Налоговая система Польши

    Содержание  

    Глава 1. Налоговая система……………………………………………………………………3

                   Подоходный налог с юридических  лиц……………………………………………..3

                   Подоходный налог с физических лиц…………….…………………………………4

                   Налоги на товары и услуги…………………………………………………………...4

    Глава 2. Банковско-кредитная система ……………………….………………………………6

                   Правовая база………………………………………………………………………….6

                   Система гарантирования вкладов……………………………………………………8 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 1. Налоговая система.

    Общие принципы налоговой системы определены в Налоговом кодексе, который вступил в силу 1 января 1998 г. Налоговый кодекс регулирует, в частности, налоговые обязательства, налоговую информацию, налоговое производство и контроль. Положения этого закона применяются к налогам, сборам и другим неналоговым обязательствам в пользу государственного бюджета и бюджетов единиц территориального самоуправления

    Институциональная структура системы является трехступенчатой  и состоит из казначейских управлений (налоговых инспекций) как первой налоговой инстанции, казначейских палат и Министерства финансов. Территориальная компетенция налоговых органов определяется по месту жительства или месту нахождения налогоплательщика.

    Польская  налоговая система охватывает, в частности, подоходный налог с юридических лиц (налог на прибыль) и предусмотренные в нем льготы, налог на товары и услуги (НДС), а также акцизный налог, подоходный налог с физических лиц. Кроме того, рад гражданско-правовых действий обложен государственной пошлиной (договоры о продаже и обмене вещей и имущественных прав, договоры о найме и аренде, договоры о займе, договоры обществ, договоры о поручительстве).  

    Подоходный  налог с юридических лиц (налог на прибыль).

    Обложение подоходным налогом юридических лиц регулируется законом от 15 февраля 1992 г.. Налогоплательщиками могут быть также хозяйственные группы, состоящие не менее чем из двух торговых обществ, связанных друг с другом посредством капитала (grapy kapitalowe). Налоговую хозяйственную группу образуют исключительно общества с ограниченной ответственностью или акционерные общества, если уставной (акционерный) капитал, приходящийся на одно общество составляет в среднем не менее 1 млн. злотых. Общества, создающие хозяйственную группу, должны заключить нотариальный договор на срок не менее трех лет и обязаны соблюдать рад дополнительных условий, предусмотренных законом.

    Базой налогообложения является доход (понимаемый в польском налоговом законодательстве как разница между выручкой и затратами на ее получение), уменьшенный на стоимость безвозмездно переданного имущества (дарений) на научные, научно-технические, образовательные цели, на здравоохранение, строительство дорог и телекоммуникационной сети в сельской местности (и на другие цели, предусмотренные в ст. 18 закона). Общая сумма вычетов по этим статьям не может превышать 15% дохода. Уменьшение базы налогообложения на сумму перечислений на религиозные и благотворительные цели, на охрану окружающей среды, не может превысить 10% дохода. Не уменьшают налогооблагаемую базу перечисления в пользу физических лиц, а также в пользу юридических лиц и организационных единиц, не имеющих юридического лица, ведущих хозяйственную деятельность в области электронной, топливной, табачной, винно-водочной, пивоваренной видов промышленности, а также остальных алкогольных изделий с содержанием алкоголя выше 1,5%, а также изделий из драгоценных металлов или с участием этих металлов или торговли этими изделиями

    Ставка  подоходного налога с юридических лиц в 2001 г. составляла 28%. В 2002 г. она была понижена до 24% в 2003 г. и до 22% в 2004 г. Юридические лица, местонахождение которых находится на территории Польши, подлежат налогообложению по этой ставке от совокупных доходов. Если же местонахождение налогоплательщика находится за пределами страны, налогом облагается только часть его доходов, получаемая в Польше. Ставка подоходного налога для юридических лиц с местонахождением в Польше на дивиденды и другие доходы от участия в прибылях, составляет 20% полученного дохода. Однако этот налог может быть вычтен из подоходного налога на общую хозяйственную деятельность

    С 2000 г. для юридических лиц упразднена возможность получения инвестиционных льгот. Однако юридические лица, которые начали инвестиции до конца 1999 года и получили право на инвестиционные льготы, сохранили это право в 2002 г. Инвестиционными льготами смогут пользоваться также налогоплательщики, которые после 1 января 2000 года будут нести расходы на продолжение уже начатой инвестиции, однако не дольше чем до конца 2002 года

    С начала 2000 г. стали более гибкими правила включения в себестоимость амортизационных отчислений. До суммы 3500 злотых была повышена первоначальная стоимость основных средств, которая единовременно и в полном размере включается в издержки. Эту операцию можно произвести в месяце передачи основных средств в эксплуатацию или в последующий месяц. Одновременно был повышен уровень амортизационных ставок для зданий до 4,5% и большинства машин и оборудования до 14%. Была введена максимальная величина амортизационных ставок и были упразднены интервальные величины. В законе была зафиксирована обязанность производить переоценку стоимости амортизируемых основных фондов. Эта обязанность была возложена на министра финансов в случае, если показатель роста цен инвестиционных затрат в предыдущем налоговом году повысится более чем на 10%

    На получение льгот в подоходном налоге согласно соответствующим положениям имеют право субъекты, реализующие сельскохозяйственные инвестиции, а также действующие в особых экономических зонах

    Закон возлагает на налоговые службы обязанность установления размера дохода путем его оценки в случае, если возникает обоснованное подозрение, что налогоплательщик занизил свой доход. Для оценки можно применять метод сопоставимой неконкурентной цены или цены перепродажи, либо так называемой разумной наценки. 

    Подоходный налог с физических лиц.

    В 2002 г. действуют три налоговые ставки. Налоговые ступени в 2002 г. не подвергались изменениям остались на уровне 2001 года

    Паушальная ставка 20% применяется к дивидендам и прочим доходам от участия в прибылях юридических лиц. С 1 марта 2002 г. проценты или другие поступления от денежных средств, накопленных на счету налогоплательщика или от других видов сбережений, хранимых в финансовых учреждениях, облагаются налогом в размере 20%

    Налогом облагаются доходы физических лиц, постоянно  проживающих в Польше, а также лиц, которые пребывают в Польше больше полугода. Обложены налогом также доходы лиц, проживающих за границей, если источник этих доходов находится в Польше

    Закон предусматривает разные формы налоговых  льгот, вычитаемых как из базы налогообложения, т.е. из дохода, так и из начисленного налога. Безвозмездная передача имущества (дарения) на научные, образовательные, культурные цели и на здравоохранение уменьшают доход, подлежащий налогообложению, однако сумма дарений не может превышать 15% дохода. Дарения на религиозные цели, благотворительную деятельность, на общественную безопасность и охрану окружающей среды не могут превысить 10% дохода

    С 1999 г. для определения базы налогообложения доход уменьшается на величину взносов в счет пенсионного обеспечения (пенсии по старости и инвалидности), пособий по болезни и в связи с несчастными случаями, предусмотренных в законе о системе социального страхования. 

    Налог на товары и услуги (НДС).

    8 января 1993 г. был введен налог на продажу товаров и платных услуг, оказываемых на территории Республики Польша, так называемый VAT (НДС). Этим налогом облагается также экспорт и импорт товаров и услуг. Налогообложению не подлежит продажа предприятия или отделения, находящегося на самостоятельном балансе

    С 1 января 2001 г. от НДС освобождены налогоплательщики, у которых стоимость продажи товаров и услуг (включая экспорт) не превысила в предыдущем налоговом году эквивалента 10 000 евро. Обязанность уплаты налога возникает с момента выдачи, передачи, замены, безвозмездной передачи товара или исполнения услуги. Налогоплательщики обязаны до дня исполнения первого действия, подлежащего налогообложению, подать в налоговое управление заявление о регистрации. На фактурах, а также в офертах, следует указывать номер налоговой идентификации (NIP). Ежемесячно следует заполнять и передавать в налоговое управление налоговую декларацию

    Закон о НДС предусматривает четыре налоговые ставки: основную в размере 22%, пониженную в размере 7%, ставку 3% и ставку 0%. Ставка 0% относится к экспорту товаров и услуг при условии ведения учета и получения документа, подтверждающего вывоз товаров за границу. Категории товаров и услуг, охваченных вышеуказанными ставками, подвергаются изменениям и поэтому в конкретных случаях следует обращаться к действующим правилам

    Перечень  товаров и услуг, освобожденных от НДС и охваченных пониженной ставкой, содержится в приложениях к закону. В частности, налогом по ставке 3% с некоторыми исключениями были охвачены: молочное сырье, пчелиный мед, овощи и фрукты, продукты рыболовства и переработки рыбы, животноводства, лесного и охотничьего хозяйств. Услуги в области здравоохранения и социального обеспечения, услуги в области исследований и развития освобождены от НДС. Среди позиций, охваченных в 2002 г. пониженной ставкой 7% находятся, в частности, строительные материалы и услуги, минеральные удобрения, пестициды, лекарства, некоторые изделия пищевой промышленности, детская одежда

    Налогоплательщик  имеет право уменьшить сумму  причитающегося налога на величину налога, уплаченного при закупке товаров и услуг.

    Закон о НДС возложил обязанность уплаты налога в форме акциза на производителя и импортера акцизных изделий. Акцизом охвачены, в частности, нефтепродукты, синтетическое жидкое топливо, электронное оборудование высокого класса, охотничье и газовое оружие, алкогольные и табачные изделия, вино и пиво, парфюмерия, электронные игровые автоматы и автоматы для азартных игр, парусные и моторные лодки, морские яхты дальнего плавания, легковые автомобили, меха, упаковочные материалы из пластмасс, газ для автомобилей и туристических баллонов

    Ставки  акцизного налога определяются в процентах или квотах. Ставки акциза могут изменяться также в ходе календарного года и публикуются в приложениях к распоряжению министра финансов

    Министр финансов может издать распоряжение о снижении акцизных ставок или освобождении некоторых изделия от акциза

    В импорте акцизных товаров основой обложения акцизным налогом является таможенная стоимость, увеличенная на таможенную пошлину, рассчитанную по основной ставке. Если основная таможенная ставка не определена, то применяется автономная ставка. Продажа акцизных изделий на экспорт не подлежит акцизному налогу за исключением изделий, уже обозначенных знаком акциза. Министр финансов определяет в распоряжении условия и порядок возврата акциза в экспорте.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Банковско-кредитная система. 

     Продолжается  процесс трансформации польской банковской системы, который был  начат в 1989 г. путем создания двухступенчатой системы, состоящей из центрального банка и коммерческих банков.

Национальный  банк   Польши  (НБП) (Narodowy Bank Polski) с 1990г. успешно вводит изменения в области денежно- кредитной  политики, что находит высокую оценку в международных финансовых сферах и приближает польскую банковскую систему  к мировым стандартам.

    Правовая  основа польской банковской системы заложена в законе «О Национальном банке Польши» и законе «О банках» (оба - от 29 августа 1997 года). Национальный банк Польши (НБП) исполняет обязанности центрального банка. НБП выпускает в обращение банкноты и разменную монету, хранит польские валютные резервы, рефинансирует и контролирует банковскую систему, выполняет функции надзора и выдает лицензии на банковскую деятельность.