Налоговая нагрузка

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ РФ

1.1 Основы налогообложения  в Российской Федерации

1.2 Характеристика налог  на доходы физических лиц

1.3 Понятия: налоговое  правонарушение, налоговая санкция

ГЛАВА 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  ЗА РУБЕЖОМ

2.1 Особенности налоговой системы Германии

2.2 Особенности налоговой системы США

2.3 Особенности налоговой  системы Италии 

ГЛАВА 3. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ, ГЕРМАНИИ, ИТАЛИИ И США

3.1 Сравнительная характеристика  подоходного налога Италии, Германии, России, США

3.2 Анализ данных подоходного  налога за 2007 - 2009 года России, США,  Италии и Германии

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ВВЕДЕНИЕ

В последнее время, наряду с налогообложением предприятий  и организаций, все большую актуальность получают вопросы налогообложения  физических лиц, что связано в  первую очередь с повышенным интересом  к предпринимательской деятельности, а также растущей популярностью  применения налоговых льгот, предусмотренных  законодательством.

Налоги относятся к  числу ключевых инструментов государственной  политики. Они затрагивают самые  важные стороны жизни человека и  общества, а сам процесс разработки налогового законодательства неразрывно связан с острыми противоречиями и компромиссами.

На данный момент проблема наиболее эффективного сбора налога на доходы физических лиц приобретает  особую значимость.

Поэтому налоговая тематика всегда и во всех странах актуальна. Ее особенная острота для России состоит сегодня в том, что  реформа налогов во многом определяет глубину и характер современных  экономических, социальных и политических преобразований в стране. В центре любой налоговой системы стоит  налогообложение личных доходов. Это  вызвано не только тем, что все  общественные отношения так или  иначе замыкаются на человека, работника, но и тем, что тяжесть индивидуального  налога на доходы во многом определяет уровень обложения другими налогами.

Экономическая значимость и  актуальность данного вопроса, определили написание настоящей курсовой работы, целью которой является сравнительная  оценка налогообложения доходов  физических лиц в РФ и за рубежом.

Для реализации поставленной цели были сформулированы следующие  задачи:

· Изучить налогообложение  доходов физических лиц в России, Соединенных Штатах Америки, Германии и Италии;

· произвести сравнительный  анализ по объему подоходного налога, уплаченного в период 2007 - 2009 гг.

· сравнить ставку налога в  России и за рубежом.

В первой части рассмотрены  характеристика налоговой системы  России, в частности налог на доходы физических лиц, а также налоговые правонарушения.

Во второй части краткая  характеристика налоговой системы  США, Италии и Германии. В частности  рассмотрено налогообложение доходов  физических лиц.

Третья часть содержит сравнительный анализ налогообложения  доходов физических лиц России, Германии, Италии и США.

 

ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ РФ

1.1 Основы налогообложения  в Российской Федерации

Совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном  порядке, образует налоговую систему.

Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) налоговый период;

4) налоговая ставка;

5) порядок исчисления  налога;

6) порядок и сроки уплаты  налога.

В необходимых случаях  при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  Налогоплательщиком. При установлении сборов определяются их плательщики  и элементы обложения применительно  к конкретным сборам¹.

В России устанавливаются  и взимаются федеральные налоги и сборы; налоги субъектов РФ (региональные); местные налоги.

По признаку переложимости  налоги распределены как прямые и  косвенные. Прямые налоги - налоги, которые  взимаются в виде определенного  процента от дохода или имущества. Косвенные  налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся  акцизы, налог на добавленную стоимость.

По принадлежности органов  и уровню управления налоги классифицируются в зависимости от органа, который  взимает налог и в распоряжение которого он поступает. По этому классификационному признаку налоги в России различаются следующим образом: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с Налоговым  кодексом РФ (НК) под налогом понимается: обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий.

В статьях 13-15 НК приведена  следующая классификация налогов.

К федеральным налогам  и сборам относятся:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических  лиц;

4) налог на прибыль  организаций;

5) налог на добычу полезных  ископаемых.

6) водный налог;

7) сборы за право пользования  объектами животного мира и  объектами водных биологических  ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество  организаций;

2) налог на игорный  бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество  физических лиц.

К специальным налоговым  режимам относятся:

1) система налогообложения  единым сельскохозяйственным налогом  (ЕСХН);

2) упрощенная система  налогообложения (УСН);

3) система налогообложения  единым налогом на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности (ЕНВД);

4) система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции².

Существуют неналоговые  платежи. Их уплата в бюджет контролируется наряду с Федеральной налоговой  службой Министерства финансов РФ (ФНС) другими федеральными службами.

К платежам, контролируемым Федеральной таможенной службой  РФ (ФТС), относятся таможенные пошлины  и сборы, а также НДС и акцизы, уплачиваемые налогоплательщиками  при перемещении товаров, работ, услуг через таможенную границу. Платежи, контролируемые Федеральным  агентством по недропользованию, включают платежи за пользование недрами. К платежам, контролируемым Федеральной  службой по экологическому, технологическому и атомному надзору, относится плата  за негативное воздействие на окружающую среду. Платежи, уплата которых контролируется Федеральным агентством лесного  хозяйства, включают плату за использование  лесов.

1.2 Характеристика налога  на доходы физических лиц