Налоговая политика государства и ее влияние на эффективность деятельности предприятия

Автономная  некоммерческая организация высшего  профессионального образования  «Кубанский институт международного предпринимательства  и менеджмента»

 

Кафедрa финансов и кредита

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему:

4. Налоговая политика государства и ее влияние на эффективность деятельности предприятия.

34. Оптимизация налогообложения  в условиях рыночных преобразований.

 

 

 

Выполнил: студент 3 курса

                    группы СЗФК 09-11

Гугля Ирина Валерьевна

Факультет: Экономический

Специальность: Финансы и кредит

                                                     Принял:____________________________                        

Допущен к защите___________________

Защищена_________ Оценка__________

 

 

 

г. Краснодар

2011 г

Содержание.

 

4.  Налоговая политика государства и ее влияние на эффективность деятельности предприятия………………………………………………….2

34. Оптимизация налогообложения в условиях рыночных преобразований………………………………………………………………8

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Налоговая политика государства и ее влияние на эффективность деятельности предприятия.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики.

Выделяют, как  правило, три типа налоговой политики государства. 
Первый тип – политика максимальных налогов, характеризуется принципом «взять все, что возможно». При этом государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом доходов. Поэтому данная политика проводится государством, как правило, в экстренных случаях, таких, как экономический кризис или ведение военных действий.

Второй тип  – политика разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства, но снижает  объем социальных гарантий.

Третий тип  – налоговая политика, предусматривающая  достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите населения. Налоговые доходы направляются на увеличение социальных фондов. Недостатком  такой политики является то, что  она вызывает инфляцию.

Задачи налоговой  политики сводятся к обеспечению  государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования  хозяйства страны в целом, сглаживанию  возникающего в процессе рыночных отношений  неравенства в уровнях доходов  населения. Налоговая политика проводится (осуществляется) посредством методов: 
·                   Управления - заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание эффективной системы налогообложения и основывается на объективных закономерностях развития. 
·                   Информирования (пропаганды) - деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации, необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей. 
·                   Воспитания - имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей. 
·                   Консультирования - сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей, положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения. 
·                   Льготирования - деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы. 
·                   Контролирования - представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

·                   Принуждения - деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций. 
До недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же получают развитие информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени учитывать интересы налогоплательщиков.

Государственная налоговая политика является важнейшим внешним фактором, оказывающим влияние на формирование налоговой политики предприятия.

Текущий этап становления экономики  России связан с активным процессом  поиска институциональных механизмов, способствующих повышению эффективности  производства на промышленных предприятиях. Важнейшим институциональным механизмом для уровня предприятия является система налогообложения. Очень  важно оптимизировать построение налоговой  политики, влияющей на развитие предприятия. Обилие всевозможных оговорок, условий, которые сопровождают каждый вид налогов, затрудняют работу предприятия и налоговых органов. Существенным является и то, что с отдельных баз налогообложения берутся налоги неоднократно. Так, на заработную плату начисляется единый социальный налог, НДС, подоходный налог (и другие налоги прямо или косвенно). При повышении эффективности производства общая сумма налогообложения может расти быстрее роста объемов продаж. Именно поэтому предприятия стараются не показывать всю прибыль, часть зарплаты выдают без оформления документов.

Если представить структуру  налоговых отчислений на предприятиях, то она разная на любом предприятии. Многое зависит от их финансово-экономического положения. Общее только одно — наибольшую массу налоговых отчислений дают основные налоги. Налоги на прибыль, имущество, транспорт, НДС и единый социальный составляют, например, в тяжелом  машиностроении 99,9% от всех налоговых  отчислений (без подоходного).

Рост деловой активности и эффективности  производства существенным образом  зависят от системы налогообложения. Эффективно работающие предприятия  несут основную налоговую нагрузку. Действующая система достаточно сложна, работать с ней трудно. Многие предприятия, учитывая жёсткий налоговый  прессинг, поступают проще – уходят из налогооблагаемого экономического пространства в сферу теневой экономики.

В целом совершенствование системы  налогообложения в России постепенно идет. Однако экономические эксперименты на «живом теле» экономики могут  привести и к нежелательным последствиям, поэтому именно моделирование может  помочь в этом процессе.

Идея предложений по новой системе  налогообложения для промышленных предприятий заключается в сокращении количества видов налоговых отчислений и переходе к принципам относительного уменьшения бремени налогов с  ростом эффективности производства (увеличения продаж, рентабельности продаж, активов и др.).

Центр тяжести налоговых отчислений предлагается перенести на плату  за использование ресурсов в производстве, налог на имущество (сохраняется  налог на транспорт). При этом предлагается отменить налоги на прибыль и добавленную  стоимость. Это создаст предпосылки  более эффективного использования  материальных и трудовых ресурсов, оборотных активов, основных средств  и инвестиционных ресурсов. ЕСН должен формироваться в большей степени  за счет отчислений от заработной платы  физических лиц. Только тогда предприятия  не будут заинтересованы в сокрытии реальной оплаты труда. При этом система  должна быть построена таким образом, чтобы достигался баланс интересов  предприятий и государства. Уровень  налоговых отчислений не должен уменьшаться, этого можно добиться за счет дополнительного  роста объемов инвестиций в производство, продаж продукции, снижения затрат.

Предоставляя налогоплательщикам те или иные налоговые льготы, государство, прежде всего, активизирует воздействие  налогового регулятора на различные  экономические процессы. Формы и  способы предоставления льгот в  любом государстве постоянно  изменяются. К наиболее типичным используемым формам налоговых льгот следует отнести: 
·                   полное или частичное освобождение прибыли, дохода или другого объекта налогообложения; 
·                   перенос убытков; 
·                   применение уменьшенной налоговой ставки; 
·                   освобождение от налога (полное или частичное) определенного вида деятельности или дохода от такой деятельности; 
·                   освобождение от налога отдельных социальных групп; 
·                   отсрочка или рассрочка платежа и некоторые другие.

Наиболее распространенный объект налогового стимулирования – инвестиционная деятельность. Во многих государствах полностью или частично освобождаются  от налогообложения прибыль, направляемая на эти цели. В России для стимулирования инвестиционной активности также предлагалось освобождать от НДС технологическое  оборудование и запасные части к  нему. В системе налогообложения  ряда стран предусматривается создание специальных инвестиционных фондов, не облагаемых подоходным и некоторым  другими видами налогов.

С помощью налоговых льгот во многих странах поощряются создание малых предприятий, привлечение  иностранного капитала, научно - технические  разработки, имеющие фундаментальное  значение для дальнейшего развития экономики, экологические проекты, стимулируется создание новых высокотехнологичных  производств, способствующих выпуску  конкурентоспособной продукции  для мирового рынка. 
Отдельные налоговые льготы преследуют цель смягчения последствий экономических и финансовых кризисов. Для поощрения концентрации капитала, обновления производственных фондов, стимулирования внешнеэкономической деятельности государство использует такой вид налоговой льготы, как отсрочку платежа или освобождение от уплаты налога. Полное освобождение налогоплательщиков от уплаты налогов на определенный период получило название налоговых каникул. 
Льготное регулирование нарушает основной принцип равенства обложения всех налогоплательщиков независимо от вида их деятельности и создает неравные условия для предприятий в различных сферах экономики.

Налоговая политика оказывает существенное влияние на финансовые результаты и  на эффективность финансово-хозяйственной  деятельности организации. Кроме того, она оказывает влияние и на формирование учетной политики, поскольку  именно на основе бухгалтерской информации формируются отчеты перед фискальными  органами. Налоговая политика охватывает все аспекты деятельности организации, в том числе механизм построения отношений с контрагентами. Рациональное построение этих отношений позволяет  минимизировать налоги за счет исключения ошибок в их оформлении.

Налоговая политика помогает предприятию  правильно и своевременно выполнять  свои обязанности налогоплательщика, выбрать оптимальную величину налоговой  нагрузки, предотвратить неблагоприятные  налоговые последствия. В итоге, грамотно разработанная налоговая  политика влияет на увеличение прибыли  организации, являясь, таким образом, инструментом достижения экономического роста деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

34. Оптимизация налогообложения  в условиях рыночных преобразований.

Налоги  – это источник государственных финансов. Государство постоянно совершенствует порядок налогообложения, а предприниматели, в свою очередь, заинтересованы в снижении налоговой нагрузки, так как доля выплат от получаемых доходов достаточно высока. Выходом может стать законная экономия на налогах, так называемая оптимизация налогообложения. Оптимизация налогов является в настоящее время составной частью налоговых правоотношений, возникающих между налогоплательщиком и государством.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные  налоги и сборы. Такое же положение  закреплено и в ст.8 НК РФ: налог  – это форма безвозмездного изъятия  части собственности хозяйствующего субъекта. Согласно ст. 45 Конституции  РФ каждый вправе защищать свои права  и свободы всеми способами, не запрещенными законом. Российское законодательство признает право плательщика налогов  на реализацию мер защиты права собственности, в том числе и на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств, но только на законные. Если в результате мер, принятых налогоплательщиком, будет допущено нарушение законодательства, такие действия в зависимости от характера квалифицируются как налоговое правонарушение или преступление в сфере экономической деятельности.

Элементами  налоговой оптимизации являются:

• налоговый календарь, предназначенный для прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков оплаты в бюджет требуемых налогов;
• стратегия оптимизации налоговых обязательств с четким планом реализации этой стратегии;
• точное исполнение налоговых и прочих обязательств, недопущение дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию на сроки, превышающие срок исковой давности;
• эффективная система бухгалтерского учета, позволяющая получать оперативную объективную информацию о хозяйственной деятельности для целей налогового планирования.