Саратовский Государственный технический университет

 

Кафедра «ЭУТ» 
 
 
 
 
 

Курсовая работа

По дисциплине «Налогообложение предприятий»

На тему: Налоговая система Германии

 
 
 

Выполнил: студент 4 курса ФУПС

Группа  ЭУТ шифр 020021

Абдулалиев  А.М.

Проверил: Жиц Г.И. 

Саратов 2010 

Содержание: 

I.  Введение………………………………………..……………….………….3 

II. Налоговая система Германии………………………………… .……......3

     Виды налогов……………………………………………………….….....4

       1. Налоги на владение……………………………………………….…4

           1.1. Подоходный налог…………………………..………………..4

           1.2. Налог с корпораций………………………….……………….6

          1.3. Промысловый налог…………………………….……………6

                1.4. Земельный налог…………………………………...…………7

           1.5. Налог на имущество……………………………….…………8

           1.6. Налог на наследство и дарение……………………...………9

      2. Налоги на операции в сфере  обращения………………….………9

           2.1. Налог на добавленную стоимость……………………..…….9

           2.2. Налог на автомобиль…………………………………….… 10

     3. Налоги на потребление (акцизы)…………………………………10

     4. Социальные отчисления………………………………………..…11

Дополнительные  функции налогов в Германии …………………………12

Сравнение налоговой  системы Германии и России……………………...12 

III.Заключение………………………………………………………………14

Список  литературы…………………………………………………………15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

«В  жизни несомненны две вещи: смерть и налоги» - Бенджамин Франклин. 

Введение

      Налоги, известные с далёкой древности,  неотделимы от государства в

условиях рыночных отношений. Налогообложение  призвано  обеспечить  относительное  равновесие экономических интересов всех участников воспроизводственных процессов. Налоги  являются  главной  статьёй  бюджетных   доходов   государства. Огромные средства, взимаемые  в  виде  налогов  и  перераспределяемые  через бюджет, составляют  главную экономическую силу государства.

Налоговая система России до сих пор находится в стадии формирования. В связи с этим значительный интерес представляет система налогообложения такого развитого европейского государства, как Германия. Налоговая система Германии основана на принципе множественности налогов (их около 50 видов) и имеет федеративное устройство. По каждому виду налогов приняты специальные законы.    

 Налоги  в ФРГ рассматриваются правительством  как главное средство воздействия государства на развитие экономики; они обеспечивают около 80% бюджетных доходов. В России также около 80 % бюджетных доходов обеспечивают налоги. Сходством является и то, что деятельностью налоговых институтов в ФРГ занимаются специальные институты и ведомства, оценивающие уровень ожидаемых налоговых поступлений, а Министерство финансов ФРГ составляет пятилетние проекты доходов и расходов страны и осуществляет налоговую политику. 

       Налоговая система Германии 

     Налоги в ФРГ делятся на федеральные, земельные, совместные (федеральные и земельные), муниципальные общинные налоги и церковные налоги.

     Федеральный бюджет формируется за счет поступлений:

         - федеральных налогов: таможенных пошлин, налога да добавленную стоимость, налога на доход от страховой деятельности, вексельного налога, солидарного налога, налогов по линии Европейского сообщества, акцизов (кроме налога на пиво);

              - доли в совместных налогах;

              - доли в распределении промыслового налога.

     Земли получают доходы от:

              - земельных налогов, имущественного налога, налога на наследство, налога на приобретение земельного участка, налога с владельцев автотранспортных средств, налога на пиво, налога с тотализатора и проведения лотерей, налога на противопожарную охрану, от сбора с выручки в казино;

              - доли в совместных налогах;

К числу  совместных налогов относятся: налог  на заработную плату, подоходный налог, налог с корпораций, налог на добавленную стоимость (включая налог с оборота ввозимых товаров).

             - доли в распределении промыслового налога.

     Общины  получают часть поступлений от:

             - местных налогов: промыслового налога, земельного налога, местных акцизов и налога на специфические формы использования доходов (налог с владельцев собак, на доходы увеселительных заведений);

             - доли в поступлениях от налога на заработную плату и подоходного налога;

             - налоговых взносов в рамках земельного законодательства.

     По  объектам налогообложения разделяются  три основные группы налогов: налоги на владение, налоги на операции в сфере обращения, налоги на потребление (акцизы).  
 
 

       Виды налогов 

     1. Налоги на владение 

     К этой группе налогов относятся налоги на доход (подоходный налог, налог на корпорации) и налоги на имущество (например налог на имущество, с наследства). Такие налоги, как промысловый и церковный, частично являются налогами на имущество.

     Налоги  на владение носят характер прямых налогов. Их доля в совокупных налоговых  поступлениях составляет более чем 55%.  

     1.1. Подоходный налог

     (Einkommensteuer)

     Подоходный  налог является одним из важнейших прямых налогов в Германии. Подоходным налогом с физических лиц облагается совокупный годовой доход, полученный в календарном году. Им облагается заработная плата лиц, работающих по найму, доходы лиц свободных профессий (гонорары), доходы на капитал, проценты на банковские вклады, аренда, сдача жилых помещений, индивидуальная трудовая деятельность и др. В основу налогообложения положен принцип равного налога на равный доход независимо от его источника.

     Подоходный  налог с физических лиц является основным источником государственных доходов. Он распределяется следующим образом: 42,5% поступлений направляется в федеральный бюджет, 42,5% - в бюджет соответствующей земли и 15% - в местный бюджет. Весь налогооблагаемый доход для целей налогообложения разделяется на семь видов. В частности, выделяются доходы от: самостоятельной деятельности, промышленной деятельности, работы в сельском и лесном хозяйствах, использования наемного труда, капитала, сдачи в аренду и др. При формировании налогооблагаемой базы по этому налогу из дохода подлежат вычету производственные расходы, связанные с получением доходов, и особые издержки. Некоторые виды особых издержек подлежат вычету в неограниченном количестве (например, церковные налоги, партийные взносы), другие с ограничениями предельной суммы вычетов, дифференцированной в зависимости от семейного положения. Это прежде всего вычеты страховых взносов и взносы на целевое накопление средств на жилищное строительство. Затраты на собственное профобучение или повышение квалификации, затраты на работников в собственном хозяйстве, а также школьные расходы вычитаются в твердо установленной сумме. К особым издержкам относятся также алименты разведенным или живущим отдельно в течение длительного времени супругам (у алиментополучателя они облагаются налогом).

     Налогооблагаемая  база может быть уменьшена на сумму  непредвиденных расходов (расходы на пребывание в больнице, расходы родителя-одиночки на бытовые услуги при воспитании ребенка моложе 16 лет).

     Налогообложение осуществляется на основе тарифной прогрессии.

     Его минимальная ставка - 19%, максимальная - 51%. Максимальная ставка налога применяется  к гражданам, чей доход превышает 120 тысяч евро. В нынешнее время  необлагаемый налогом минимум для  подоходного налога составляет в год 5616 Евро для одиноких и 11232 Евро для семейных пар. Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 Евро и 16307 Евро для супругов, существует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 Евро для одиноких и 240083 Евро для тех, кто состоит в браке. Доходы, которые превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 51%. Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай). Например, у лиц, которые достигли возраста 64 года, необлагаемый налогом минимум повышается до 3700 Евро. У лиц, которые имеют земельный участок, подоходный налог не взимается с 4750 Евро.

     Наглядней это можно увидеть в таблице приведённой ниже.

     Ставки подоходного налога на 2007 г.

 

     Поскольку под налог подпадает все, то исключения приведены в законе отдельным  списком из 69 пунктов.  

     1.2. Налог с корпораций

     (Körperschaftsteuer)

     Налог с корпораций уплачивают юридические  лица (акционерные общества, различные  товарищества, а также государственные  организации, в том случае если они  занимаются частной хозяйственной  деятельностью). Объектом налогообложения является прибыль, полученная вышеуказанными налогоплательщиками в течение календарного года. При формировании объекта налогообложения широко используется ускоренная амортизация. Проценты по ссудам не облагаются налогом. В отношении налога с корпораций существует ограниченная и неограниченная налоговая повинность. Неограниченная налоговая повинность распространяется на все доходы тех юридических лиц, дирекция которых или местонахождение располагается на территории ФРГ (юридическое лицо является налоговым резидентом ФРГ). Ограниченную налоговую повинность несут те юридические лица, которые получают доходы в ФРГ, но постоянное представительство имеют за ее пределами.