Налоговая декларация по земельному налогу дачного некоммерческого товарищества «Березка»

Система начисления НДС при  использовании метода зачета имеет  еще одну особенность. Объем начисляемого и соответственно взимаемого НДС (при  одной и той же его ставке) в  значительной степени зависит от метода исчисления зачета. На практике известны три метода:

Метод поставки или начислений. В этом случае исчисление НДС и связанные с этим налоговые обязательства для продавца, покупателя товаров и услуг (включая и выплату налога) происходят в момент поставки товара или оказания услуги. Этот момент определяется либо по факту отгрузки товара и оказания услуги, либо по выписке счета-фактуры, либо по оплате.

Метод оплаты или кассовый метод, когда налоговые обязательства (включая и оплату налога) возникают в момент оплаты поступившего товара или оказанной услуги.

Гибридный метод. Здесь НДС начисляется и взимается с проданной продукции на момент ее поставки, а с покупаемой для производства продукции - на момент ее оплаты.

В международной практике используются все три метода, но наибольшее распространение получает первый метод (поставки или начислений). Его преимущественное использование  обусловливается двумя обстоятельствами. Во-первых, момент поставки в большей  степени связан с объектом обложения  НДС. Напомним, что таким объектом является текущее потребление товаров  и услуг, так как момент поставки теснее связан с потреблением, чем  момент оплаты. Основанные на поставке зачетное начисление и оплата НДС  более соответствуют принципу налогообложения  текущего потребления. Во-вторых, при  методе поставок облегчается взимание НДС налоговыми службами, поскольку установить факт и момент поставки проще, чем факт и момент совершения платежа.

При этом использование метода поставок в большинстве стран  рыночной экономики базируется на нормальной финансово-денежной ситуации и отсутствии каких-либо препятствий к осуществлению  оплаты в срок.

Наряду с этими доводами существует еще и скрытый мотив  в пользу начисления и оплаты НДС  по методу поставки. Использование  этого метода (а также гибридного метода) позволяет стабильно получать более высокий НДС, чем при  методе оплаты.

Фискальную роль современных  налогов на потребление (с решающей долей НДС) можно выявить на базе оценки доли этих налогов в общих  налоговых поступлениях. В целом  по развитым странам налоги на потребление  составляют около 28% всех налоговых  поступлений. Однако существуют большие  межстрановые колебания этого показателя (ниже 10% в США и Японии и около 15% в Канаде и Швейцарии, 40-50% в Португалии, Греции, Исландии, Ирландии). Мы видим, что налоги на потребление играют незначительную фискальную роль в США, Японии, Канаде и Швейцарии (группе стран с мощным общественным мнением против косвенного налогообложения). В остальных странах эта роль достаточно весома, по сути приближаясь к роли индивидуального подоходного налога (кроме Франции и Греции).

Таким образом, западная практика использования НДС показывает, что  НДС обеспечивает устойчивую и широкую  базу формирования бюджета благодаря  своей универсальности. НДС выполняет  важную роль нивелира стоимостных колебаний  в экономике при условии равновесия между денежным спросом и товарным предложением, сложившимся естественным рыночным способом, а также при  насыщенности товарных рынков и относительно стабильной межотраслевой норме  прибыли, свободном переливе капитало

2. Налоговая декларация по земельному налогу дачного некоммерческого товарищества «Березка»

2.1 Характеристика  земельного налога

Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.      Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.  Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.          Не признаются объектом налогообложения:     1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;      2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;     3) земельные участки из состава земель лесного фонда;   4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда».            Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.         Кадастровая стоимость земельного участка определяется оценщиком в соответствии с законодательством об оценочной деятельности в Российской Федерации.           Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

0,3 процента в отношении  земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
• ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (абзац введен Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ);

1,5 процента в отношении  прочих земельных участков.

Налогоплательщики - организации  в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности  или праве постоянного (бессрочного) пользования, по истечении налогового периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения земельного участка, налоговую декларацию по налогу.          Срок представления - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.        С 1 января 2011 года обязанность представления авансовых расчетов по земельному налогу для данной категории налогоплательщиков отменена, однако сохранена обязанность по оплате авансовых платежей.

2.2 Характеристика  дачного некоммерческого товарищества  «Березка»

Основным видом деятельности является «Березка»: решении общих социально-хозяйственных задач ведения  дачного хозяйства. 

Юридический адрес: г Чита ул. Маяковского-44. 

ИНН:7524001738

КПП:752401001

Код по ОКАТО организации-76401000000

Кадастровая стоимость  земли = 69206

Садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое товарищество — организация, в которой имущество, созданное или приобретенное за счет взносов членов товарищества является собственностью товарищества, как юридического лица, за исключением имущества, приобретенного или созданного за счет средств т. н. «целевых взносов». При этом члены садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого товарищества не отвечают по его обязательствам, а товарищество не отвечает по обязательствам своих членов.

Имущество общего пользования, приобретенное или созданное товариществом за счет целевых взносов, является совместной собственностью членов товарищества.

Специальный фонд товарищества составляют:

• вступительные и членские взносы
• доходы от хозяйственной деятельности
• средства, предоставленные садоводческому, огородническому или дачному некоммерческому товариществу в соответствии со статьями 35,36 и 38 Федерального закона "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан"
• прочие поступления

Средства  специального фонда расходуются  на цели, соответствующие предусмотренным  уставом такого товарищества задачам.    Члены садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого товарищества не отвечают по его обязательствам, и такое товарищество не отвечает по обязательствам своих членов.

2.3 Порядок заполнения  налоговой декларации

1.1. Налоговая  декларация по земельному налогу (далее - декларация) заполняется  налогоплательщиками - организациями  или физическими лицами, являющимися  индивидуальными предпринимателями,  в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве  собственности или праве постоянного  (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования)  в предпринимательской деятельности, и представляется в налоговый  орган по месту нахождения  земельного участка.

1.2. В состав  декларации включаются:

Титульный лист;

Раздел 1 "Сумма  земельного налога, подлежащая уплате в бюджет";

Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога".

1.3. Для заполнения  декларации применяются справочники  согласно Приложениям к настоящему  Порядку:

Коды, определяющие налоговый период

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (Приложение N 2 к настоящему Порядку);

Коды представления  налоговой декларации по земельному налогу Коды, определяющие способ представления  налоговой декларации по земельному налогу в налоговый орган (Приложение N 4 к настоящему Порядку);

Справочник  категорий земли (Приложение N 5 к  настоящему Порядку);

Коды налоговых  льгот (Приложение N 6 к настоящему Порядку. Декларация составляется за налоговый период.

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется  работником налогового органа".

3.2. При заполнении  Титульного листа указываются:

1) для организации  - ИНН и КПП, которые присвоены  организации тем налоговым органом,  в который представляется декларация 

2) номер корректировки. 

3) налоговый  период, за который представляется  декларация.

4) отчетный  год, за который представляется  декларация;

5) код налогового  органа, в который представляется  декларация согласно документам  о постановке на учет в налоговом  органе, приведенным в подпункте  1 пункта 3.2 настоящего Порядка.

6) коды представления  налоговой декларации по земельному  налогу приведены в Приложении N 3 к настоящему Порядку;

7) полное наименование  организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных  документах (при наличии в наименовании  латинской транскрипции таковая  указывается), либо построчно фамилия,  имя, отчество индивидуального  предпринимателя; 8) код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК029-2001 (ОКВЭД);

9) номер контактного  телефона налогоплательщика;

10) количество  страниц, на которых составлена  декларация;

11) количество  листов подтверждающих документов  или их копий, включая документы  или их копии, подтверждающие  полномочия представителя налогоплательщика  (в случае представления декларации  представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.   Раздел 1 декларации заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований долям в праве на земельный участок).

В соответствующем  отведенном поле указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных  в пользование на условиях соглашения о разделе продукции (СРП).

. В каждом  блоке строк 010 - 040 Раздела 1 указывается:

1) по строке 010 - код бюджетной классификации  Российской Федерации 

2) по строке 020 - код ОКАТО, по которому подлежит  уплате сумма земельного налога.

Не допускается  указывать коды ОКАТО субъектов  Российской Федерации, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов  и т.п.;

3) по строке 021 - исчисленная сумма земельного  налога, подлежащая уплате в бюджет  за налоговый период по данным  налогоплательщика, исчисленная  по месту нахождения земельного  участка (доли земельного участка)  по соответствующим кодам КБК  и ОКАТО.

4) по строке 023 - сумма авансового платежа  по земельному налогу, подлежащая  уплате в бюджет за первый  квартал текущего года.

5) по строке 025 - сумма авансового платежа  по земельному налогу, подлежащая  уплате в бюджет за второй  квартал текущего года;

6) по строке 027 - сумма авансового платежа  по земельному налогу, подлежащая  уплате в бюджет за третий  квартал текущего года;

7) по строке 030 - сумма земельного налога, подлежащая  уплате в бюджет, по данным  налогоплательщика по соответствующим  кодам КБК и ОКАТО.

8) по строке 040 - сумма земельного налога

Раздел 2 заполняется  отдельно по каждому земельному участку , принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения организации или физическому  лицу, являющемуся индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков         В соответствующем отведенном поле указывается кадастровый номер земельного участка.

 По строке 010 указывается КБК, по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

По строке 020 указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

По строке 030 указывается код категории  земель, определяемый в соответствии с Приложением N 5 к настоящему Порядку.

По строке 040 указывается значение в отношении  земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность  физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них  жилищного строительства, за исключением  индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, в течение трехлетнего срока  строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, и превышающего трехлетний срок строительства объекта недвижимости, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Значение, соответствующее сроку строительства объекта недвижимости 3 года, необходимо отметить цифрой 1, а свыше 3 лет - цифрой 2.