Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2011 в 22:49, реферат
Основой налогового законодательства Великобритании служат законодательные акты о подоходном налоге с населения и корпораций, о налоге на добавленную стоимость и о налоге с корпораций. При этом ежегодно новым законом о бюджете страны могут вноситься поправки к действующим законодательным актам. Поправки вносятся британским парламентом.
Налоговые ставки ренталс и роялти устанавливаются в лицензионных нефтяных соглашениях по результатам конкурса. При этом не допускается установление ставки ниже размера, указанного в конкурсном предложении победителя и/или в условиях конкурса.
3.
Налог на доход от нефти.
Плательщиками признаются
Налоговая база определяется как доходы минус капитальные расходы.
Объектом налогообложения признается нефть, добытая из недр на территории Соединенного королевства.
Сроки уплаты - налог должен быть уплачен спустя 6 месяцев после окончания расчетного периода.
Налоговые льготы - если добыча нефти меньше, чем 20 000 барр. в день, то налог не уплачивается.
Вклады социального обеспечения
В Великобритании существуют вклады социального обеспечения (NI вклады):
1.
Самостоятельно выплачиваемый
2.
Используемый вклад –
Одним
из элементов британской системы
социального обеспечения
Если доход работника ниже 89 ф.ст.(4741,9 руб.) в неделю, то никакие вклады не делаются.
Вклады
Социального обеспечения
Класс I – вклады сотрудников, работающих по трудовому договору.
Выплачиваются работодателем в размере 12,8 % от прибыли без ограничения. Выплачивается в размере 9,4 % от заработной платы работника в том случае, если работодатель вырабатывает согласованный пенсионный план для своих работников. Если план отсутствует, то вклады выплачиваются в размере 11 %.
Класс II – вклады лиц, занимающихся индивидуально-трудовой деятельностью.
Фиксированная ставка, равная 2 ф. ст. (106 руб.) в неделю.
Класс III – добровольные вклады.
Для лиц, которые не работают по найму или постоянно не проживают в Великобритании для обеспечения пенсионного пособия по возрасту. Фиксированная ставка равна 6,95 ф. ст. (370 руб.) в неделю.
Класс IV – дополнительные вклады для лиц, занимающихся индивидуально-трудовой деятельностью.
8
% от доходов в пределах от 4615
ф. ст. до 30 940 ф. ст. Взносы не
дают прав на социальные
От уплаты взносов освобождаются:
- работник, чья зарплата либо доходы ниже установленного минимума;
- люди пенсионного возраста, продолжающие свою трудовую деятельность;
-
юридическое лицо, чья головная
компания находится не в
Подоходный налог с компаний (корпоративный налог)
Плательщиками корпоративного налога являются различные организации и компании, исключая товарищества (они облагаются как физические лица).
Резидентской
компанией считается
Нерезидентные
компании, имеющие филиал или агентство
в Великобритании или ведущие
здесь какую-либо деятельность иным
путем, подлежат налогообложению только
в части дохода, полученного из
источников в Великобритании (в соответствии
с положениями соглашений об избежании
двойного налогообложения. Конвенция
между Правительством РФ и Правительством
Соединенного Королевства Великобритании
и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об
избежании двойного налогообложения
и предотвращении уклонения от налогообложения
в отношении налогов на доходы
и прирост стоимости имущества»
Облагаемый доход компаний исчисляется путем вычета из валового дохода компании всех разрешенных законодательством расходов, произведенных в отчетном налоговом году.
Вычету подлежат:
-
текущие расходы делового
-
компенсационные платежи при
увольнении рабочих и служащих,
затраты на техническую и
-
расходы на юридическую
- лицензионные платежи;
- представительские расходы;
- расходы на обеспечение досуга сотрудников компании;
-
расходы на зарплату
-
взносы и пожертвования в
- коммерческие и некоммерческие убытки;
-
просроченные долги
-
расходы на научные
-
платы и расходы, касающиеся
предоставления патента или
-
платежи, которые нужно
-
установленные законом платежи
дополнительной выплаты
-
расходы, понесенных
Корпоративный налог взимается со всей прибыли компаний, полученной ими в течение всего налогового года. Налог взимается по шедулярной системе налогообложения. Деление на шедулы аналогично делению при уплате подоходного налога с физических лиц.
Ставки корпоративного налога
Ставка налога устанавливается ежегодно законом о бюджете страны.
Финансовый год в Великобритании исчисляется с 1 апреля одного года по 31 марта следующего.
Основная ставка подоходного налога - 30 %.
Компании, прибыль которых не превышает 300 тыс. ф. ст. (15 984 тыс. руб.) платят налог по льготной ставке 19 %.
Если сумма прибыли колеблется от 300 тыс. до 1 500 тыс. ф. ст., то ставка корпоративного налога рассчитывается по формуле: 1/40 * (М - Р) * I/Р, где
М – 1 500 тыс. ф. ст.;
P
–налогооблагаемая прибыль
I
- налогооблагаемая прибыль
Сроки уплаты
Корпоративный
налог должен быть уплачен спустя
9 месяцев после окончания
Крупные компании платят налог ежеквартально.
Налоговые льготы
От уплаты корпоративного налога освобождены:
-
научно-исследовательские
- благотворительные организации;
-
профсоюзы и ассоциации
-
другие некоммерческие
Группы компаний
Налоговым
законодательством
Отличительной особенностью объединения в группы является то, что налоги взимаются не с каждого предприятия в отдельности, а с группы в целом.
Преимущества и недостатки объединения в группу
Объединение в группы позволяет вычет из общих доходов по любой статье (обычно это расходы с прибыли, торговые убытки и управленческие расходы) передавать другой компании в той же группе или консорциуме.
Внутри
51%-ной группы (т.е. головная кампания
владеет 51 % акций дочерней) головная
компания, имеющая излишек
Расходы с прибыли (например, выплата процентов) могут быть выплачены целиком (без вычета подоходного налога по основной ставке) между компаниями внутри 51%-ной группы или 75%-ного консорциума.
С
коммерческой точки зрения, группы
компаний обладают очевидной привлекательностью,
разные предприятия могут быть разделены
на корпоративные единицы, каждая из
которых будет обладать ограниченной
ответственностью и индивидуальностью.
Любая сделка в большей или
меньшей степени будет
Одной
из важных проблем при использовании
групп, является результат заявления
о применении ставки налога для маленьких
компаний по отношению к членам группы.
Для расчета возможности
Налог на добавленную стоимость (НДС)
В Великобритании НДС был введен с 1 апреля 1973 года.
Все
принимаемые законодательные
Поскольку
налогообложение осуществляется по
принципу самообложения, то служащие Управления
пошлин и акцизов осуществляют регулярные
проверки с интервалами от 1 года
до 9 лет. Однако для крупных предпринимателей
проверки могут производиться