Налоговая система Австрии

5.Налог на предпринимательскую деятельность 
Налог на предпринимательскую деятельность состоит из двух частей — налога на прибыль предприятия и налога на фонд заработной платы. При расчете этого налога прибыль компании определяется как прибыль (убытки) в соответствии с Законом о подоходном налоге и Законом о корпоративном налоге плюс (минус) статьи, предусмотренные Законом о налоге на предпринимательскую деятельность. Статьи, прибавляемые к прибыли, включают проценты по долгосрочным займам, превышающим 100 000 австр. шилл., дивиденды или заработную плату, выплачиваемую партнеру, не принимающему участия в управлении, плюс 50% суммы арендной платы за используемое в хозяйственной деятельности движимое имущество. Среди статей, вычитаемых из прибыли, наиболее важны 3% стоимости недвижимости, принадлежащей фирме, часть прибыли товарищества, а также доход от инвестиций, на которые распространяются налоговые льготы. Убытки, как и в других случаях, могут быть отнесены на затраты в течение семи лет. 
Налог на предпринимательскую деятельность, уплачиваемый исходя из величины прибыли компании, составляет в среднем 13%. При этом уплаченная сумма может быть зачтена в качестве выплат по подоходному и корпоративному налогу. 
Налог на предпринимательскую деятельность рассчитывается на основе декларации, заполняемой налогоплательщиком. Налогоплательщик обязан вносить авансовые платежи. Их размер зависит от величины налога, уплаченного в предшествующем году. Авансовые платежи вносятся ежеквартально: 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря в размере 1/4 годовой суммы. 
Для расчета стоимости налогооблагаемой собственности налогоплательщики должны раз в три года предоставлять налоговым органам декларации. Юридические лица в дополнение к этому предъявляют финансовую отчетность, из которой можно определить стоимость активов компании. Все активы оцениваются в соответствии с Законом об оценке. Стоимость активов, принадлежащих промышленному или коммерческому предприятию, устанавливается по их текущей (рыночной) цене, ценных бумаг — по их рыночной стоимости или исходя из специальной налоговой оценки; недвижимого имущества — по стоимости, рассчитываемой налоговыми органами, которая, как правило, значительно ниже рыночной. При определении стоимости имущества для налогообложения в соответствии с требованиями Закона о корпоративном налоге в расчет не берутся инвестиции в австрийские компании, осуществляемые другими компаниями, а также некоторые виды зарубежных капиталовложений. 
Ставка налога на имущество равна 1%, и базой для него служит 90% оценочной стоимости имущества. 
Супружеские пары, несущие неограниченную налоговую ответственность, постоянно живущие вместе, их несовершеннолетние дети, проживающие с ними, облагаются налогом как одно лицо. Налогооблагаемое имущество включает в себя имущество всех лиц, подлежащих совместному налогообложению. Из его стоимости вычитается стоимость некоторых видов имущества, перечисленных в Законе об оценке (в том числе банковские депозиты, ценные бумаги), а также необлагаемый минимум в размере 150000 австр. шилл. на человека, налоговые льготы предоставляются каждому члену семьи. 
Налогооблагаемое имущество плательщика с ограниченной налоговой ответственностью включает в себя недвижимость и другие активы, находящиеся на австрийской территории. В этом случае налогооблагаемый минимум и совместное семейное налогообложение не применяются. 
Компании с неограниченной налоговой ответственностью облагаются налогом на имущество исходя из общей суммы активов. Открытые акционерные общества платят налог с суммы выше 1 000 000 австр. шилл., закрытые — с 500 000 шилл. Другие налоговые льготы не предусмотрены. Налог не может быть отнесен на издержки производства, но он засчитывается при расчете величины корпоративного налога. 
Размер годового налога на имущество определяется один раз в три года. Уплачивается же он ежеквартально в виде авансовых платежей — 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря. При этом авансовые платежи не корректируются только в том случае, если стоимость имущества не изменилась сверх установленных пределов. 
Работодатель обязан ежемесячно отчислять 4,5% от совокупной величины заработной платы наемных работников в фонд семейных налоговых кредитов — основной источник налоговых льгот семьям- Предприятия, находящиеся в г. Вене, должны платить налог за метро для нанятых ими работников. Этот налог составляет 10 австр. шилл. на каждого работника за каждую проработанную им неделю. Собирают его районные власти г. Вены. 
В дополнение к 20% налогу, о котором уже упоминалось, частные лица-нерезиденты несут ограниченную налоговую ответственность по подоходному налогу с дохода от предпринимательской деятельности в Австрии. Налог уплачивается ими по тем же ставкам, что и австрийскими резидентами. Иностранные корпорации несут ограниченную налоговую ответственность по корпоративному налогу на прибыль, получаемую ими на территории Австрии, ставка налога едина ~ 30%. Акционеры австрийских корпораций, не являющиеся резидентами страны, получают свои дивиденды после вычета налога по ставке 25%. Никаких других налогов в Австрии не существует, 
Налог на доход от капитала, удержанный в Австрии, в случае наличия соглашений о двойном налогообложении, как правило, может быть полностью или частично зачтен при уплате налогов за границей. Кроме положений, касающихся устранения двойного налогообложения дохода, некоторые из соглашений содержат правила, касающиеся налогов на имущество, предпринимательскую деятельность, недвижимость и наследство.

6.НДС

Налогом на добавленную стоимость облагается реализация товаров и услуг, а также собственное потребление налогоплательщика и импорт. Под собственным потреблением понимается любая бесплатная передача товаров, НДС взимается на всех стадиях реализации товара, при этом во всех товаросопроводительных и бухгалтерских документах чистая цена и налог указываются раздельно, что позволяет отдельно учитывать НДС полученный и НДС уплаченный, внося в бюджет лишь разницу, соответствующую вновь созданной стоимости. Таким образом, налог на добавленную стоимость становится налогом с оборота только для конечного потребителя, который не может списать его на себестоимость. 
В Австрии имеются три основных ставки НДС. Стандартная ставка составляет 20%. Ставка в 10% применяется при сдаче внаем недвижимости, за исключением гаражей и паркингов, при некоторых сделках в сфере культуры, науки, при реализации продуктов питания. Ставка в 32% действует при продаже транспортных средств. Некоторые сделки освобождены от налога на добавленную стоимость, например, финансовые операции, экспортные сделки и сделки по продаже земли. 
Расчетным периодом для определения величины НДС служит календарный год. Предварительные налоговые декларации, как правило, должны быть представлены в срок 1 месяц плюс 10 дней по окончании каждого месяца. Авансовые платежи необходимо вносить одновременно с заполнением декларации. Так, 10 апреля должна быть произведена уплата за февраль. Если аванс внесен вовремя и полностью, предварительную налоговую декларацию можно и не заполнять. 
Действует ряд льгот по налогообложению НДС. Например, группа компаний, организованная в холдинг (когда одна компания полностью подчинена другой и интегрирована с ней финансово, производственно и организационно), может быть зарегистрирована как единый субъект налогообложения. Оборот внутри такой группы налогом не облагается. Контролирующая компания не должна быть обязательно австрийской. В этом случае дочерняя фирма может и не подлежать обложению НДС в Австрии.

7.Эквивалентный налог 
Существуют и другие налоги и сборы. Эквивалентный налог взимается в размерах, соответствующих величине налога на наследство, и уплачивается юридическими лицами — субъектами обложения налогом на имущество. Объектом налогообложения при неограниченной налоговой ответственности выступает общая стоимость имущества, при ограниченной — стоимость имущества, находящегося в Австрии. Доля собственности австрийских корпораций, коммерческих кооперативов и сельскохозяйственных ассоциаций, более чем на 10% принадлежащая юридическому лицу с неограниченной налоговой ответственностью, эквивалентным налогом не облагается, 
Величина эквивалентного налога — 0,5%, но он взимается лишь с имущества стоимостью выше 150 000 австр. шилл. и определяется одновременно с налогом на имущество. Эквивалентный налог нельзя включать в издержки производства, но можно вычитать из дохода и учитывать по статье специальных затрат при расчете корпоративного налога. 
Объектом налога на недвижимость является недвижимое имущество, расположенное в Австрии. Этот налог рассчитывается на основе оценки австрийских налоговых органов. Ставка налога составляет примерно 0,8% в год; уплачивается он ежеквартально — 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

8.Налог, взимаемый при покупке земельного участка 
Незастроенные земельные участки (включая участки, используемые в производственных целях), имеющие оценочную стоимость более 200 000 австр. шилл., служат объектом обложения земельным налогом. Это ставка — 1% от расчетной стоимости земли сверх необлагаемого минимума в 200 000 австр. шилл. Земельный налог также вносится ежеквартально. 
Налогом на наследство и дарение облагается передача имущества в случае наступления смерти человека или в результате совершения акта дарения. Ставка налога зависит от размера наследства (подарка) и родственных связей между завещателем (дарителем) и наследником (лицом, принимающим подарок).

9.Акцизы 
Кроме названных налогов и сборов в Австрии действуют акцизы (например, на напитки, на нефть), сборы при передаче собственности (например, при покупке автомобилей и мотоциклов), гербовые и нотариальные сборы (так, кредитные договоры и долговые соглашения подлежат налогообложению по ставкам 0,8% и 1,5% соответственно) и судебные сборы. 
Во многих случаях для эффективной организации хозяйственной деятельности необходимо, чтобы частные фирмы или товарищества преобразовывались в акционерные общества или входили в состав таковых. Австрийское законодательство предоставляет таким компаниям определенные льготы, вплоть до освобождения от различных видов налогов на доход и прибыль, а также освобождение от гербового сбора и налога на добавленную стоимость. Однако все эти налоговые льготы могут иметь ограничения в зависимости от времени совершения структурных преобразований. 
 
 
 
 

                                Список использованных источников

1. Налоговая система Австрии. -http://ofshore.msk.ru/nalogovaya-sistema-avstrii/podohodnii-nalog.php
2. Налоговая система. Ориентация по австрийским налогам. - http://www.euro-resident.ru/docs/115.html
3. Налоговая система. - http://bizzyou.net/index.php?option=com_ content&task=view&id=36&Itemid=52&limit=1&limitstart=6
4. http://www.nalog.ru