Налоговая система России

Стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Они реализуются через систему льгот и освобождений от налогов. Нынешняя система налогообложения представляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т.д.

Дестимулирующая подфункция, напротив, направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов. Это осуществляется путем введения повышенных ставок налогов (так, для казино до 2001 года была установлена ставка налога на прибыль в размере 90%), установления налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и других.

Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и пр.

Нужно отметить, что налоговое стимулирование инвестиций, сельского хозяйства и других отраслей народного хозяйства в отрыве от прочих экономических факторов не приносит желаемого результата, поскольку инвестиционные процессы обусловлены не налоговыми льготами, а потребностями развития производства и расширения бизнеса.

В то же время регулирующая функция налогов действует сразу и непосредственно при дестимулирующем налоговом подходе. Создание непомерного налогового бремени практически всегда влечет спад производства из-за потери его эффективности. Так, например, непомерный налоговый гнет на российское крестьянство в 30-х годах XX века (под видом классовой борьбы с кулачеством) привел к его ликвидации за несколько лет. В наше время введение 70%-ного налога на прибыль от деятельности, связанной с видеопоказом, привело к исчезновению видеосалонов, пользовавшихся большой популярностью у населения в конце 80-х — начале 90-х годов. Дестимулирование импорта путем установления повышенных пошлин (политика протекционизма) также влечет за собой резкое сокращение ввоза тех или иных товаров.

Контрольная функция. Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Путем денежной оценки сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства.

Поощрительная функция. Порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам ВОВ, Героям Советского Союза, Героям России и другие).

Эта функция представляет собой приспосабливание налоговых механизмов для реализации социальной политики государства. Из налогооблагаемого дохода физических лиц делаются вычеты на содержание детей и иждивенцев, в связи со строительством или приобретением жилья, осуществлением благотворительной деятельности. Согласно части второй Налогового кодекса РФ налогооблагаемый доход будет снижаться в связи с другими социальными расходами: платным обучением детей, покупкой лекарств.

Налоговая ставка - размер налога на единицу налогообложения. В качестве последней может выступать единица земельной площади, единица измерения товарной массы, но для большинства видов налогов - денежная единица страны. Существует несколько видов налоговых ставок. Твердая налоговая ставка определяется в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от величины доходов (например, на тонну нефти). Пропорциональная налоговая ставка означает взимание налога в равных долях независимо от размера дохода (например, 13 % с каждого рубля заработной платы независимо от ее величины).

Прогрессивная налоговая ставка предполагает увеличение процента изъятия дохода по мере возрастания размеров этого дохода. То же относится к стоимости имущества. Различают простую прогрессию, при которой налоговая ставка возрастает по мере Увеличения дохода для всей суммы дохода, и сложную прогрессию, когда доход делится на части, каждая из которых облагается по своей ставке, превышающей предыдущую. Существует также регрессивная налоговая ставка, при которой чем ниже доход, тем выше процент налогового изъятия по отношению к сумме дохода.

Налоговая ставка устанавливается законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в рублях и копейках.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

ЗАДАНИЕ 1 (для всех вариантов)

Организация открыла расчетный счет. При этом данный факт не представлен в налоговый орган в установленные Налоговым кодексом РФ сроки. Какую ответственность несут должностные лица организации и сама организация?

Решение: Согласно Ст.118 «Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке», данное нарушение влечет за собой административную ответственность и штраф в размере пяти тысяч рублей.

ЗАДАНИЕ 2

В ЗАО «Мастер» в отчетном периоде:

-         отгружено продукции на сумму 28 тыс. руб., полная себестоимость отгруженной продукции составила 21 тыс. руб.,

-         поступило на расчетный счет организации за ранее реализованную продукцию – 64 тыс. руб., полная себестоимость реализованной продукции – 41 тыс. руб.,

-         поступило неустоек без учета НДС в сумме - 12 тыс. руб.,

-         профинансированы научные исследования – 15 тыс. руб.  

Рассчитать налог на прибыль за отчетный период. Учетная политика для целей налогообложения  по методу начисления. Указать сроки представления отчетности по налогу и сроки его уплаты.

              Решение: Согласно Ст. 247 НК РФ объектом по налогу на прибыль является прибыль организации. В данной ситуация прибылью признается – полученный доход, уменьшенный на величину расходов.

Согласно Ст. 271 НК РФ при методе начисления доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место быть независимо от фактического поступления денежных средств.

Согласно Ст. 272 НК РФ расходы признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Согласно Ст.274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли,

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов (Ст.284 п.1 НК РФ)

Отсюда следует:

                            28 000 руб. – 21 000 руб.  = 7 000 руб.

                            7 000 руб. + 12 000 руб. = 19 000 руб.

                            19 000 руб. х 20% = 3 800 руб. (сумма налога на прибыль)

Если отчётный период для налога на прибыль предприятие выбрало кварталл, полугодие, 9 месяцев, год, тогда срок представления отчётности и срок уплаты будет соответственно 28.04.10г., 28.07.10г., 28.10.10г., 28.03.11г.
При ежемесячной сдачи отчётности 28 число следующее за месяцем отчёта.

13