Налоговая система во Франции

2. Второй способ освобождения  от НДС – существует список  видов деятельности, где предусмотрено  право выбирать между НДС и  подоходным налогом, это:

1) сдача в аренду помещений  для любого вида экономической  деятельности;

2) финансы и банковское дело;

3) литературная, спортивная, артистическая  деятельность, муниципальное хозяйство. 

Льготы по НДС имеют предприятия, делающие инвестиции. Они заключаются  в вычете из НДС сумм, направляемых на инвестиции.

В целом, французский НДС представляет собой более гибкую структуру, нежели российский. Это проявляется в  широкой системе скидок и льгот. Во многом, эти льготы идентичны  российским, например, как в случае освобождения от уплаты НДС экспортной деятельности, медицины, страхования. Но есть и отличительные черты: это  освобождение от уплаты НДС предприятий  с незначительным оборотом, льготы по уплате, предоставляемые мелким ремесленникам. Важная особенность  французского НДС – это возможность  его уменьшения на сумму, направленную на инвестиции. Но при всей своей  гибкости французский НДС обеспечивает 45 % всех налоговых поступлений, что  говорит о его эффективности.

Налог на добавленную стоимость  дополняется рядом косвенных  пошлин (или акцизов), которые также  представляют собой налоги на потребление. Некоторые из них взимаются в  пользу государства, другие перечисляются  в бюджеты местных органов  управления.

Так к косвенным налогам относятся:

- Налоговые надбавки на бензин. Дают ежегодно до 9,6 % налоговых поступлений, или около 150 млрд. франков. С каждого литра бензина в пользу государства отчисляется до 70 проц. цены.

- Налоговые надбавки на алкогольные напитки. В 1985 году отменена государственная монополия на продажу и торговлю отдельными спиртными напитками, но налог сохранился.

- Налоговые надбавки на табак и спички. Один из самых древних налогов, связанный с государственной монополией на коммерцию этими товарами. С 1995 года табачная компания Сеита приватизирована и котируется на бирже. Однако налог на потребление табака сохранился. С каждой пачки сигарет покупатель выплачивает 75 проц. цены в пользу государства – в общей сложности более 40 млрд. франков в год.

Другие налоги (регистрационные  сборы на услуги, на марки, на биржевые операции и т.д.). Поступления от них  превышают 80 млрд. франков в год. Весьма высоким остается, например, во Франции налог на право наследования. Так, с состояния в 13 млн. франков  два прямых наследника должны выплатить  государству 3 млн. С состояния в 1 млн. франков – около 60 тыс. Более  высокие ставки лишь в Испании  и Нидерландах. В Великобритании и США налог на наследство возрастает по более крутой шкале, чем во Франции  и, например, с состояния в 1 млн. франков  в пользу государства не отчисляется  ничего, а с состояния в 13 млн. – уже почти 5 млн. В целом налоги на наследство достигают 0,35 % ВНП (в  Германии – 1%).

3. Международные  налоговые соглашения Франции

 

Рассматривая налоги Франции в  международном аспекте, можно отметить значительное количество международных  налоговых соглашений. При всей самобытности своей системы страна стремится  к сближению с налоговыми системами  других стран мира. Это является положительной тенденцией в контексте  мировой налоговой гармонизации.

Вообще международные налоговые  соглашения обычно называются «соглашениями  об избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». Иногда по просьбе партнеров их называют конвенциями, реже – договорами. В ряде случаев соглашения имеют более длинное название – «об избежание двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.

Среди стран-членов Европейского Союза  Франция занимает второе место после  Великобритании по числу международных  налоговых соглашений

Этот факт говорит, в первую очередь, о значительной интеграции страны в  международные налоговые отношения, а также о том, что общество осознает необходимость унификации налоговых систем стран мира.

Рассматривая налоговые соглашения Франции в территориальном аспекте, можно выделить три региона основных экономико-политических интересов  страны. Прежде всего, это развитые страны Европы, США и Япония. По числу  соглашений с ними (27) Франция занимает 2-е место в ЕС. Франция имеет  по 24 международных налоговых соглашения со странами Африки и со странами Азии. Среди стран-членов ЕС это лучший показатель. Можно предположить, что  этот факт обусловлен не только экономической  целесообразностью, но и историческими  особенностями отношений Франции  с этими регионами.

Что касается Латинской Америки  и государств Карибского бассейна, то Франция имеет соглашения только с 7 из них (4-ое место в ЕС).

Франция и Россия подписали конвенцию  об устранении двойного налогообложения. Последний вариант ее был подписан в Париже 26.11.96. и вступил в силу 1.01.2000. До этого страны обходились более  лаконичным соглашением от 4.10.85. Первое соглашение между Францией и Россией  было подписано в 1970 году. Оно и  последующее соглашение прекратили свое действие с первого января 2000 года.

В соответствии с вновь принятой Конвенцией становится возможным обмен  информацией между налоговыми органами России и Франции. При этом такой  обмен строиться на основе принципа взаимности: французские налоговые  органы никогда не дадут больше информации о российских гражданах, проживающих  во Франции, чем получат сведений о французских гражданах, проживающих  в России.

В ноябре 2009г. было подписано соглашение между Францией и Швейцарией об обмене налоговой информацией. Французские  власти получили право, при наличии  подозрений, запросить у Швейцарии  информацию о финансовой и налоговой  ситуации любого французского физического  или юридического лица. Франция крайне заинтересована в том, чтобы собрать  все причитающиеся государству  налоги, ведь доход государственного бюджета страны более чем на 93 % состоит из налоговых поступлений. Кстати в декабре 2009 г. Швейцария  приостановила процесс ратификации  соглашения об обмене налоговой информацией  с Францией из-за скандала, разразившегося в связи с использованием Францией похищенных данных о счетах французов  в швейцарском филиале банка HSBC.

Заключение

 

Вся налоговая система Франции  вырабатывается и осуществляется с  целью развития экономики, иными  словами стабильность бюджетной  и налоговой системы является важнейшим фактором развития экономики.

Изучив налоговую систему Франции  можно сделать следующие выводы:

1. Налоговая система Франции  имеет ряд сходных черт с  российской налоговой системой, но в то же время она является более эффективной, более эластичной и в то же время более строгой и стабильной.

2. Налоговую систему Франции  составляют: законодательная база, которая включает в себя помимо  основного нормативно-правового  акта - Налогового Кодекса – международные  налоговые соглашения; совокупность  налогов и сборов, и система  государственных органов, осуществляющих  контроль за своевременной уплатой налогов и сборов.

3. Налоговая система Франции  имеет ряд особенностей, а именно:

- ярко выраженную социальную  направленность;

- преобладание косвенных налогов,  несмотря на довольно широкий  перечень прямых налогов;

- наличие широкой системы налоговых  льгот и скидок;

- наличие довольно разветвленной  структуры налоговой службы и  ряд других.

4. Классификация налогов во Франции  стандартная: налоги делятся на  федеральные, региональные и местные,  прямые и косвенные. 

5. Во Франции все больше в  последнее время усиливается  тенденция к сближению с налоговыми  системами других стран, это  проявляется в заключении Францией  международных налоговым соглашений с другими странами.

Список используемой литературы:

 

1. Маслов Б. Г., Попова Л. В., Дрожжина И. А. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. – М.: София, 2008. – 211 с.

2. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. – М.: Дашков и К, 2009. – 176 с.

3. Попонова Н.А. Налоговый контроль во Франции // Финансы, 2000. № 10. С. 32-34.

4. Урман Н.А. Налоговая система Франции. Автореферат диссертации кандидата экономических наук. – М.: МГУ, 2006. – 32 с.

5. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2004. С. 17.

6. Урман Н.А. Налоговая система Франции. Автореферат диссертации кандидата экономических наук, М.: МГУ, 2006. С. 14.

7. Попонова Н.А. Налоговый контроль во Франции // Финансы, 2000. № 10. С. 33.

8. Урман Н.А. Налоговая система Франции. Автореферат диссертации кандидата экономических наук, М.: МГУ, 2006. С. 18.

9. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. – М.: Дашков и К, 2009. С. 44.

          10. Урман Н.А. Налоговая система Франции. Автореферат диссертации кандидата экономических наук, М.: МГУ, 2006. С. 19.

          11. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. – М.: Дашков и К, 2009. С. 45.