогового положения  страны. Вносится большое число  дополнений к существующему своду  законов. 

  Сложившийся в конце 90-х гг. в России экономический  и финансовый кризис требовал от Правительства  РФ проведения реформ и разработки стабилизационной программы.

  Состояние бюджета зависит, главным образом, от трех групп факторов. Во-первых, от уровня развития экономики, особенно отечественной  промышленности и торговли. Во-вторых, от соответствия налогового законодательства экономической ситуации. И, в-третьих, от того, насколько сильна налоговая  служба страны.

  Кризис  позволил выявить масштабные пробелы  в системе существующего налогового законодательства, к явно выраженной противоречивости и фрагментарной  двоякости законодательной базы, допускающей возможность ухода  от налогообложения, прибавилась необходимость  пересмотра ряда законов и инструкций в виду их чрезмерной жестокости в  отношении даже незначительных нарушений. Все это подчеркнуло необходимость  осуществления налоговой реформы.

  3 этап (1998-наше время) - этап введения  в действие единого документа  по налогам.

  Первый  проект кодекса был внесен в Государственную  Думу еще в начале 1996 года Распоряжением  Правительства РФ от 02.02.96 N 114-р. При  этом к тому времени в правительстве  была закончена разработка только первой (общей) части Налогового кодекса. После  многомесячного обсуждения в комиссии и комитетах парламента летом  следующего года кодекс был впервые  вынесен на обсуждение палаты в целом.

  Окончательно  первая часть кодекса была принята  Думой уже в период правления  кабинета Сергея Кириенко. Одновременно с рассмотрением антикризисного налогового пакета в Думе состоялось второе и третье чтение кодекса.3 июля 1998 года кодекс был принят во втором чтении, уже 16 июля - в третьем чтении. Сразу на следующий день в Совете Федерации состоялось номинальное  голосование (Постановление N 370-СФ) и 17 июля 1998 года документ ушел на подпись  Президенту РФ. Президент РФ подписал документ 31 июля 1998 года за номером 146-ФЗ.6 августа вышел сдвоенный выпуск "Российской газеты" - официального издания, в котором и была впервые  официально опубликована Первая часть Налогового кодекса Российской Федерации.

  21 июля 1998 года документ был направлен  Госналогслужбой России для ознакомления  и использования в работе во  все инспекции.

  1 января 1999 года Первая часть Налогового кодекса РФ вступила в силу.

  Вторая  часть Налогового Кодекса принята  Государственной Думой 19 июля 2000 года, одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 года.

  Последние изменения в действующий НК РФ были внесены 29 декабря 2009 года и вступили в силу 29 января 2010 года. 

  3. Налоговая политика  РФ

  3.1 Понятие и сущность  НП РФ

  Налоговая политика представляет систему мероприятий  государства в области налогов  и является составной частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой  политики обусловлены социально-экономическим  строем общества.

  Налоговая политика государства должна быть направлена на перераспределение национального  дохода в целях изменения структуры  производства, территориально-экономического развития, изменения уровня доходности населения.

  В качестве задач налоговой политики выделяют: обеспечение государства  финансовыми ресурсами; создание условий  для регулирования хозяйства  страны в целом; сглаживание возникающих  в процессе рыночных отношений неравенства  в уровне доходов населения. Согласно общепринятой системе дифференциации выделяют три типа налоговой политики.

  Первый  тип - политика максимальных налогов. Повышение  налогов не сопровождается приростом  государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит  от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%. Несмотря на видимую привлекательность  данного типа политики, необходимо учесть возрастающее налоговое бремя, а как следствие, уход значительного  сектора экономики в «тень». А  это повлечет обратную связь –  снижение налоговых поступлений.

  Второй  тип - политика разумных налогов, способствует развитию предпринимательства, обеспечивая  ему благоприятный налоговый  климат.

  Третий  тип - налоговая политика, предусматривающая  достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите населения и бизнеса. Налоговые  доходы направляются на увеличение различных  социальных фондов. Отмечается, что  такая политика ведет к раскручиванию  инфляционной спирали.

  При сильной экономике все указанные  типы налоговой политики успешно  сочетаются. Как известно для России характерна эклектичность налоговой  политики, сочетание использования  первого и третий тип.

  Достаточно  высокое налоговое бремя, правовая незащищенность честного налогоплательщика  в отношениях с государством, а  также отсутствие информации о расходовании денежных средств для наших соотечественников является причинами уклонения от уплаты налогов. Именно на устранении этих причин и следовало бы сосредоточиться в настоящее время.

  Налоговая политика осуществляется через налоговый  механизм. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением. Государство придает налоговому механизму юридическую форму  посредством налогового законодательства.

  Налоговый механизм соединяет в себе:

  - планирование, т.е. регулирование экономики  центральной властью с учетом  объективно действующих экономических  законов путем сбалансирования  развития всех отраслей и регионов  народного хозяйства, координации  экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства;

  - стихийно-рыночная  конкуренция, что определяет необходимость  государственного регулирования  рыночных отношений для предотвращения  сбоев в производстве и кризисных  тенденций рынка. Таким регулятором  в настоящее время стал налоговый  механизм.

  Эффективность использования налогового механизма  зависит от того, насколько государство  учитывает внутреннюю сущность налогов  и их противоречивость.

  В налоговой политике проявляется  относительная самостоятельность  государства. С учетом прогнозов  в обществе разрабатывается налоговая  стратегия, при ее разработке государство  руководствуется следующими задачами:

  - экономическими - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

  - социальными - перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

  - фискальными - повышение доходов государства;

  - международными - укрепление экономических связей  с другими странами, преодоление  неблагоприятных условий для  платежного баланса.

  Изменяя налоговую политику, манипулируя  налоговым механизмом, государство  получает возможность стимулировать  экономическое развитие или сдерживать его. Налоговое регулирование охватывает хозяйственную жизнь страны. Цель такого регулирования - создание эффективного налогового климата для деятельности хозяйствующих субъектов.

  Эффективная налоговая политика является одним  из основных условий динамичного  развития экономики России. Посредством  воздействия на хозяйственную деятельность и частные финансовые ресурсы, а  также через бюджетно-распределительные  процессы формируется инвестиционный климат в стране, создаются условия для реализации политических, экономических и социальных функций государства. Налоговая политика не только оказывает прямое влияние на данные сферы, но и формирует правовую сознательность граждан.

  Особую  актуальность проблемы формирования и  функционирования эффективной налоговой  политики приобретают в условиях нестабильности финансово-экономической  обстановки. Это вызвано не текущей  политической ситуацией сложившейся  в стране, а реальной необходимостью определения критериев экономической  и социальной значимости налогов  и разработки на их основе конкретных эффективных мер и механизмов налоговой политики, способных оказывать  прямое влияние на экономическую  ситуацию в стране, на решение обострившихся  в настоящее время социальных вопросов.

Информация о работе Налоговая система