Налоговая система Великобритании

     Налогоплательщики

     Плательщиками НДС являются все физические и  юридические лица, имеющие или  ожидающие выручку более 56 тыс. ф. ст. (2 983,7 тыс. руб.) в год.

     Объект  налогообложения

     Объектом  НДС являются операции по реализации товаров и услуг на территории Великобритании.

     Налоговые ставки

     В стране действуют три ставки НДС: 0, 5 и 17,5 процентов:

     Ставка 0% применяется в отношении товаров, реализуемых на экспорт, некоторых  продовольственных товаров, воды, пассажирского  транспорта, книг и других печатных изданий, строительства новых жилых  зданий, детской одежды и обуви, лекарств по рецептам, услуг для инвалидов  и других товаров или услуг  в/или от благотворительных обществ;

     Ставка 5% применяется к услугам по коммунальным видам обеспечения, в частности  на установку приборов экономии энергии; некоторые услуги на реконструкцию  жилья;

     Ставка 17,5% ко всем иным видам товаров (услуг  и работ).

     Срок  уплаты

     Декларация  высылается в месячный срок после  окончания квартала. По согласованию с министерством этот срок может  быть увеличен на 7 дней.

     Налоговые льготы

     Освобождаются от уплаты НДС земля, страхование, банковское дело и другие финансовые услуги, почтовые услуги, игорный бизнес, лотереи, большая  часть образовательных услуг, услуги здравоохранения, ритуальные услуги.

     От  товаров, облагаемых по нулевой ставке, следует отличать товары, освобожденные  от уплаты НДС, так как лицо, занимающееся их производством или сбытом, не регистрируется в качестве плательщика НДС и не может рассчитывать на возврат уже уплаченных сумм по налогу на добавленную стоимость.

     Гербовые  сборы

     Гербовые  сборы самые старые налоги в Великобритании – были введены в 1694 году.

     Налог взимается при оформлении лицами гражданско-правовых сделок в твердых  ценах или в процентах от стоимости  услуг. Почти все коммерческие и  юридические документы должны иметь  специальный штамп, подтверждающий уплату этого налога.

     От  гербового сбора освобождены:

     - собственность, которая приходит  покупателю по поставке;

     - передачи британских правительственных  ценных бумаг и другого неконвертируемого  запаса ссуды; 

     - подарки.

     Ставки  гербового сбора зависят от вида гражданско-правовых сделок:

     0,5% - регистрация сделок с ценными  бумагами цены

     1% - при оформлении документов о  передаче права на владение  собственности, стоимость которой  превышает 60 тыс. ф. ст.

     3% - собственности, стоимость которой  превышает 250 тыс. ф. ст.

     4 % - собственности, стоимость которой  превышает 500 тыс. ф. ст.

     Акцизы

     Акцизами  облагаются крепкие спиртные напитки, вино, пиво и сидр согласно крепости напитка и объему емкости. Акцизный налог взимается с игры в казино, ставок и пари, бинго и игровых  автоматов. Ставки зависят от конкретного  вида азартной игры. Акциз исчисляется  либо как процент от валового или  чистого дохода, либо, в случае игровых  автоматов, взимается фиксированная  сумма с каждого автомата в  зависимости от цены игры и размера  возможного выигрыша. Валовой доход  от Национальной лотереи облагается 12% акцизным налогом, но выигрыши этой лотереи налогом не облагаются.

     Годовой акцизный налог на владельцев личного  транспорта (легковых машин и такси) взимается в размере 150 фунтов стерлингов. Налог на грузовой транспорт исчисляется  в зависимости от грузоподъемности, и, в случае, если она составляет более 12 тонн, в зависимости от количества осей. Он разработан с таким учетом, чтобы сумма налога по крайней  мере покрывала их долю в износе дорог. Акциз на такси и автобусы варьируется согласно количеству пассажирских мест, а акциз на мотоциклы зависит  от объема двигателя.

     Другие  акцизные налоги и сборы включают:

     • налог на страхование всего имущества, подлежащего налогообложению, в  размере 4% и налог на страхование  во время путешествия, а также  на страховые полисы, проданные продавцами машин и бытовых приборов в  размере17,5 %;

     • акцизный сбор в 10 фунтов стерлингов за внутренние перелеты и перелеты в  пределах стран Европейского Союза  и 20 фунтов стерлингов на все остальные  перелеты;

     • налог на отходы производства и жизнедеятельности  из расчета 10 фунтов стерлингов за тонну.

     Налоговые льготы

     Личный  транспорт - машины, такси и мотоциклы, произведенные до 1973 года освобождены  от акцизного налога.

     Керосин, не используемый в транспортных средствах, большинство смазочных масел  и нефтепродуктов, используемых для  определенных промышленных, сельскохозяйственных и морских целей не облагаются акцизом или облагаются очень  низкой ставкой.

     Спирт, используемый для научных, медицинский, исследовательских и промышленных целей не облагается акцизным налогом. 

     Налог на закапывание мусора

     Данный  налог был введен с 1 октября 1996 года.

     Плательщиками налога признаются компании и организации, предметом деятельности которых  является закапывание мусора. Налогоплательщики  должны иметь лицензию на утилизацию отходов и зарегистрироваться в  Управлении пошлин и акцизов.

     Необходимо  вести учет уплаты налога установленной  формы. Счета следует хранить  в течение 5 лет с момента уплаты. В случае не подтверждения уплаты налога налогоплательщик подвергается штрафу в размере 250 ф.ст.

     Зарегистрированный  налогоплательщик должен определить вес  утилизируемых отходов путем  их взвешивания. Кроме основного  метода взвешивания отходов Инструкцией  о налоге на закапывание мусора предусмотрены  следующие методы определения веса:

     • Специфический метод. Уполномоченные лица определяют время, в течение  которого должен быть определен вес  отходов и метод определения  веса.

     • Согласованный метод. Налогоплательщик и уполномоченное лицо подписывают  соглашение о том, что вес отходов  определяется методами, отличными от применяемых при специфическом  методе. Договоренность должна быть согласованна с Управлением пошлин и акцизов.

     Объектом  налогообложения признается вес  утилизируемых отходов.

     Налоговые ставки

     Существует  две налоговые ставки:

     1. 2 ф.ст. за тонну применяется для  отходов, которые идут на восстановление  участков для закапывания мусора  и заполнения карьеров.

     2. 15 ф.ст. за тонну для остальных  отходов.

     Сроки уплаты

     Налог уплачивается ежеквартально.

     От  уплаты налога освобождаются:

     • Отходы, выловленные из рек, каналов, озер;

     • Отходы появляющиеся из-за добычи горных пород;

     • Отходы из исторически загрязненного  участка, который восстанавливается;

     Компании  или физические лица, делающие добровольные вклады в фонды, занимающиеся очищением  окружающей среды, также освобождены  от уплаты налога.

     Налог на имущество

     Существующая  в Великобритании налоговая система  на имущество с физических лиц  предполагает, что если это имущество  не дает прибыли, то оно не облагается налогом. В случае если со своего имущества, какое бы оно ни было, физические лица получают доход, то они платят с этого дохода по соответствующей  шкале налог.

     Плательщиками налога являются лица, имеющие в  своей собственности жилье, а  так же арендаторы нежилых помещений.

     Стоимость и размер дома определяют размер налогооблагаемой базы, которая увеличивается с  появлением в этом доме каждого нового жильца, достигшего совершеннолетнего  возраста.

     Стоимость нежилых помещений оценивается  по уровню годовой аренды и пересматривается каждые пять лет.

     На  одной территории может осуществлять свои функции не один местный орган  власти, однако право взимать на этой территории налог предоставлено  более низкой ступени административного  деления.

     Налоговая ставка

     Ставка  налога на имущество устанавливается  муниципалитетом с учетом потребности  в финансовых ресурсах, поэтому заметно  колеблется по графствам и городам  Великобритании.

     Ставка  за аренду нежилых помещений устанавливается  центральным правительством и собирается органами местного самоуправления. В  этом случае доходы идут в общий  фонд, из которого они затем перераспределяются в органы местного управления в соответствии с количеством жителей этого  округа.

     Сроки уплаты

     Налог взимается один раз в полгода.

     Налоговые льготы

     Не  подлежат налогообложению сельскохозяйственная земля и постройки на ней (исключая жилые здания), а также церкви. Кроме того, законом установлены  некоторые льготы по обложению местным  налогом для малоимущих (налоговые  скидки, уменьшение ставки на 50 %). Льготами пользуются также благотворительные  организации.

     Если  доход не превышает 4 615 ф. ст. в год, то налог вообще не взимается.

     Муниципалитет может устанавливать и другие налоги на местные нужды. Перечень местных  сборов в различных графствах  различен.

     Налоговая система Великобритании сложилась  в прошлом столетии, однако особенности  налогообложения того периода характерны и для сегодняшнего дня. Налоговые  реформы последних лет внесли существенные изменения в структуру  налоговой системы Соединенного Королевства. В настоящее время  в системе налогообложения государства  происходят важные изменения, вызванные  проблемами, характерными для всех развитых стран.