Налоговая система Италии

Оглавление 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      

1. Общая характеристика налоговой  системы Италии.

      Налоговая система Италии чрезвычайно сложна. Большое количество налогов в  совокупности с высоким уровнем налогообложения, сложностью порядка исчисления и уплаты основных налогов, а также отсутствием единого кодифицированного документа по вопросам налогообложения делают итальянскую налоговую систему одной из наиболее сложных среди стран Европейского союза.

      Налоговые поступления являются основным источником доходов государственного бюджета  Италии (более 80%).

      Большие изменения в структуру налогообложения  внесла реформа 1973 - 1974 гг., которая устранила  ее многоступенчатость, фрагментарность, архаичность и приблизила к практике налогообложения других стран Европейского Сообщества.

      Современная налоговая система Италии характеризуется  довольно четкой структурой, унифицированными правилами обложения и изъятия  средств из бюджета, превалированием  прямых налогов над косвенными.

      В результате реформы 1974 г. наибольшему  упрощению подверглись прямые налоги, взимаемые непосредственно с  налогоплательщиков. Кроме того, существенные изменения в практику взимания данного  вида налогов внесла реформа 1988 г., которая  затронула три основных налога: подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с юридических лиц и местный налог (с физических и юридических лиц).

      Конституция Италии (ст. 75) запрещает выносить вопросы, связанные с налогообложением, на референдум.

      Особенности процедуры взимания налогов с некоторых видов доходов методом удержания их у источника по фиксированным ставкам фактически породили еще один прямой налог - налог на доходы с капитала. Находясь в юридических рамках подоходного налога с физических лиц, он технически существует самостоятельно, так как проценты, получаемые по вкладам и облигациям, облагаются у источника в окончательном порядке и в дальнейшем при исчислении основного подоходного налога вычитаются из общей суммы облагаемого дохода.

      К категории прямых относится и налог с наследства и дарения, который в 1980-е гг. также претерпел значительные изменения.

      Косвенными  налогами облагаются различные виды операций, связанных с продвижением товаров по стадиям производства и обращения, оказанием услуг, импортом товаров, сменой собственности и рядом других сделок. Наиболее важным из них является налог на добавленную стоимость. Все другие косвенные налоги имеют специфические сферы применения, и их названия, как правило, отражают их суть:

      - гербовый налог взимается государством за юридическое оформление гражданских и коммерческих документов;

      - регистрационный налог дополняет  гербовый в тех случаях, когда  помимо оформления документов  требуется запись их в государственные  регистрационные книги;

      - налог на прирост стоимости недвижимости взимается в пользу местных органов власти в случаях продажи недвижимости с прибылью;

      - прочие производственные и коммерческие  акцизы (на электроэнергию, алкогольные  напитки, сахар, табак) и сборы  (при заключении страховых контрактов, купле-продаже акций и облигаций и при оказании государством так называемых концессионных услуг, т.е. при выдаче разрешений, лицензий и т.п.);

      - таможенные пошлины и сборы;

      - налог с лото и лотерей.

      На  протяжении 1970-х гг. фискальное значение отдельных налогов в результате проведения реформы 1974 г. непрерывно изменялось. Наиболее важными в финансовом отношении являются два налога: подоходный налог с физических лиц и налог на добавленную стоимость. В общей сумме налоговых поступлений государства их доля составляет свыше 50%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      

2. Характеристика  государственных  налогов Италии.

      Налоговая система Италии включает следующие  основные виды налогов:

      1) национальные налоги;

      2) областные налоги;

      3) коммунальные налоги.

      Наибольший  удельный вес в структуре налоговых поступлений занимают национальные налоги. Характеристика национальных налогов страны по элементам приведена в табл. 1.

      Таблица 1. Характеристика национальных налогов по элементам

 

1. Подоходный налог с физических лиц.

      Как и во многих развитых странах, одним  из важнейших источников государственных доходов в Италии является подоходный налог с физических лиц. Субъектом обложения выступают частные лица, резиденты и нерезиденты Италии, а объектом - их доходы. У резидентов (таковыми помимо исконных итальянцев считаются иностранцы, которые имеют в Италии основной источник доходов или проживают в стране более 6 мес.) этим налогом облагаются все доходы, полученные не только в Италии, но и за границей. Нерезиденты выплачивают этот налог только с доходов, полученных в Италии.

      Все доходы частных лиц в зависимости от источника происхождения делятся на пять категорий, каждая из которых имеет особенности исчисления.

      К группам источников дохода для целей  налогообложения относятся:

      1) земельная собственность, недвижимость  и строения;

      2) капитал;

      3) работа по найму и свободные профессии;

      4) предпринимательство;

      5) прочие источники.

      Совокупный  доход, образованный из всех перечисленных  ранее источников, затем корректируется на сумму разрешаемых вычетов.

      Итальянское налоговое законодательство не позволяет  вычитать из дохода расходы, связанные с получением дохода от капитала и работы по найму (занятости). Только предпринимательский доход и доход от независимой работы предусматривают применение налоговых вычетов. Однако некоторые вычеты из общего дохода допускаются относительно расходов, непосредственно не вычитаемых при расчете отдельных категорий доходов, при условии обеспечения сохранности необходимой документации.

      Основное  пособие предоставляется в размере 3 тыс. евро. Если налогоплательщик работает по найму, то он имеет право на дополнительное пособие в размере 4,5 тыс. евро. Альтернативным является случай, когда налогоплательщик получает доход от пенсии: дополнительное пособие равно 4 тыс. евро. Если налогоплательщик получает доход от самозанятости или от предпринимательской деятельности, то дополнительное пособие сокращается до 1,5 тыс. евро. Формула расчета обеспечивается так, чтобы основной вычет уменьшался с увеличением общего налогооблагаемого дохода.

      Основные  и дополнительные пособия не применяются  при расчете региональной и муниципальной составляющей налога.

      Налогоплательщик  имеет право на вычет из облагаемой суммы следующих расходов:

      1) суммы уплаченного местного подоходного  налога;

      2) арендной платы и других всевозможных  платежей за недвижимость;

      3) процентов, уплачиваемых по полученному ранее ипотечном кредиту;

      4) расходов на лечение (полностью  вычитаются расходы на посещение  специалистов, протезирование и  хирургические операции);

      5) расходов на похороны (в сумме  не более 1549,37 евро);

      6) расходов на образование (в сумме, не превышающей платы за обучение, установленной в государственных учебных заведениях);

      7) алиментов;

      8) взносов в систему социального  страхования и обеспечения;

      9) взносов по страхованию жизни  и от несчастных случаев;

      10) расходов, связанных с проведением выборных кампаний (данное право имеют предприниматели);

      11) расходов, связанных с текущим  ремонтом, содержанием и охраной  произведений искусства;

      12) взносов в фонд борьбы с  голодом (максимальная сумма - 2% облагаемого дохода);

      13) помощи театральным объединениям (до 20% облагаемого дохода);

      14) потерь, понесенных арендатором  из-за прекращения арендного соглашения;

      15) пожертвований в пользу церкви.

      В Италии установлена прогрессивная  система налогообложения доходов  физических лиц. Ставки налога представлены в табл. 2.

      Таблица 2 Базовые ставки налога на доходы физических лиц

        

         Данные ставки дополнительно увеличиваются на региональную надбавку, которая колеблется от 0,9 до 1,4% в зависимости от региона. Они могут быть также увеличены на местную дополнительную надбавку, которая колеблется от 0 до 0,5% в зависимости от муниципалитета.

      Некоторые виды доходов подлежат обложению  отдельно: