Налоговая нагрузка

· суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств в части  превышения размеров, указанных в  пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса  и других.

Объектом обложения подоходным налогом во всех рассматриваемых  странах являются все доходы человека: от наемного труда, самостоятельной  работы (у лиц свободных профессий), промысловой деятельности или деятельности в сельском и лесном хозяйстве, от капитала, сдачи имущества в аренду и в наем и все прочие поступления. Если сравнивать налоговые льготы рассматриваемых стран, то можно выявить что условия в каждой стране разные: например, в Италии, лица, в чьих семьях имеются иждивенцы или получающие доход меньше 5,1 млн. лир пользуются налоговыми льготами. В США, имеются индивидуальные налоговые льготы. Спецификой подоходного налога в Соединенных Штатах является то, что налогообложению обычно подлежит доход семьи. Однако для супругов имеется возможность отдельно подавать налоговую декларацию и рассчитывать налог. соответственно применяются разные налоговые ставки для разных случаев. Также существует налогооблагаемый минимум, установленный для каждой группы налогоплательщиков (например, для семьи из 2-х человек среднего возраста он составит 13 850$) .Доходы также уменьшаются на суммы расходов, связанных с профессиональной деятельностью (работой), а также вычитаются еще целый ряд установленных расходов (содержание детей и престарелых родителей, взносы по ипотечной задолженности и т.д.)

Совсем иная картина наблюдается  в Соединенных Штатах Америки. Максимальное значение рассматриваемого налога было получено в 2008 году, затем наблюдается  тенденция к снижению. Темп прироста за 2008 год составил 13,63%.

            Сумма налога по отдельным странам рассмотрена выше. В целом наблюдается тенденция к увеличению. Наибольший темп прироста был выявлен за 2008 год в России - 33,65%.

Рассмотрим величину удельного  веса налога в доходах бюджета  Италии, Германии, Соединенных Штатов и России за 2009 год. Наибольший удельный вес (44,81%) у Соединенных Штатов Америки. На втором месте Италия (27,23%), на третьем  Россия (22,73%), и на последнем из рассматриваемых  стран - Германия. Величина удельного  веса составила 22,21%.

Удельный вес налога в  доходах бюджета Соединенных  Штатов является наибольшим по процентному  соотношению из рассматриваемых  стран. Данное значение составило 44,81%. Наименьший удельный вес в 2009 году из рассматриваемых стран у Германии.

 Наибольшая величина удельного веса в 2008 году - 46,30%. При этом определенной тенденции к увеличению или уменьшению не наблюдается.

Спрогнозируем поступление  рассматриваемого налога на 2010 год. В  качестве исходных данных рассмотрим поступления налога на доходы физических лиц в период с 2007-2009 года. Для России наиболее точной является модель выравнивания по прямой, так как она обладает наименьшей ошибкой аппроксимации(5,75) и наибольшим коэффициентом детерминации(86,5%). Получили уравнение тренда:

Y=1133,71-119,604*x

Таким образом, получили прогнозное значение поступления налога на 2010 год (1672,536 млрд. руб.). Аналогичные действия произвели при прогнозировании  налоговых поступлений Италии, Германии и США. Пришли к следующим выводам:

· При прогнозировании  налога в США получили уравнение  тренда при выравнивании по прямой Y=1076,667+55*x. Прогнозное значение составило 1296,667 млрд. долл. Ошибка аппроксимации  составила 3,52%, коэффициент детерминации - 70,8%.

· При прогнозировании  налога в Германии получили уравнение  тренда при выравнивании по прямой Y=52,119+4,048*x. Прогнозное значение составило 68,311 тыс. евро. Коэффициент детерминации равен 99,8%, ошибка аппроксимации - 0,322

· При прогнозировании  налога в Италии получили уравнение  тренда при выравнивании по прямой Y=171,566+2,45*x. Прогнозное значение составило 181,366 млрд. евро. Коэффициент детерминации равен 92%, ошибка аппроксимации - 0,441%.

Рассмотрим темпы прироста зачисляемых сумм налога в бюджет:

Наибольший темп прироста был выявлен в РФ за 2008 год (31,56%). Наибольшее снижение темпа прироста в США за 2009 год (3,2%). В целом  по России и США наблюдается снижение прироста налогов с 2008 по 2009 гг. В Германии и Италии тенденция к росту, в Германии рост составил 1,07%, в Италии - 2%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги представляют собой  обязательные сборы и платежи, взимаемые  государством с хозяйствующих субъектов  и с граждан по ставке, установленной  в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. В современном  обществе налоги - основная форма доходов  государства.Цель данной курсовой достигнута. Произведен сравнительный анализ налогообложения  доходов физических в России, Германии, Италии, США.Изучено налогообложение  доходов физических лиц в России, Соединенных Штатах Америки, Германии и Италии. Произведен сравнительный  анализ по объему подоходного налога, уплаченного в период 2007 - 2009 гг. Произведено  сравнение ставки налога в России и за рубежом. При этом было выявлено, что процентные ставки варьируются  в интервале от 9% до 53% в рассматриваемых  странах. При этом минимальное значение ставки налога в России (9%), а максимальное в Германии (53%). В рассмотренных  странах прогрессивные ставки налогообложения, кроме России(13%).В трехлетней перспективе 2010 - 2012 годов приоритеты Правительства  Российской Федерации в области  налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной  налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Таким образом, Основные направления  налоговой политики составлены с  учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.Начиная  с 2009 года увеличены размеры стандартных  налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Сумма дохода, при  котором налогоплательщик имеет  право на стандартный налоговый  вычет в размере 400 рублей, увеличена  с 20 000 рублей до 40 000 рублей. Для налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок (дети), стандартный налоговый  вычет с 600 рублей за каждый месяц  налогового периода увеличен до 1000 рублей, а сумма дохода, при которой  налогоплательщик вправе воспользоваться  налоговым вычетом на ребенка, с 40 000 рублей, начисленных нарастающим  итогом с начала налогового периода, увеличена до 280 000 рублей.В целях создания благоприятных налоговых условий для формирования добровольных пенсионных накоплений с привлечением государственного софинансирования было предусмотрено исключение из базы по налогу на доходы физических лиц взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемых для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений, установлено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом взносов работодателя, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" и с 2009 года увеличен размер социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц со 100 000 рублей до 120 000 рублей.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Александров И.М. Налоги  и налогообложение: Учебник. - 9-е  изд., перераб.и доп.- М.: Издательско-торговая  корпорация "Дашков и К ", 2009. - 318 с.

2. БИКИ №64 (8260), 14 июня 2001 г.  стр-4-5

3. Ефимов В.С. Финансы:  Часть 2. Учебный курс. - М.: Московский  институт экономики, менеджмента  и права, 2009.

4. Перов А.В.,Толкушкин  А.В. Налоги и налогообложение:  учебное пособие. 7 - е изд., перераб.  и доп. - М.: Юрайт - Издат, 2007. - 810 с.

5. Скрипниченко В. Налоги  и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.

6. Тедеев А.А. Налоги  и налогообложение: учебник для  ВУЗов. - М.: "Приор - издат", 2004. - 496 с.

7.http://www.bundesfinanzministerium.de/nn_4158/DE/BMF__Startseite/Service/Downloads/Abt__I/1001191a6003,templateId=raw,property=publicationFile.pdf

8. http://de.wikipedia.org/wiki/Steuerrecht_(Deutschland)#cite_note-0

9. http://www.immigra.ru/tax.htm

10. http://www.buzer.de/gesetz/4499/index.htm - Einkommensteuergesetz (EStG) - Закон "О подоходном налоге"

11. http://www.honoraryconsul.ru/?an=tax_germany

12. www.dis.ru/library

13. www.rusdolg.ru

14. www.eg-online.ru

 

¹ Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 9-е изд., перераб.и доп.- М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К ", 2009. - 318 с.

² БИКИ №64 (8260), 14 июня 2001 г. стр-4-5

³ Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 9-е изд., перераб.и доп.- М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К ", 2009. - 318 с.

⁴ Ефимов В.С. Финансы: Часть 2. Учебный курс. - М.: Московский институт экономики, менеджмента и права, 2009.

⁵ БИКИ №64 (8260), 14 июня 2001 г. стр-4-5

⁶ Ефимов В.С. Финансы: Часть 2. Учебный курс. - М.: Московский институт экономики, менеджмента и права, 2009.

⁷ Перов А.В.,Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. 7 - е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт - Издат, 2007. - 810 с.

⁸http://www.bundesfinanzministerium.de/nn_4158/DE/BMF__Startseite/Service/Downloads/Abt__I/1001191a6003,templateId=raw,property=publicationFile.pdf

⁹ Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 9-е изд., перераб.и доп.- М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К ", 2009. - 318 с.

¹⁰ http://de.wikipedia.org/wiki/Steuerrecht_(Deutschland)#cite_note-0

¹¹ БИКИ №64 (8260), 14 июня 2001 г. стр-4-5

¹² Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: учебник для ВУЗов. - М.: "Приор - издат", 2004. - 496 с.

¹³ http://www.immigra.ru/tax.htm