Налоговая система Индии

Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования

МОГИЛЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРОДОВОЛЬСТВИЯ

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ИНДИИ

Реферат

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

Специальность 1-25 01 09 «Товароведение и экспертиза товаров»

Специализация 1-25 01 09 01 «Товароведение и экспертиза продовольственных

товаров»

Выполнила              Проверила

студентка группы ТЭТ-081              ассистент кафедры

__________ А.А. Длуцкая              _______Я.М. Гунцова

«___»_____________2011г.              «___»_________2011г.

Могилев 2011

Содержание

Введение

В настоящее время Индия представляет собой совсем иную страну, нежели это было несколько десятков лет назад. Она развивается достаточно динамично, располагая огромными людскими ресурсами, постепенно нащупывая свой индивидуальный путь развития.

Государство на юге Азии, на полуострове Индостан. Территория - 3287,6 тыс. кв. км. Столица - город Дели. Население – 1млрд.189млн.172тысячи 906 человек (2011г.), в стране насчитывается 500 народностей и племен, говорящих на 1652 языках и диалектах, в том числе хиндустанцы, телугу, бихарцы, бенгальцы, маратхи, тамилы, гуджаратцы и др. Официальный язык - хинди, однако в этом качестве продолжает использоваться и английский язык. В приложении к Конституции дается список 18 основных региональных языков, официально употребляемых в государственном делопроизводстве. Религия - примерно 83% населения исповедуют индуизм, около 12% ислам.

Первые государства на территории Индии возникли в I тыс. до н.э. С XVI в. происходит постепенная колонизация Индии. В результате завоеваний XVIII - первой половины XIX в. почти вся Индия стала колонией Великобритании. В августе 1947 г. страна добилась независимости, получив статус доминиона. В январе 1950 г. была провозглашена республикой.

Индия имеет хорошо развитую структуру налогообложения. Налоговая система в Индии: в основном три уровня системы, которая основана между Центральной, системами правительств штатов и местных органов власти.
Высшим органом департамента по налогообложению является Центральный совет по прямым налогам, который входит в Министерство финансов при правительстве Индии. Совет администрирует соблюдение прямых законов по налогообложению, а именно подоходный налог на имущество и налог на дарение. В Индии действует единый закон о налогообложении, принятый по Акту о налогообложении в 1961 году. По конституции Индии штатам запрещено обложение налогами доходов кроме дохода от реализации сельскохозяйственной продукции.

1 Оценка имущества

Все налогоплательщики обязаны представлять декларации о своих доходах в определенный срок.

2 Статус резидента

Налогообложение зависит от статуса резидента вне зависимости от национальности или места постоянного жительства налогоплательщика.

3 Объем совокупности доходов

Резиденты обязаны платить налоги в Индии на все доходы получаемые из других стран. Нерезидент облагается налогами только на территории Индии, а за пределами Индии освобождается от индийского налогообложения.

4 Налогооблагаемый доход

Доходы определяются следующими пятью источникам: заработная плата, доходы от недвижимости, доходы от прибыли от коммерческой и профессиональной деятельности, доходы о оборота капитала и доходы от других источников. Существуют определенные ставки и минимальные размеры доходов, которые не подлежат налогообложению. Совокупность налогооблагаемого дохода определяется после вычета возможных убытков, размера доходов который не подлежит налогообложению и предоставляемых льгот. Некоторые виды доходов не подлежат налогообложению и не включаются в совокупность налогооблагаемого дохода.

5 Налоговые льготы

С целью поощрения и подъема промышленного производства и развития, правительство Индии предоставляет производителям различные льготы и дотации по налогам, за счет чего налоги резко сокращаются.

6 Амортизационные льготы

Подобные льготы распространяются на производственные помещения, мебель, оборудование, суда и корабли. Амортизация на оборудование классифицируется по трем категориям и составляет 25%, 40% и 100% стоимости. Амортизация в течение одного года после приобретения оборудования не может быть выше 50% первоначальной стоимости в случае его использования менее чем 180 дней за год. Частичная собственность на активы предоставляет право на амортизационные льготы.

7 Расходы на приобретение патентов, права и авторских прав

Вышеуказанные расходы капитального характера налогом не облагаются и должны быть равномерно распределены в течение 14 лет.

8 Расходы на приобретение ноу-хау

Одна шестая этих расходов не облагаются налогом в течение одного года, а остаток распределяется равномерно в течение последующих пяти лет. Если приобретенное ноу-хау разработано институтом, по рекомендации властей Индии, то 1/3 часть не облагается налогом в первом году применения, а остаток в течение последующих двух лет. Прибыль, полученная промышленными предприятиями, созданными в определенной в Зоне свободной торговли (ЗСТ) на технологических линиях по производству компьютеров и программного обеспечения, не облагается налогом в течение пяти лет при условии, если не менее 75% продукции предназначено на экспорт. Доходы, полученные за оказанные услуги за рубежом, имеют 50-процентную скидку в виде льгот при поступлении в Индию.

9 Льготы для экспорта программного обеспечения

Прибыль, полученная от оказания технических услуг по созданию программного обеспечения за пределами Индии, а также от экспорта программного обеспечения, не облагается налогом при определенных условиях.

10 Освобождение от уплаты налогов

Предприятия созданные в некоторых отсталых регионах, а также занятые производством и распределением электроэнергии получают 100%-ое освобождение от налогов на прибыль в течении 5 лет, а в последующие 5 лет - 30% льготы. Прибыль полученная от мелких предприятий производящих свою продукцию получают 30% льготы на налог на прибыль в течение 10 лет начиная с года запуска производства. Предприятия занятые развитием, обслуживанием и содержанием инфраструктурных услуг получают 100% освобождение от уплаты налога на прибыль в течении 5 лет и 30% льготы на протяжении 5-ти последующих, при условии, что 10-ти летний период не превышает 12-ти лет со начала производственной деятельности.

11 Особые условия по оценке налогооблагаемого дохода нерезидентов занятых в бизнесе

Налогооблагаемый доход нерезидентов и иностранных фирм определяется в размере от 5% до 10% суммы получаемой в Индии на следующие виды деятельности: - геологоразведочные работы, связанные с нефтью; - работы связанные с авиатранспортом; - судоходство; - строительные работы связанные с проектами "под ключ". На доходы получаемые от геологоразведочных работ, при определенных условиях, предоставляются дополнительные льготы разрешенные Актом. Оплата за лизинг самолетов или двигателей к ним ( кроме оплаты за запчасти и услуг связанных с эксплуатацией самолетов) произведенные индийской фирмой для нерезидента или иностранного государства не облагаются налогом при наличии одобрения  Центральным Правительством Индии. Проценты получаемые по определенным ценным бумагам, облигациям нерезидентами не облагается налогом. Иностранному техническому и научному персоналу предоставляются частичные льготы при уплате налогов.

12 Доход от капитала

Доход, получаемый от перемещения капитальных активов, кроме сохраняемого оборотного капитала, облагается налогом в течении года подобного перемещения. Такие доходы считаются краткосрочными в случаях размещения/перемещения активов в виде акций и облигаций на фондовых биржах в течении от 12 до 36 месяцев. Долгосрочными доходами считаются средства получаемые от реализации активов с учетом инфляции и индексации. Держатели акций не являющихся резидентами не могут пользоваться льготами из-за инфляции и индексации. Такие краткосрочные доходы облагаются налогом в обычном порядке. Долгосрочные доходы от капитала облагаются налогом в размере 20% от обычной ставки.

13 Корпоративные налоговые ставки и предоплата налогов

В соответствии с Актом о подоходном налоге иностранной фирмой является та фирма, которая не имеет статус отечественной. Предоплата корпоративного налога определяется на период 1 апреля по 31 марта следующего года. Если сумма дохода окажется ниже 30% декларированной прибыли по отчетам, то облагается Минимальный Альтернативный Налог (МАН) в размере 30% от прибыли. МАН не распространяется на фирмы занятые в производстве и распределении электроэнергии и в области инфраструктурных услуг. Налоги могут быть уплачены индийским партнером инофирмы на доход от гонораров и платы за технические услуги инофирмы. Такая оплата не будет считаться доходом инофирмы. Предусматривается предоплата налогов за следующий год поквартально.

14 Удержание налогов

Все граждане, кроме тех, кто обязан платить зарплату, проценты, аренду за помещение, оплату за профессиональные и технические услуги, оплату за контракты и дивиденды, должны удержать налог у источника. Нерезидент имеющий право на налоговые льготы должен обратится к соответствующим органам. Доходы от акций приобретенных за счет средств полученных из-за границы облагаются налогом по ставке 20%. Для иностранных институционных Инвесторов доход от акций облагается налогом от 20% от дохода, тогда как капитальный доход налогом не облагается.

15 Освобождение от двойного налогообложения

Правительство Индии заключило двусторонние соглашения с рядом стран по освобождению от двойного налогообложения. С некоторыми странами имеются другие специальные соглашения дающие освобождение от двойного налогообложения по доходам от судоходства и воздушного сообщения. Также предоставляются одностороннее освобождение от налогообложения в виде вычета суммы уплаченной в качестве налога в другой стране. В число стран, с которыми Индия заключила двусторонние соглашения входят: Австралия, Австрия, Бангладеш, Бельгия, Бразилия, Болгария, Канада, Китай, Кипр, Чехословакия, Дания, Египет, Финляндия, Франция, Германия, Греция, Венгрия, Индонезия, Израиль, Италия, Япония, Кения, Корея, Ливия, Малазия, Мальта, Маврикий, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Филлипины, Польша, Румыния, Российская Федерация, Сингапур, Испания, Шри-Ланка, Швеция, Швейцария, Сирия, Танзания, Таиланд, Арабские Эмираты, Англия, США, Вьетнам, Замбия. Странами, с которыми Индия заключила соглашения освобождения от двойного налогообложения по доходам от судоходства и воздушного сообщения являются: Афганистан, Болгария, Эфиопия, Иран, Кувейт, Ливан, Оман, Пакистан, Саудовская Аравия, Йемен. Несмотря на то, что в среднем уровень налогов в Индии достаточно низок по международным стандартам, предельные ставки очень высокие, и это, по мнению международных экспертов, во многом мешает динамичному развитию.

16 Типы прямых налогов

Прямые налоги включают - налог на доходы частных лиц, налог на прибыль компаний, государственный налог на прибыль от сельхоз деятельности, налог на имущество и ряд налогов на дополнительный источник дохода.

Подоходный налог: в соответствии с Законом о подоходном налоге, компании и бизнес-организации в Индии облагаются налогом на доход от их операций. Для резидентов или местных организаций, налог которых 35% и 2,5%, надбавка взимается. Для иностранных корпоративных организаций, базовая ставка налога которых 40% и 2,5%,  надбавка взимается. В дополнение к этому, 2% налога на образование также начисляется на сумму налога.