Налогообложение страховых организаций

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Оглавление 

Введение……………………………………………………………………….......3

1. Общие сведения  о страховых организациях……...…………………….….4

      1.1Нормативно правовое регулирование страховых отношений...……4

      1.2Налоги, уплачиваемые страховыми организациями ………...……...6

      1.3 Налоговый учёт…………………………………………………………...7

2. Налогообложение  страховых организаций  ………………………….…….15

      2.1 Краткая характеристика страховой организации…………...............15

      2.2 Деятельность страховой организации на примере материала...…...19

3. Последовательность  принятых мер………………………..………………..21

Заключение…………………………………………………………..………….....24

Список  используемой литературы…………………………………...…………26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 
 

     Страхование удовлетворяет одну из основных потребностей человека - потребность в безопасности и имеет многовековую историю развития. В условиях рыночной экономики широко раскрываются его возможности, связанные с созданием накоплений юридических и физических лиц, что повышает инвестиционный потенциал страны, способствует росту благосостояния нации и позволяет решать проблемы социального и пенсионного обеспечения.

     В последние годы происходит достаточно быстрое развитие страхования, выражающееся в высоких темпах роста поступлений  страховых взносов, улучшении их структуры, прежде всего за счет увеличения доли добровольного страхования. Соответственно повышается значение страхования, касающееся защиты интересов граждан и юридических лиц от разнообразных рисков.

     Возрастает  роль страхования в формировании финансовых ресурсов общества за счет увеличения уставных капиталов и резервных фондов страховых организаций, а также поступлений в федеральный и региональные бюджеты налоговых платежей по результатам страховой деятельности.

     Система налогообложения страховой деятельности должна обеспечивать увеличение поступлений в бюджетную систему (фискальная функция налогов) и способствовать оптимизации страхового рынка (стимулирующая функция налогов). В современных условиях действие налогов как в первом, так и во втором направлении нельзя признать эффективным. При росте отношения суммы страховых взносов к внутреннему валовому продукту (ВВП) доля налогов, поступающих от страховых операций, не увеличивалась, а в отдельные годы даже снижалась. 
 
 
 

1. Общие сведения  о страховых организациях 

1. Нормативно  правовое регулирование  страховых отношений

 
 

В первой главе  рассматриваются нормативно правовые акты, регулирующие страховую деятельность, а также налоги, уплачиваемые страховыми организациями.

     Основными нормативно правовыми актами, которые регулируют страховую деятельность, признаётся ФЗ «Об организации страхового дела в РФ» и особенности налогообложения страховых организаций регулируются финансово-правовыми нормами частей первой и второй Налогового кодекса.

ФЗ «Об организации  страхового дела в РФ» регулирует отношения между лицами, осуществляющими виды деятельности в сфере страхового дела, или с их участием, отношения по осуществлению государственного надзора за деятельностью субъектов страхового дела, а также иные отношения, связанные с организацией страхового дела.

     Нормативные правовые акты регулируют как порядок  формирования доходов страховых  организаций (страховщиков) и их расходов для целей налогообложения, так  и порядок налогообложения выплат страхователям по договорам страхования, а также порядок формирования расходов страхователей в связи со страхованием.

Цель и задачи организации страхового дела.

Целью является обеспечение защиты имущественных  интересов физических и юридических  лиц, Российской Федерации, субъектов  Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении страховых случаев.

Задачами организации  страхового дела являются:

- Проведение  единой государственной политики  в сфере страхования

- Установление  принципов страхования и формирование  механизмов страхования, обеспечивающих экономическую безопасность граждан и хозяйствующих субъектов на территории РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Налоги, уплачиваемые  страховыми организациями 

     Налоги, уплачиваемые страховыми компаниями, можно подразделить на следующие  основные группы:

     1) налог на прибыль (доход);

     2) НДФЛ

     3) налог на имущество организаций;

     4) земельный налог;

     5) налоги с выручки от оказания нестраховых услуг и реализации имущества: налог на добавленную стоимость;

     6) налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера: госпошлина.

     Источниками уплаты налогов в федеральный  бюджет являются: для налога на добавленную  стоимость - увеличение цены товара (работ, услуги), для платы за землю, госпошлины и транспортного налога - себестоимость, для налога на прибыль - балансовая прибыль, для налога на операции с ценными бумагами - чистая прибыль.

     Источниками уплаты налогов в региональный (налог  на имущество предприятий, налогов  на пользователей автодорог и  с владельцев транспортных средств) и местный бюджеты (налог на рекламу, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений) являются финансовые результаты деятельности страховых компаний.

     Страховые компании несут ответственность  за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов.

 

3. Налоговый учёт

 
 

     Налоговый учет доходов: 

     Доходы, которые страховые организации  отражают в налоговом учете, условно  можно разделить на две группы. Первая группа — доходы, связанные с производством и реализацией (ст. 249 НК РФ), и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Такие доходы отражаются в общеустановленном порядке. Вторая группа — доходы от страховой деятельности, упомянутые в статье 293 Налогового кодекса, которые учитываются в особом порядке. К ним, в частности, относятся:

     страховые премии (взносы) по договорам страхования;

     вознаграждения  за оказание услуг страхового агента, брокера;

     вознаграждения, полученные страховщиком за осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска, а также за определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии;

     вознаграждения  и тантьемы по договорам перестрахования;

     вознаграждения  от страховщиков по договорам сострахования;

     суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

     суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

     доходы  от реализации перешедшего к страховщику  в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

     суммы санкций за неисполнение условий  договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению  суда;

     суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения. 

     Как правило, страховые организации  используют в налоговом учете  метод начисления. В этом случае для разных видов страхования  предусмотрен различный порядок  признания страховых премий (взносов).

     Так, по страхованию иному, чем страхование  жизни, включая добровольное медицинское  страхование (ДМС), страховой взнос, причитающийся к получению, признается на дату возникновения ответственности  страховой организации перед  страхователем. Порядок его уплаты, указанный в договоре, значения не имеет0.

     А по договорам долгосрочного страхования  жизни доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения  у страховой организации права  на получение очередного страхового взноса согласно договору.

     Суммы вознаграждения за услуги по страхованию  признаются доходом для целей  налогового учета на дату их оказания. Это следует из пункта 3 статьи 271 Кодекса.

     Остальные доходы, перечисленные в статье 293 НК РФ, являются внереализационными. Это суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, доходы от реализации перешедшего к страховщику права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб, а также суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда.

При методе начисления указанные доходы учитываются  в порядке, установленном пунктом 4 статьи 271 НК РФ. Так, суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды, признаются в последний день отчетного (налогового) периода. Доходы от реализации права требования, перешедшего к страховщику от страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб, учитываются на дату вступления в законную силу решения суда или на дату письменного согласия виновного лица возместить убытки.

     При кассовом методе доходы признаются на дату их поступления. Это предусмотрено  пунктом 2 статьи 273 НК РФ. 

     Налоговый учет расходов: 

     Как и доходы, расходы страховых организаций можно разделить на две группы. К первой группе относятся общие для всех организаций расходы. Они перечислены в статьях 254—269 НК РФ. Вторая группа — это специфические расходы страховых организаций, перечисленные в статье 294 НК РФ, то есть расходы от страховой деятельности. К ним относятся:

     страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. К страховым выплатам относятся  выплаты рент, аннуитетов, пенсий и  прочие выплаты, предусмотренные условиями  договора страхования;

     возврат части страховых премий, а также  выкупных сумм по договорам страхования;

     вознаграждения  за оказание услуг страхового агента или страхового брокера;

     расходы по оплате организациям или отдельным  физическим лицам оказанных ими  услуг, связанных со страховой деятельностью;

     суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование;

     вознаграждения  и тантьемы по договорам перестрахования;

     суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

     вознаграждения  состраховщику по договорам сострахования;

     возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам  страхования, сострахования и перестрахования  в случаях, предусмотренных законодательством  и условиями договора.

     При методе начисления расходы в виде страховых выплат по договору учитываются на дату возникновения у страховой организации обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя (выгодоприобретателя) по фактически наступившему страховому случаю. Размер сумм страховых выплат определяется в соответствии с Законом РФ от 27.11.92 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Расходы, связанные с оказанием услуг страхового агента, эксперта, аварийного комиссара, признаются на дату подписания акта приемки-передачи услуг0.

     При кассовом методе выплаты по договорам  страхования включаются в расходы  на дату их оплаты.