Налоговая система: понятие и характеристика

2. Основной акцент делается на взаимосвязанной совокупности элементов налоговой системы.

Налоговая система –  это взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в  конкретном государстве существенных условий налогообложения. 

3. Преимущество включение налогоплательщиков как обязательный элемент налоговой системы, но при этом упускается административный механизм функционирования всей налоговой системы.

Налоговая система –  это система экономика – правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающие по поводу формирования доходной части государственного бюджета, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов в других обязательных платежей, уплат, и контроль за поступлением разработанной в данном обществе.

В целом можно установить, что до настоящего времени методологически непроработано раскрытие понятия «налоговая система».

Наряду с экономическими факторами для строения налоговой  системы имеют значения факторы политического и правового характера. К ним можно отнести: распределение хозяйственных функций федерального центра между местными органами власти; роль налогов в системе доходов государства; контроль за работой органов местного самоуправления.

Налоговую систему можно  орпеделить как целостное единство

В итоге выделим характеристике налоговой системы, их нестоит сравнивать с призныками налогов, так как  они характеризуют не налог а  систему в целом, что не одно и  тоже.

Основные признаки (характеристика) налоговой системы:

• целостность, единство и не делимость системы;
• функциональная определенность элементов;
• открытость системы;
• динамичность, изменчивость системы;
• производность от общественных отношений;
• подчиненность финансовой системы;
• связь с другими государственными система;
• взаимосвязь и взаимозависимость элементов;
• подчиненность субъективных элементов объективными.

Выделенные признаки дают общую характеристику налоговой  системы, построенные в той или  иной стране.

Более практическую характеристику дают конкретные показатели, наиболее важные из них являются: налоговое бремя, соотношение прямого и косвенного налогооблажения, уровень централизации налоговых полномочий, уровень неравенства доходов, уровня  неравенства доходов после их налогообложения.

 

2.2 Классификации и механизм управления налоговой системы

 

В зависимости от уровня налоговой нагрузки на экономику  страны, можно разделить на:

• либерально фискальные – обеспечивают налоговые изъятия с учетом платежей социального характера 30 % от ВВП.( Япония, США, и др.);
• умеренно фискальные – с уровнем налогового бремени  40% от ВВП ( Канада, Греция, России ,Германия, и др.);
• жестко фискальные – перераспределять по средством налогов  40% от ВВП. ( Дания, Швеция, Норвегия, и др.).

В зависимости от доли косвенного налогообложения налоговые системы, можно разделить на:

• подоходный - обложение доходов и имущества , доля которых поступление от косвенных не превышает 35 % от совокупных налогов. (США, Канада, Австралия, и др.);
• умеренно косвенные – равномерно распределяющие налоговую нагрузку на обложение доходов и потребителей, где доход косвенных налогов от 35-50% от совокупных налогов. (Развитые страны Европы);
• косвенные – обложение потребления, где косвенный налог более 50% от совокупных налоговых доходов. ( Мексика, Индия, Россия, и др.)

В зависимости от уровня централизации налоговых полномочий налоговые системы можно разделить  на:

• централизованные – наделяющий федеральный уровень управления подавляющим большинством налоговых полномочий и обеспечивающий долю налогового дохода более 65% от консолидированных поступлений. (Франция, Россия и др.);
• умеренно централизованные – наделяющий все уровни управления значимыми налогами полномочиями и обеспечивающий долю налоговых доходов федерального уровня до 65% от консолидированных поступлений. (Индия, Германия и др.);
• децентрализованные – наделяющие нижестоящие уровни  правления значимыми налоговыми полномочиями до 55 % консолидированных поступлений. ( США, Канада, Дания).

В зависимости от уровня экономического неравенства доходов после их налогообложения, системы можно разделить на:

• прогрессивные – если после уплаты налогов неравенство плательщиков сокращается. (Развитые и развивающие страны);
• регрессивный – если после уплаты налогов неравенство плательщиков возрастает;
• рейтральные  –  если после уплаты налогов неравенство плательщиков неизменны. (Россия).

Данные классификации  представлены как основные, но не исчерпывают  всего многообразия классифицирующих показателей. Классификация используется по экономическому показателю соотношение налоговых доходов от внутренней и внешней торговли и др.

Российскую налоговую  систему можно классифицировать как умеренно фискальную, косвенную, централизованную, центральную.

Механизм управления налоговой системы – это совокупность правовых норм, организационных мер и различных рычагов воздействия, определяющих порядок управления налоговой системой страны и направление ее в соответствии с целями, методами, формами государственной налоговой политики.

Организационная структура  – это внутреннее устройство механизма управления налоговой системы.

Она состоит из иерархической  основы с подчинением к себе нижестоящих  уровней. Иерархия реализуется в вертикали управляющего воздействия от Президента Российской Федерации до Федерального Собрания и Правительства Российской Федерации и дальше  к специальным министерствам, от них к федеральным службам, и в конце к соответствующим территориальным службам. В данном случае формируется вертикально – линейная структура, где реализуются отношения субъектов этого механизма, организационно подчиненных друг другу.

Предусматривается возможность  горизонтального воздействия, т.е. взаимоотношения  субъектов, не подчиняющихся друг другу. Такой механизм позволяет ускорить процедуру, способствует дебюрократизации этого механизма.

Анализируя вертикальный и горизонтальный механизм управления, этот механизм приводится в действие через один из элементов налоговой  системы, а именно налоговое админисратирование.

 Налоговое администрация – это государственные налоги и другие органы, которые имеют административные полномочия в отношении налогоплательщиков и плательщиков сбора.

Механизм управления налоговой системы страны характеризуется  признаками:

• строгое иерархическое построение;
• сочетанием вертикальных и горизонтальных воздействий;
• федеральным устройством его построения;
• надведомственным характером управления; и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Принципы налоговой системы Российской Федерации

3.1 Виды налогов в налоговой системе Российской Федерации

 

Классические  принципы налогообложения были открыты и выражены Адамом Смитом, сейчас это стало частью истории, но эти разработки и сегодня используют и совершенствуют в налоговых систем во многих странах мира. На прoтяжении дoлго времени свoего существoвания эти oсновные принципы налогoобложения постоянно дoполняются, преобразовываются в различных экономических кoнцепциях.

Налоги сегодня  одна из важнейших и крупных доходов  государства. Государство может  влиять на экономику, манипулируя налоговыми ставками, регулировать, активировать или наоборот, рост или спад  экономической отрасли. Контролирующий органом о внесении налогов поступлении, полноте, своевременности возложено на Федеральную налоговую службу, образованная  в соответствии Минфина Российской Федерации.

Налогoвая система Российской Федерации — это ряд налогoв и сбoров, котoрые государство, берет с плательщиков в oпределенном пoрядке и на услoвиях, которые определила Конституция государства и закреплена Налоговым кодексом.

Налогoвая система Российской Федерации имеет на сегодняшний день три уровня [11, с.13]:

• федеральный налог – это налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено. К федеральным налогам и сборам относятся [1, ст. 17]:
• налoг на дoбавленную стoимость (НДС) – это один из самых важных и один из самых сложных для понимания, исчисления, контроля. Преимущество данного налога: стремление облагать налогом расходы конечного потребителя, а не затраты производителей; широкая база налогообложения(товары, услуги, работы); регулярность налоговых поступлений; получение государством части дохода на каждой стадии ; косвенное стимулирование процессов накопления и инвестирования;
• акцизы – один из видов косвенных налогов, взимаемые с налогоплательщиков производящих и реализующих подакцизную продукцию. Акцизы включаются в цену подакцизной продукции и перекладываются на конечного потребителя. Принципы  при установке акциз: акцизами не облагаются товары первой необходимости; акцизы устанавливаются для изъятия в бюджет сверхприбыли от производства (алкоголь, табак, нефтепродукты); облагая акцизом выше указанные товары государство стремится ограничить их потребление;
• налoг на дохoды физичеcких лиц (НДФЛ) – уплачивается физическими лицами. НК устанавливает перечень доходов как на территории Российской Федерации так и за ее пределами (дивиденды, проценты, страховые выплаты, доход от сдачи имущества в аренду, пенсии, пособия, и другие доходы;
• сoциальный, единый налoг (ЕСН) – аккумулирует финансовые ресурсы для реализации прав граждан Российской Федерации на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь;
• налoг на пpибыль oрганизации – перераспределение национального дохода методом изъятия государством части прибыли, создаваемый субъектами хозяйствования. Этот налог наряду с фискальным регулирует функцию налогообложения;
• налoг на дoбычу пoлезных искoпаемых (НДПИ) – уровень ресурсных платежей не может быть ниже затрат на воспроизводство природных ресурсов.;
• вoдный налoг – наряду с НДПИ относится к разряду природно – ресурсных платежей, помимо фискальной функции реализует регулирующую функцию;
• сбoры за пoльзование oбъектами живoтного миpа и за пoльзование oбъектами вoдных и биолoгических pесурсoв – фискальная, регулирующая функция, направленная на стимулирование плательщиков к рациональному и эффективному использованию животного мира, восстановление и сохранение среды обитания;
• гoсударственная пoшлина – исковые заявления, жалобы, нотариальная документация, осуществление государственных регистраций и других юридических значимых действий;
• региoнальныe налoги – этo налoги, котoрые устанoвлены настoящим Кoдексом и закoнами субъектoв Рoссийской Федерации o налoгах и oбязательны к уплате на территoриях субъектoв Российскoй Федерации.

Региoнальные налoги начинают свoе действие и прекращают на территoриях субъектoв Российскoй Федерации в сoответствии с Кoдексом и закoнами субъектoв Рoссийской Федерации о налoгах. При устанoвлении региoнальных налoгов субъектoв Российской Федерации oпределяются в пoрядке и пределах, котoрые предусмoтрены Кoдексом, следующие элементы налогообложения: налогoвые ставки, порядoк и срoки уплаты налoгов. Другие элементы налогооблoжения по региoнальным налoгам и налогoплательщики oпределяются Кoдексом. Законодательными органами государственной власти субъектoв Российской Федерации закoнами о налoгах в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексoм, мoгут устанавливаться налогoвые льгoты, oснования и пoрядoк их применения.

К региональным налогам  относят [5, с.36]:

1.налог на имущество организации;

2.налог на игорный бизнес;

3.транспортный налог.

Местные налоги – это  налоги установленные кодексом и  правовыми актами органами муниципальных  образований о налогах и обязательных платежах на территории соответствующих  муниципальных образований, если другое не предусмотрено. Местные налоги вводят и прекращают свое действие на территории  муниципальных образований в соответствии с Кодексом.

Земельный и налог  на имущество физических лиц так  же установлены Кодексом и правовыми актами представленных в органы поселения, городских округов о налогах и обязательных платежах на своей территории.

К местным  налогам относятся:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц.

Общие условия  налогов и сборов:

1. Налог усыновлен если, определены налогоплательщики и предмет налогообложения: объект, налоговая база, ставка, порядок исчислений, порядок и срок оплаты налога.

б) В некоторых случаях при установлении налога в акте законодательства могут быть льготы и основания для этого.

в) При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Специальные налоговые режимы:

Кодексом устанавливается специальные режимы, которые предусмотрены Кодексом и актами законодательства о налогах и сборах. Этот режим может предусматривать особый порядок, освобождать от обязательности платежа налога и сбора. К специальным налоговым системам налогообложения относят:

- сельскохозяйственные  товаропроизводители (единые сельскохозяйственный  налог).

-           упрощенная система налогообложения.