Налоговая система Республики Беларусь

Частное учреждение образования

«ИНСТИТУТ СОВРЕМЕННЫХ ЗНАНИЙ  имени А.М.Широкова»  
 
 

Ф А К У Л Ь  Т Е Т   У  П Р А В Л  Е Н И Я 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Теория финансов»

 тема «Налоговая  система Республики Беларусь» 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила

студентка 4 курса,

Группа 1252406                                                                            Юшкевич Н.В. 
 

                                                                                           

Минск 2010             
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..3

I. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ………………5 
 

           1.1 Основные понятия и сущность налогообложения…………..5

        1.2. Классификация налогов……………………………………….8

          1.3. Налоговое администрирование в РБ………………………..14 

II. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ………….18

       2.1. Налоговая система Республики Беларусь………………….18

      2.2. Анализ налогов, уплачиваемых в Республике Беларусь…20 

III.Пути реформирования налогообложения в РБ…...27 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………34

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………...37

ПРИЛОЖЕНИЕ  А…………………………………………………………39 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства являются налоги. Развитие и изменения форм, которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Налоги, кроме этой чисто финансовой функции, используются для экономического воздействия государства на  общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса, поэтому данная тема курсовой работы является актуальной в настоящее время.

     Умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох постоянно занимали проблемы налогообложения. Ф. Аквинский (1225 или 1226 - 1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа.

       Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что  ничто не требует столько мудрости  и ума, как определение той  части, которую у подданных  забирают, и той, которую оставляют  им. А один из основоположников теории налогообложения  А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

     Система налогообложения регламентируется Налоговым кодексом Республики Беларусь, указами и декретами Президентами РБ, постановлениями Министерства Финансов РБ и Совета Министров РБ. Вопросы налогообложения рассматриваются на страницах Национальной Экономической Газеты, «Финансы, анализ, аудит», в журнале «Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» и в других периодических изданиях.

     Целью написания данной работы является изучение понятия, сущности и структуры налоговой  системы и современного налогообложения  в Республике Беларусь. Для достижения этих целей определены следующие задачи:

• изучение сущности, классификации и основных понятий налогообложения,
• изучение налогов, как экономической категории государства,
• изучение структуры налогового администрирования,
• проанализировать налоги, уплачиваемые в Республике Беларусь
• анализ изменений налоговой системы Республики Беларусь за последнее десятилетие,

     Объектом изучения в данной работе выступают налоги, налогообложение, налоговая система государства, налоговое администрирование,  налоговые ставки и понятие налоговой нагрузки.

     Предметом изучения выступает современная система налогообложения в Республике Беларусь.

     При проведении исследования применялись  аналитические, экономико-статистические методы и приемы.

     Данная  работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

     В первой главе «Понятие и сущность налогообложения» рассматриваются: понятие, сущность и основные элементы налогообложения, классификация налогов, а также структура и задачи налогового администрирования.

     Во  второй главе «Налогообложение в  РБ» освещаются все основные налоги, уплачиваемые субъектами налогообложения в РБ

     В третьей главе «Пути реформирования налогообложения в РБ» анализируется состояние налоговой системы в Республике Беларусь.

      Курсовая  работа написана на основе учебной  и научной литературы, журнальных и газетных статей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

I. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 
 

1.1 Основные понятия и сущность налогообложения.

           Обширные функции современного государства в экономической сфере и высокий уровень социальных обязательств, наряду с традиционными задачами государственной власти по поддержанию внешней обороноспособности и внутреннего правопорядка, требуют прочной финансовой базы, основным средство обеспечения которой являются налоги.[7,c.28]

     Основными элементами налогообложения являются:

     Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет,  установленные и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей. [15,c.116]

     Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов, их ставок, а также порядок уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

     Субъект налога (плательщик) -  это юридическое или физическое лицо, которое обязано платить налог.

     Объект  налога – это предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость и так далее), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом.

     Источник  налога – это доход субъекта (прибыль, заработная плата, проценты, дивиденды и так далее), из которого уплачивается налог.

     Налоговая база – это часть объекта обложения, которая образуется в результате  учета всех льгот и изъятий и служащая  предметом непосредственного применения налоговой ставки.

     Налоговая ставка- это величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она устанавливается в процентах, либо в твердых суммах.

     Налоговая нагрузка -  это общая величина налоговой суммы.

     Налоговая льгота – это предоставление отдельным категориям налогоплательщиков при наличии возможностей не  уплачивать налог или уплачивать его в меньшем по сравнению с другими налогоплательщиками размере, установленных законодательно.

     Уплата  налога – это совокупность действий налогоплательщика по фактическому внесению суммы налога в бюджет или во внебюджетный фонд.

     Налоговая система государства - это совокупность действующих в данном государстве существенных условий налогообложения.

     Сущность  налогов выражается в отношениях  между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения  национального дохода на  общегосударственные нужды.  Специфичность этих отношений состоит в том, что они не являются равноправными. В них государство выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое  распоряжение части доходов населения на условиях  безвозвратности. По своей сути налог – это одностороннее  движение средств в бюджет, а  приводным механизмом к его осуществлению служит принудительный и бесспорный характер взимания.[22,c.66]

     Налогообложение в структуре общественных отношений  выполняет ряд чрезвычайно важных и сложных задач. Принципиально  их можно свести к трем основным функциям:

1. фискальная – обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики. Мобилизуя через налоги часть национального дохода, государство входит в постоянное соприкосновение  с участниками  процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности  влиять на развитие экономики в нужном направлении,
2. регулирующая -   состоит в способности налогов воздействовать на развитие экономики, обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции между объемом производства и платежеспособным спросом. Регулирующая функция реализуется через механизм налогового регулирования, который включает совокупность мер косвенного воздействия государства  на развитие производства путем изменения нормы изъятия доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижения  общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах предпринимательства или регионах страны[9,c.51],
3. стимулирующая -  ориентирует налоговый механизм на стимулирование плательщика к определенным действиям. Ради достижения необходимого ему эффекта государство может предоставлять льготы, отсрочки платежей, налоговых каникул.  Задача стимулирующей функции состоит в том, чтобы на ряду с применением оптимального уровня изъятий, создавать стимулы для развития приоритетных отраслей и производств, обеспечивающих экономический  прогресс общества[3,c.215].

     Система налогообложения государства базируется на определенных принципах, основными  из которых являются:

1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.
2. ни на кого не может быть возложена  обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины) и  иные взносы и платежи.
3. налогообложение в РБ основывается на признании всеобщности и равенства.
4. не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб  национальной безопасности  РБ, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности.
5. допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны  происхождения товаров  в соответствии с налоговым кодексом и таможенным законодательством.[13,c.24]

     Принципы  и задачи налогообложения базируются на налоговом законодательстве, которое  включает в себя: Налоговый Кодекс  РБ;  Декреты, указы и распоряжения Президента РБ, Постановления Правительства РБ, Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие и содержащие  вопросы налогообложения.

     Налоговая система  государства складывается в результате его  исторического  развития под влиянием множества  факторов. Характеристика налоговой  системы, прежде всего, основывается на таких экономических показателях, как налоговое бремя (налоговый гнет), соотношение и структура прямых и косвенных налогов. В то же время определяющее значение имеют политико-правовые  факторы, определяющие распределение хозяйственно-экономических  функций и степень контроля центральных и местных органов государственной власти.[8,c.46]

     Налоговая система Республики Беларусь представляет собой совокупность предусмотренных  налоговым законодательством  налогов  РБ, сборов (пошлин);  порядка их установления, введения и отмены; установления прав и  обязанностей плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых актами налогового законодательства;  а так же форм и методов налогового контроля. [18,c.25] 

1.2. Классификация налогов. 

     Множество объектов налогообложения требует  классификации налогов по различным признакам. Основными классификационными признаками являются: